1、我國(guó)政府于2008年6月發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并于2010年發(fā)布配套指引，確立了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)和財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的審計(jì)制度。目前國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的研究主要集中于在內(nèi)控缺陷與有效性之間的關(guān)系，同時(shí)對(duì)內(nèi)控缺陷披露的經(jīng)濟(jì)后果也有深入探討，但對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的定量分析研究較少。同時(shí)現(xiàn)有內(nèi)部控制有效性往往受制于成本與時(shí)間，其常見(jiàn)評(píng)估方法具有一定滯后性。
　　本文回顧了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的發(fā)展過(guò)程，從

2、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為出發(fā)點(diǎn)，通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)與財(cái)務(wù)預(yù)警，財(cái)務(wù)指標(biāo)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的研究，選取多個(gè)的維度指標(biāo)并加以選擇具有代表性的財(cái)務(wù)指標(biāo)，建立合理有效模型。鑒于我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制還處于發(fā)展初期，本文從重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)概念出發(fā)選取財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)作為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是否有效分組依據(jù)。若財(cái)務(wù)報(bào)告為非標(biāo)意見(jiàn)則意味著存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而此類(lèi)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)則意味著該公司的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制很可能失效，并以此為標(biāo)準(zhǔn)劃分成兩個(gè)樣本組。
　　本文以2013

3、-2015年中國(guó)在滬深上市公司為樣本，根據(jù)被出具的審計(jì)意見(jiàn)，選取被出具標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)與出具非標(biāo)意見(jiàn)的公司，進(jìn)行1∶4的配比，最后得到345家樣本。依據(jù)文獻(xiàn)研究選取財(cái)務(wù)指標(biāo)作為模型研究的自變量，選擇Logit模型作為研究的預(yù)測(cè)模型。首先，檢驗(yàn)前述指標(biāo)數(shù)據(jù)是否達(dá)到正態(tài)分布，驗(yàn)證兩樣本組間財(cái)務(wù)指標(biāo)的變動(dòng)性、差分變量存在顯著性差別，因此可利用財(cái)務(wù)指標(biāo)初步辨別財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是否有效;然后將符合條件指標(biāo)考慮共線性后進(jìn)行篩選，對(duì)篩選后指標(biāo)進(jìn)行條件邏輯回歸

4、;最后本文運(yùn)用多變量分析的結(jié)果，挑選符合條件的指標(biāo)建立預(yù)測(cè)模型，因?yàn)闂l件邏輯模型缺乏應(yīng)用模型，為此模擬條件邏輯模型構(gòu)建一般邏輯回歸模型并進(jìn)行分割點(diǎn)確定。
　　通過(guò)研究得出以下結(jié)論:財(cái)務(wù)報(bào)告為非標(biāo)意見(jiàn)則意味著存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而此類(lèi)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)則意味著該公司的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制很可能失效，而此類(lèi)公司與其他企業(yè)間對(duì)比，財(cái)務(wù)指標(biāo)的波動(dòng)性、差分變量均存在顯著性差別，因此利用此類(lèi)差異可以有效識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性。本文的預(yù)測(cè)模型對(duì)研究