1、審計是現(xiàn)階段股東、政府對公司監(jiān)督的重要手段。從理論上講，審計現(xiàn)在的發(fā)展階段是風(fēng)險導(dǎo)向階段，以防控審計中的重大錯報風(fēng)險為目的；從實務(wù)上講，審計被分成兩個部分，即對財務(wù)報表層面和認定層面的審計。對財務(wù)報表層面審計實質(zhì)是對財務(wù)報表層面重大錯報風(fēng)險的評估與應(yīng)對。那么規(guī)范財務(wù)報表層面風(fēng)險評估方式對審計的成敗意義重大。
　　 財務(wù)報表層面風(fēng)險評估方式在國外審計中應(yīng)用廣泛。特別在“四大”中，已被以一種規(guī)范化的方式予以使用。在對大型企事業(yè)單位審

2、計中發(fā)揮十分有效的作用。處于保密，這些規(guī)范的方式還不曾被廣泛傳播和使用。但可以肯定的是，財務(wù)報表層面風(fēng)險評估在審計中是有效的。在國內(nèi)，這種審計方式還在研究和探討中。這樣，審計發(fā)展中的需求就為審計從理論到實務(wù)的研究提供了一片空間。
　　 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫳灰雽徲嬆Ｊ胶?，財?wù)報表層面風(fēng)險逐漸受到重視。實務(wù)中，對財務(wù)報表層面風(fēng)險評估主要靠審計師的職業(yè)判斷。從目前看，職業(yè)判斷模式短期不會改變，因此，推動風(fēng)險評估手段的科學(xué)化，提高職業(yè)判斷效

3、率就顯得十分的有意義。
　　 本文擬從評估指標構(gòu)建的角度對風(fēng)險評估方式進行研究。理論部分，將內(nèi)部控制、戰(zhàn)略和風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷乃枷肴谌氲斤L(fēng)險評估中去，用若干指標項目將財務(wù)報表層面風(fēng)險進行歸類，項目選擇的理論基礎(chǔ)是內(nèi)部控制理論、戰(zhàn)略理論和風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚撛趯徲嬛械膽?yīng)用。實務(wù)部分，用若干指標項目對評價指標進行描述，使其形象化，并便于操作。隨后引入數(shù)學(xué)模型，模型前半部分介紹指標項目的賦分原理，即從第三級到第二級再到第一級，得分由下而上逐級