1、金融工具會(huì)計(jì)已成為會(huì)計(jì)學(xué)者們熱點(diǎn)研究領(lǐng)域,同時(shí)也成為了會(huì)計(jì)學(xué)界的國際性難題。2009年11月12日國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)(IASB)發(fā)布了《國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第9號(hào)——金融工具》,對(duì)金融資產(chǎn)的分類提出了新的方法,將金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值和攤余成本進(jìn)行分類,目的是降低金融工具會(huì)計(jì)的復(fù)雜性,提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量。我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)金融資產(chǎn)分類方法的改變勢(shì)在必行,但是我國現(xiàn)階段市場化不成熟,盲目跟風(fēng)是不可取的,我們需要制定出與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同并符合我國國

2、情的金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
　　文章的研究分五個(gè)部分:第一部分緒論,介紹本文的研究背景及研究意義、進(jìn)行了文獻(xiàn)綜述,提出了文章的研究內(nèi)容和創(chuàng)新點(diǎn)。其中重點(diǎn)部分是文獻(xiàn)綜述,回顧了國外、國內(nèi)對(duì)盈余管理和會(huì)計(jì)政策選擇方面的研究成果,確實(shí)發(fā)現(xiàn)二者之間存在著相關(guān)關(guān)系;第二部分理論分析,闡述了金融資產(chǎn)的概念及分類的界定,對(duì)盈余管理的涵義、存在的可能性與必然性、動(dòng)因和方式進(jìn)行了分析,然后通過對(duì)委托代理理論、信息不對(duì)稱理論、契約理論這些一般理論的分析,

3、試圖找到關(guān)于會(huì)計(jì)政策選擇與盈余管理關(guān)系的理論淵源。接著對(duì)交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行了比較,得出企業(yè)管理層確實(shí)存在動(dòng)機(jī)對(duì)會(huì)計(jì)政策進(jìn)行選擇來進(jìn)行盈余管理,他們會(huì)傾向?qū)⒔鹑谫Y產(chǎn)劃分為可供出售金融資產(chǎn);第三部分和第四部分為實(shí)證檢驗(yàn)與分析,在理論研究的基礎(chǔ)上,提出了盈余管理及動(dòng)機(jī)的四個(gè)假設(shè),選取了2007年546家上市公司年報(bào)數(shù)據(jù),運(yùn)用描述性統(tǒng)計(jì)分析、相關(guān)性分析和回歸分析的方法,來驗(yàn)證上市公司是否利用金融資產(chǎn)分類進(jìn)行盈余管理,