1、近些年來(lái)，伴隨經(jīng)濟(jì)進(jìn)步和市場(chǎng)多樣化發(fā)展，公司經(jīng)營(yíng)手段和財(cái)務(wù)管理方法也日趨復(fù)雜，隨之而來(lái)的是更多的管理漏洞和道德選擇問題，內(nèi)部控制開始進(jìn)入關(guān)注視野。以美國(guó)、加拿大為首的國(guó)家相繼組建了反舞弊財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)等監(jiān)管機(jī)構(gòu)，并頒布實(shí)施了一系列內(nèi)部控制框架和規(guī)范指引。我國(guó)內(nèi)部控制研究與制度規(guī)范起步較晚，自2008年頒布實(shí)施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》起，我國(guó)內(nèi)部控制才開始步入制度化的發(fā)展階段。隨后，眾多學(xué)者從理論討論、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、實(shí)證分析等角度對(duì)我國(guó)內(nèi)部控

2、制現(xiàn)狀進(jìn)行研究，涵蓋信息披露、財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性、風(fēng)險(xiǎn)管理等諸多方面，普遍得出的結(jié)論是我國(guó)內(nèi)部控制實(shí)施效果并不理想。隨著2010年《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范配套指引》的實(shí)施，市場(chǎng)制度建設(shè)已逐步完善，而企業(yè)層面的內(nèi)部控制實(shí)施與完善成為關(guān)注焦點(diǎn)。
　　本文從企業(yè)價(jià)值管理理論、契約理論、委托代理理論、資源結(jié)構(gòu)理論等相關(guān)理論出發(fā)，結(jié)合內(nèi)部控制的目標(biāo)，利用市場(chǎng)數(shù)據(jù)驗(yàn)證上市公司內(nèi)部控制與企業(yè)價(jià)值之間的相關(guān)性，對(duì)二者之間的關(guān)系進(jìn)行了理論論證與實(shí)證檢驗(yàn)。將企

3、業(yè)價(jià)值增值作為指導(dǎo)目標(biāo)，意在為上市公司提供內(nèi)部控制的自主實(shí)施動(dòng)力，為監(jiān)管者提供規(guī)范內(nèi)部控制的參考措施。同時(shí)，本文嘗試建立可量化的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法，涵蓋內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五個(gè)方面，在此基礎(chǔ)上對(duì)其與企業(yè)價(jià)值的關(guān)系進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)。實(shí)證結(jié)果顯示:內(nèi)部控制與企業(yè)價(jià)值顯著正相關(guān)。但以企業(yè)屬性分組的檢驗(yàn)結(jié)果顯示:民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)價(jià)值的相關(guān)性不顯著，而國(guó)有企業(yè)顯著正相關(guān)。對(duì)于企業(yè)管理者來(lái)說，內(nèi)部控制的價(jià)值創(chuàng)造效用為其