1、隨著經(jīng)濟全球化的日益深化,高質量的審計對于企業(yè)越發(fā)重要?，F(xiàn)有文獻在研究審計師質量與盈余質量關系時基本上都是從會計師事務所層面著眼,而即便是工作于同一家會計師事務所的注冊會計師,由于其學歷背景、工作經(jīng)歷等方面的差異,其審計能力也一定存在差異。于是本文首次從單個審計師層面出發(fā),以2004-2008年中國上市公司數(shù)據(jù)為樣本,研究了審計師質量與盈余質量之間的關系。研究以教育背景、工作經(jīng)歷(事務所輪換次數(shù)、累計工作年數(shù)、是否是事務所合伙人、是否曾

2、擔任管理層)、專業(yè)技能(審核過同行業(yè)業(yè)務數(shù)、累計參加專業(yè)培訓次數(shù))三個大方面的七個具體指標來度量審計師質量,以修正的瓊斯模型計算得出的可操縱應計來衡量盈余質量,實證結果顯示,除了教育背景、是否擔任管理層兩項指標與盈余質量無顯著關系,其他指標都與盈余質量顯著正相關,說明審計師質量越高,盈余質量越高。接著,本文還引入了法律環(huán)境指數(shù),進一步研究法律環(huán)境如何影響審計師質量與盈余質量間的關系,結果發(fā)現(xiàn),在較差的法律環(huán)境下,審計師質量對盈余質量的影