1、內部控制體系在企業(yè)制度安排中擔任內部管理監(jiān)控的角色，是企業(yè)管理中不可缺少的部分?，F(xiàn)代企業(yè)對內部控制的要求已不是傳統(tǒng)的查弊和糾錯，而是涉及到企業(yè)的各個方面，存貨內部控制是企業(yè)內部控制的一個環(huán)節(jié)。
　　 石油和天然氣是我國的戰(zhàn)略資源，在國民經(jīng)濟、社會發(fā)展和國家安全等領域發(fā)揮著越來越重要的作用。做好油田企業(yè)的存貨內部控制體系的建設，對于增強油田對市場經(jīng)濟的適應能力和生存能力，保障國家資源安全具有十分重要的現(xiàn)實意義。
　　 我國

2、的油田企業(yè)都是大型國有企業(yè)，內部控制體系的建設和存貨管理制度的完善具有典型性，也存在一定的難度。因此，研究油田企業(yè)存貨管理內部控制制度，對于我國內部控制理論和存貨管理理論的發(fā)展也會起到一定的促進作用。
　　 對于油田企業(yè)來講，存貨的種類、數(shù)量繁多，存放或所處的地點一般比較分散，盤查計點比較困難，會計記錄工作量較大，容易發(fā)生記賬錯誤，實物容易發(fā)生損壞、變質、短缺、被盜等情況，存貨管理比較復雜。因此，加強油田企業(yè)存貨管理的內部控制是

3、十分必要的。
　　 論文研究長慶油田第五采油廠存貨內部控制體系，分析體系構建現(xiàn)狀，對體系進行定性和定量相結合的評價，找出目前體系中存在的問題，并給出相應的完善措施，以達到優(yōu)化油田企業(yè)存貨管理制度、保障企業(yè)物資財產安全、促進油田企業(yè)經(jīng)濟效益提高的目的。
　　 論文首先進行了理論研究，即規(guī)范分析部分，研究了企業(yè)內部控制理論的發(fā)展以及COSO內部控制框架的要素、結構和功能。接下來論文進行了應用研究，即實證分析部分，具體分析長慶

4、油田第五采油廠的存貨內部控制體系。在這一部分里，論述油田企業(yè)加強存貨內部控制的必要性，研究了采油五廠存貨內部控制現(xiàn)狀，對存貨內部控制體系作了定性和定量評價，找出其中的薄弱環(huán)節(jié)。最后，論文針對這些薄弱環(huán)節(jié)，給出相應的完善長慶油田第五采油廠存貨內部控制體系的對策。
　　 論文共分五章：
　　 第一章，緒論。闡述了論文研究的背景、目的和意義，對國內外的研究現(xiàn)狀作了綜述，并介紹了論文的研究內容、框架和創(chuàng)新點。
　　 第二

5、章，理論研——COSO內部控制框架。企業(yè)內部控制理論是隨著社會經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展以及企業(yè)經(jīng)營管理的變化而逐漸發(fā)展起來的一種管理方法，目前最被認可的是COSO內部控制框架，COSO內部控制框架認為內部控制的五個基本要素是控制環(huán)境、風險評估、控制活動、監(jiān)控、信息與溝通，這五個要素相互滲透交叉作用，使內部控制達到以下三類目標：經(jīng)營效果和效率、財務報告的可靠性、遵守法律和法規(guī)。內部控制體系評價也是企業(yè)內部控制體系的重要組成部分，建立一個完善的評價機

6、制是完善內部控制體系、評價控制體系效果的重要內容。內部控制體系評價可以采用定性評價和定量評價兩種方式，定性評價由人的主觀做出判斷，應用靈活，但缺乏客觀性；定量評價則有科學、直觀、合理、可比的突出特征，但量化標準不易掌握，權衡兩者的優(yōu)缺點，論文認為采取定性和定量相結合的評價方式比較科學。
　　 第三章，長慶油田第五采油廠存貨內部控制體系構建現(xiàn)狀。采油五廠內部控制體系已經(jīng)構建，按照COSO內部控制框架的要求對其存貨業(yè)務環(huán)節(jié)的內控體系

7、逐一分析，可以看出，采油五廠從物資采購計劃、物資采購、存貨入庫、存貨保管、存貨盤點、存貨退庫、存貨出庫等環(huán)節(jié)對存貨的管理制訂了控制程序。但內部控制環(huán)境、風險與評估、信息與溝通、健控環(huán)節(jié)都存在很多不合理不健全的因素。
　　 第四章，基于COSO框架對長慶油田第五采油廠存貨內部控制的模糊評價。對第五采油廠存貨內部控制體系做基于COSO內部控制體系的模糊數(shù)學評價，把模糊數(shù)學模型應用于存貨內部控制體系的評價，由二十位專家科學地選定五個一

8、級指標和21個詳細的二級評價指標和評判標準，通過絕對比較法確定各指標的權重。通過專家打分和模糊數(shù)學計算，按照最大隸屬度原則對模型計算結果得出評價。結果表明第五采油廠存貨內部控制體系總體執(zhí)行效果為差，內部控制環(huán)境、風險評估、信息與溝通、監(jiān)控四個要素的執(zhí)行情況的最大隸屬都處于差的等級，唯有內部控制活動評價最大隸屬等級為優(yōu)。在五項基本因素中，信息與溝通的評價結果最差，90％的評價結果處于差的等級。具體分析21個二級評價指標，發(fā)現(xiàn)權重大的內部控

9、制點執(zhí)行效果不好是存貨內部控制體系執(zhí)行效果差的原因之一。
　　 第五章，完善長慶油田第五采油廠存貨內部控制體系的對策。隨著勘探開發(fā)規(guī)模的擴大，長慶油田第五采油廠的存貨種類和數(shù)量越來越多，存貨管理的難度也在逐漸增加，完善存貨內部控制體系，提高存貨管理效率成為當前存貨管理的首要任務。目前完善采油五廠存貨內部控制體系需要做好以下幾個方面的工作：(1)加強對存貨內部控制的重視程度；(2)強化對“內部人”的控制；(3)區(qū)分關鍵控制點和一般

10、控制點；(4)加強多個部門間合作，形成“多位一體”的控制格局；(5)用現(xiàn)代化的管理方法來加強存貨管理。
　　 第六章，全文總結與研究展望。對全文研究內容進行了總結，并針對研究中存在的不足和缺陷，提出了有待進一步研究的設想和建議。
　　 通過研究，本論文得到以下主要結論：
　　 1、內部控制體系的五個組成要素之間的配合和聯(lián)系，組成了一個完整的系統(tǒng)，任何一項要素都會影響到其他要素，從而影響整個內部控制體系的執(zhí)行效果。

11、在長慶油田第五采油廠存貨內部控制體系中，雖然內部控制活動各個環(huán)節(jié)都設計了控制程序，并按照程序執(zhí)行。但內部控制環(huán)境、風險與評估、信息與溝通、監(jiān)控環(huán)節(jié)存在的不合理不健全的因素使控制活動的效果大打折扣。
　　 2、在構建內部控制體系時，針對不同的業(yè)務環(huán)節(jié)，應該科學地設計出關鍵控制點加以重點控制。長慶油田第五采油廠在存貨內部控制體系設計中，“眉毛胡子一把抓”，沒有區(qū)分關鍵控制點和一般控制點，重點業(yè)務環(huán)節(jié)沒有引起員工的格外重視，致使關鍵控

12、制點執(zhí)行效果不佳，直接導致整體執(zhí)行效果差。
　　 3、要想全面提高內部控制的質量和效果，需要管理當局高度重視，全面整合，調動起整個企業(yè)內部控制的積極性和合作性。存貨內部控制沒有引起長慶油田第五采油廠管理當局的高度重視，在人力配置、激勵機制、監(jiān)督機制、部門協(xié)作等方面沒有為存貨內部控制創(chuàng)造良好的制度和條件，使得存貨管理中存在很多漏洞。
　　 4、模糊數(shù)學模型適用于存貨內部控制體系的評價。基于COSO框架的內部控制模糊評價模型

13、對于采油五廠存貨內部控制的評價結果和該企業(yè)存貨內部控制基本情況相吻合，說明在模型構建中，權重設置得當，評分客觀公正，基于COSO框架的內部控制模糊評價模型對于采油五廠存貨內部控制的評價是科學、適用的。
　　 本論文的主要創(chuàng)新點有：
　　 1、對長慶油田第五采油廠存貨內部控制進行了系統(tǒng)研究。油田企業(yè)存貨種類多，數(shù)量大，是油田管理中的一項重點和難點，但目前還沒有學者對油田企業(yè)的存貨管理進行過研究。本論文具體分析了內部控制體系

14、在長慶油田第五采油廠存貨管理中的應用，一方面打破了國內對存貨管理研究僅限于商業(yè)企業(yè)的局限，另一方面第一次運用內部控制理論來指導油田企業(yè)存貨管理，既豐富了內部控制體系的應用范圍，也為油田企業(yè)存貨管理提供了理論指導。
　　 2、把模糊數(shù)學評價模型應用于存貨內部控制評價。模糊數(shù)學模型應用于內部控制評價是一種有效可行的方法，但目前把模糊數(shù)學模型應用于存貨內部控制體系評價亦是一項空白。本論文應用模糊數(shù)學的思想，通過專家打分制確立存貨內部控