1、上市公司是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要群體，是證券市場(chǎng)健康發(fā)展的重要載體。而近些年上市公司管理層舞弊事件的頻發(fā)，不僅損害了相關(guān)信息使用者的個(gè)人利益，而且嚴(yán)重影響了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的信譽(yù)。這引發(fā)了更多學(xué)者對(duì)審計(jì)方法的思考，促使傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)向現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的過(guò)渡?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)能否有效揭露管理層舞弊，在審計(jì)實(shí)務(wù)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何運(yùn)用該審計(jì)方法揭露上市公司管理層舞弊，是個(gè)亟待解決的問(wèn)題。
　　本文以戰(zhàn)略管理理論和舞弊三角理論為基礎(chǔ)，對(duì)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)

2、導(dǎo)向?qū)徲?jì)和管理層舞弊進(jìn)行界定，并對(duì)管理層舞弊動(dòng)因、舞弊手段以及現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)揭露管理層舞弊的有效性和方法進(jìn)行文獻(xiàn)綜述。在揭露管理層舞弊視角下，本文將傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)進(jìn)行比較，探討現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在揭露上市公司管理層舞弊的優(yōu)越性。
　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師要想揭露管理層舞弊，必須深入了解上市公司管理層舞弊動(dòng)因以及舞弊行為特征，只有把握了管理層舞弊的規(guī)律，才能在審計(jì)中確認(rèn)管理層舞弊的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，進(jìn)一步識(shí)別和揭露管理層舞弊行為

3、。本文以2006-2013年中國(guó)證券監(jiān)督委員會(huì)處罰的非金融類(lèi)A股上市公司和國(guó)泰安數(shù)據(jù)庫(kù)中上市公司違規(guī)數(shù)據(jù)為依據(jù)，共選取421家上市公司為舞弊樣本，對(duì)上市公司管理層舞弊動(dòng)因、舞弊類(lèi)型、舞弊手段等進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，形成上市公司管理層舞弊行為特征。在此基礎(chǔ)上，本文構(gòu)建了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下上市公司管理層舞弊的審計(jì)結(jié)構(gòu)框架。注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)流程，結(jié)合管理層舞弊的動(dòng)因和舞弊手段特征，評(píng)估上市公司管理層舞弊風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)管理層舞弊導(dǎo)致的重