1、注冊會計師審計是資本市場中不可或缺的一個重要環(huán)節(jié)，它可以提高財務報告的可信性，降低交易雙方的信息風險，從而使經濟資源得到有效的配置。如果注冊會計師未能對財務報告進行公允審計，其審計意見也就沒有價值可言。按照產業(yè)組織理論“結構—行為—績效”的范式，審計產品作為會計師事務所供給行為的最終結果必然受到其市場結構的深刻影響。因此，市場結構可以成為研究審計市場競爭狀況以及審計效率、審計質量等相關問題的突破口。 本文在回顧有關審計市場結構研

2、究的基礎上，以產業(yè)組織理論為支撐，并將其運用于審計市場中。接著，運用市場集中度指標對我國2003-2005年A股審計市場結構進行分析，并對這些變化進行嘗試性的解釋。最后，針對我國審計市場結構存在的問題，從政府權威和完善事務所自身措施兩個方面對構建我國寡占型審計市場結構進行了初步探討。 本文的主要觀點與創(chuàng)新之處在于：(1)研究了整個A股審計市場結構的變化，特別分析了國際“四大”在“十大”中的市場份額變化，發(fā)現(xiàn)經過多年國內所的合并重

3、組，國內所并沒有使集中度進一步提高，相反是外資所導致了集中度的提高；(2)通過研究“十大”的客戶平均資產規(guī)模，發(fā)現(xiàn)國際“四大”主要依靠審計資產規(guī)模大的上市公司來擴大市場份額，而國內會計師事務所主要依靠爭取更多數(shù)量的上市公司來占有市場份額；(3)從動態(tài)分析，發(fā)現(xiàn)事務所換位頻繁，說明市場競爭激烈，大型事務所的競爭優(yōu)勢尚不穩(wěn)定；(4)研究各行業(yè)審計市場的集中度和我國A股審計市場的地域性特征，發(fā)現(xiàn)我國審計市場還未凸現(xiàn)出明顯的行業(yè)特征。而地域性特