1、基于財(cái)務(wù)指標(biāo)的財(cái)務(wù)報(bào)告重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的定量評(píng)估摘要現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以風(fēng)險(xiǎn)分析為基礎(chǔ)的，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中處于核心地位。審計(jì)資源的分配和程序的設(shè)計(jì)、實(shí)施等由財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估決定，而重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)能否得到準(zhǔn)確評(píng)估則取決于評(píng)估所采用的方法。對(duì)于投資者、審計(jì)師和監(jiān)管者如何能有效地識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)解決這個(gè)問(wèn)題對(duì)資本市場(chǎng)的有效運(yùn)作至關(guān)重要。已有研究主要從理論分析的角度采用定性的方法進(jìn)行評(píng)估，少有通過(guò)實(shí)證分析進(jìn)行定量評(píng)估的

2、研究。本文在對(duì)現(xiàn)有相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行梳理和理論分析的基礎(chǔ)上，以20092011年滬深兩市存在重大錯(cuò)報(bào)的A股上市公司及其配對(duì)非重大錯(cuò)報(bào)公司作為訓(xùn)練樣本，采用條件Logistic模型實(shí)證分析重大錯(cuò)報(bào)與財(cái)務(wù)指標(biāo)的關(guān)系。其次，利用篩選出的財(cái)務(wù)指標(biāo)建立了Logistic評(píng)估模型，并根據(jù)模型評(píng)估結(jié)果分別在90％和95％的合理保證水平下，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)劃分為三個(gè)等級(jí)，即高風(fēng)險(xiǎn)、低風(fēng)險(xiǎn)和中等風(fēng)險(xiǎn)。然后本文利用2012年的數(shù)據(jù)作為檢測(cè)樣本，對(duì)所構(gòu)建的模型識(shí)別能

3、力進(jìn)行檢驗(yàn)。最后，本文對(duì)研究結(jié)果進(jìn)行分析，并對(duì)模型的預(yù)期使用者提出相關(guān)建議，同時(shí)指出本文的研究不足以及后續(xù)研究方向。本文的研究得出以下結(jié)論：(1)財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具有表征作用。重大錯(cuò)報(bào)公司和非重大錯(cuò)報(bào)公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)之間存在顯著差I(lǐng)THEQUANTITATIVEASSESSMENTOFRISKoFMATERIALMISSTATEMENToFFINANCIALSTATEMENTSBASEDoNFINANCIALINDICAToRSAB

4、STRACTModemrisk—orientedauditiSbasedonriskassessmentRiskofmaterialmisstatementisatthecoreofthemodemrisk—orientedaudit，thustheallocationofauditresourcesisdeterminedbytheassessedrisklevelofmaterialmisstatement、Ⅳhethertheri

5、skofmaterialmisstatementwillbeevaluatedaccuratelydependsonthemethodsofevaluationHowbestcaninvestors，auditorsandregulatorsdetectmisstatementsAddressingthisquestionisofcriticalimportancetotheefficientfunctioningofcapitalma

6、rketsPreviousresearchfocusedmainlyonthequalitativeassessmentthroughtheoreticalanalysisThereislittleresearchonquantitativeevaluationbyusingthemethodofempiricalresearchBasedonsortingoutthecurrentstudiesandtheoreticalanalys