1、盈余管理是指公司管理層為企業(yè)價(jià)值或私人利益最大化而對公司的會計(jì)政策進(jìn)行選擇從而改變對外披露的財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù),誤導(dǎo)利益相關(guān)者的決策的行為。在我國證券市場上,有相當(dāng)一部分的企業(yè)中存在著利用財(cái)務(wù)數(shù)字掩蓋報(bào)表信息的現(xiàn)象,從而達(dá)到操縱利潤、控制股票價(jià)格的情況。廣義的盈余管理在我國上市公司存在的現(xiàn)象十分普遍。因?yàn)榇嬖谟喙芾硇袨?直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息的相關(guān)性和可靠性急劇降低,阻礙了資本市場中使資源得到優(yōu)化配置的進(jìn)程,錯(cuò)誤地引導(dǎo)投資者以及其他利益相關(guān)者對策

2、略的選擇,影響了資本市場朝著健康的方向發(fā)展。
　　近年來,為了抑制過度的盈余管理問題,我國監(jiān)管部門加強(qiáng)了對企業(yè)內(nèi)部控制的重視,繼2008年五部委頒布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》后,2010年五部委又發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。這一系列法律法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)的頒布和實(shí)施,有效地推進(jìn)了我國內(nèi)部控制理論研究的發(fā)展,也大大加快了我國上市公司內(nèi)部控制建設(shè)的步伐。這一系列法規(guī)大幅度提高了對上市公司內(nèi)部控制信息披露的要求。那么,內(nèi)部控制信息的披露是否能

3、有效提高財(cái)務(wù)信息的可靠性、制約盈余管理行為呢?
　　本文采用規(guī)范研究和實(shí)證研究相結(jié)合的方法,對內(nèi)部控制信息披露與盈余管理的相關(guān)性進(jìn)行研究。首先對國內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行了回顧,并對盈余管理和內(nèi)部控制進(jìn)行了定義,介紹了我國內(nèi)部控制制度的發(fā)展和現(xiàn)狀;然后,分別從委托代理理論、信息不對稱理論和有效市場假說理論分析了內(nèi)部控制與盈余質(zhì)量之間的關(guān)系,并在相關(guān)理論的基礎(chǔ)上提出了本文的假設(shè)。接著,本文的實(shí)證部分則對2009年至2011年深圳證券交易所A

4、股主板上市的公司內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告和鑒證報(bào)告的披露情況進(jìn)行了研究,利用修正的Jones模型對各上市公司的可操縱性應(yīng)計(jì)利潤進(jìn)行了衡量,并利用描述性統(tǒng)計(jì)、相關(guān)性分析、多元回歸分析、均值比較等統(tǒng)計(jì)方法對內(nèi)部控制與盈余管理之間的關(guān)系進(jìn)行了分析,對之前提出的假設(shè)進(jìn)行檢驗(yàn)。研究結(jié)果表明,披露內(nèi)部控制鑒證報(bào)告能夠抑制公司的盈余管理行為,但是作用不顯著;披露了內(nèi)部控制鑒證報(bào)告的公司其盈余管理程度較其他未披露內(nèi)部控制報(bào)告的公司低;上市公司的違規(guī)處罰情況