1、摘要 I 審計職業(yè)懷疑 審計職業(yè)懷疑影響因素實證研究 影響因素實證研究 Empirical Study on the Influencing Factors of Professional Skepticism in Auditing 摘要 摘要 近些年，上市公司財務(wù)報表舞弊的方式和手段越來越隱秘和高級，事務(wù)所和注冊會計師遭遇訴訟的風(fēng)險不斷提高，審計人員保持適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)懷疑態(tài)度變得越來越重要。2010 年證監(jiān)會的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，缺乏職業(yè)懷

2、疑是導(dǎo)致審計失敗的重要原因。職業(yè)懷疑是審計師從事審計工作應(yīng)當(dāng)具備的基本素質(zhì)，影響著審計質(zhì)量和審計師的聲譽。職業(yè)懷疑是現(xiàn)代審計理論與實踐的基礎(chǔ)，但其內(nèi)涵界定和概念框架指標(biāo)體系仍未得到系統(tǒng)分析，適合我國制度環(huán)境的職業(yè)懷疑的實務(wù)準(zhǔn)則仍待探究。因此，對審計職業(yè)懷疑的研究具有理論價值和實踐意義。 本文主要研究審計職業(yè)懷疑的影響因素以及各影響因素與職業(yè)懷疑效果之間的關(guān)系。本文的內(nèi)容主要有：進行大量的文獻研讀之后，界定本文職業(yè)懷疑的內(nèi)涵，對以往研究的

3、成果進行梳理和歸納，設(shè)計審計職業(yè)懷疑的影響因素模型并提出研究假設(shè)；基于問卷形式的訪談和調(diào)研，運用 SPSS19. 0 對實驗數(shù)據(jù)進行實證分析。通過實證研究，得出研究結(jié)論：質(zhì)疑精神、組織文化、審計知識、獨立性、人際信任與審計職業(yè)懷疑效果具有顯著的線性關(guān)系，是影響審計師職業(yè)懷疑的重要因素；審計師的審計相關(guān)工作經(jīng)驗、文化程度、被審客戶的內(nèi)部控制強度作為調(diào)節(jié)變量會對職業(yè)懷疑效果產(chǎn)生不同的影響作用。最后在本文研究結(jié)論的基礎(chǔ)上提出了促進審計師職業(yè)懷

4、疑效果的對策和建議，并展望了未來的研究方向。 關(guān)鍵詞：職業(yè)懷疑 內(nèi)涵界定 影響因素 實證研究 第 1 章 緒論 III effects. Finally based on the research results, this paper proposes the countermeasures which promoting the professional skepticism effect. Keywords: Profe

5、ssional skepticism Connotation definition Influence factors Empirical research第 1 章 緒論 1.1 研究背景和意義 我國已于 2011 年 1 月 1 日開始實施新的審計準(zhǔn)則，在新審計準(zhǔn)則中，引入了“職業(yè)懷疑”這一概念。在新頒布的中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則中，要求審計師應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表認(rèn)定的抽查取證和鑒證業(yè)務(wù)的執(zhí)行中持續(xù)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，充

6、分考慮可能存在導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的情形。同時在頒布的《注冊會計師的總體目標(biāo)和審計工作的基本要求》中也明確要求，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，獲取有關(guān)審查對象信息是否存在財務(wù)舞弊的適當(dāng)、充分的證據(jù)。審計職業(yè)懷疑是指審計師在計劃和執(zhí)行審計鑒證業(yè)務(wù)時，以質(zhì)疑的思維，對所獲證據(jù)的有效性進行批判性評估的職業(yè)心理狀態(tài)，是審計師對已有的論斷、證據(jù)材料及其來源等，在未確定時表現(xiàn)出的內(nèi)心猜疑、暫不相信和暫緩判斷的心態(tài)。是現(xiàn)代審計實務(wù)中對于審計師職

7、業(yè)規(guī)范的基本要求和核心特征，是審計師從事審計工作應(yīng)有的重要的職業(yè)素質(zhì)，也是直接影響審計質(zhì)量的重要因素。 盡管在審計準(zhǔn)則中多處強調(diào)職業(yè)懷疑，但從國內(nèi)外已有的文獻來看，學(xué)術(shù)界關(guān)于職業(yè)懷疑這一問題的研究相對比較滯后。有關(guān)職業(yè)懷疑的審計理論缺乏系統(tǒng)性和完整性，職業(yè)懷疑的內(nèi)涵界定存在差異，沒有一致的理解，職業(yè)懷疑的構(gòu)成要素有哪些、影響因素有哪些仍是未知，職業(yè)懷疑的度量框架指標(biāo)體系、職業(yè)懷疑的影響因素對懷疑行為的作用機制，懷疑的特征與懷疑的行為之間