1、注冊會計師審計是解決企業(yè)信息不對稱問題的重要外部監(jiān)督機(jī)制，審計質(zhì)量的高低直接影響審計作用的發(fā)揮，行業(yè)專長作為會計師事務(wù)所的重要發(fā)展戰(zhàn)略對提高審計質(zhì)量具有重要意義。行業(yè)專長水平的高低既受行業(yè)特征等大環(huán)境的影響，同時也受事務(wù)所本身的制約。近年來，在中國注冊會計師協(xié)會“做大做強(qiáng)”的政策指引下，我國本土?xí)嫀熓聞?wù)所通過兼并和聯(lián)合不斷擴(kuò)大規(guī)模。不同規(guī)模的會計師事務(wù)所行業(yè)專長水平有著顯著差異，因而也會造成事務(wù)所審計質(zhì)量的不同。因此，如何做大做強(qiáng)事務(wù)

2、所、強(qiáng)化行業(yè)專長，以提高審計質(zhì)量不僅是重要的理論問題，也是重要的實踐問題。
　　本文收集了我國滬深兩市A股上市公司2010-2012年的經(jīng)驗數(shù)據(jù)，通過規(guī)范研究與實證檢驗相結(jié)合的方法，研究了我國本土?xí)嫀熓聞?wù)所的規(guī)模對行業(yè)專長和審計質(zhì)量的傳導(dǎo)影響。以事務(wù)所的營業(yè)收入總額作為事務(wù)所規(guī)模的替代變量，以行業(yè)市場份額作為行業(yè)專長的衡量指標(biāo)，以操控性應(yīng)計利潤的絕對值作為審計質(zhì)量的替代變量進(jìn)行了中介效應(yīng)實證檢驗。實證檢驗發(fā)現(xiàn):在我國，會計師事務(wù)

3、所規(guī)模越大，審計質(zhì)量越高;事務(wù)所規(guī)模越大，行業(yè)專長水平越高;行業(yè)專長在事務(wù)所規(guī)模對審計質(zhì)量的影響中起中介作用，與相關(guān)理論分析與假設(shè)相符，然而行業(yè)專長所起的中介作用為完全中介作用，與理論分析和假設(shè)不符。進(jìn)一步分析原因，規(guī)模較小的事務(wù)所獨(dú)立性較低，導(dǎo)致總體上行業(yè)專長發(fā)揮完全中介作用和部分上較小規(guī)模事務(wù)所的規(guī)模與審計質(zhì)量不相關(guān)。因此，本文建議我國會計師事務(wù)所要進(jìn)一步做大做強(qiáng)、強(qiáng)化行業(yè)專長，提高獨(dú)立性，從而進(jìn)一步為證券市場的健康發(fā)展提供必要的審