1、隨著市場經濟體制的逐步建立和完善、國有企業(yè)的改革以及證券市場的蓬勃發(fā)展，對審計的需求越來越多。審計在實施國家宏觀政策、維護資本市場的健康有序和保護廣大投資者利益方面發(fā)揮著日益重要的作用。但是，由于我國公司股權結構的不合理和法律法規(guī)尚不夠完善，導致近年來上市公司財務舞弊頻繁曝光，使得注冊會計師的獨立性和審計質量備受關注和置疑。我國上市公司的股權結構特征是什么，形成的機理是怎樣的，其對審計獨立性、審計意見和審計機構選擇策略的影響程度和影響方

2、式如何，這些研究都對提高審計質量和完善上市公司治理結構有重要的理論和現(xiàn)實意義。 本文論述了審計和股權結構相關理論，對我國上市公司股權結構進行了統(tǒng)計分析，并統(tǒng)計了2001-2006年我國上市公司審計意見的總體情況，然后在實證部分進行了以下幾個方面的研究：(1)股權結構與審計意見的實證分析。首先對審計質量和審計質量的衡量標準進行了分析，采用審計實證研究領域通用的標準，假定出具非標準審計意見的審計質量較高，將審計意見類型作為審計質量的

3、替代變量。然后以2001-2006年度上市公司作為研究樣本，構建以審計意見類型為被解釋變量，以前五大股東持股比例和大股東制衡度(或聯(lián)合制衡度)、第一大股東股權性質、上期審計意見、公司規(guī)模、財務杠桿和違規(guī)行為為解釋變量的Logistic回歸模型，利用SPSS13.0對模型進行檢驗和分析。(2)股權結構對上市公司審計機構選擇策略影響的實證研究。首先闡述了審計需求的產生機理，以及會計師事務所規(guī)模與審計質量的關系，通過分析證明可以采用會計師事務

4、所的規(guī)模作為審計質量的替代變量。建立以審計機構選擇為被解釋變量，以前五大股東持股比例和人股東制衡度(或聯(lián)合制衡度)、第一大股東股權性質、兩職合一、獨立董事比例、財務杠桿和公司規(guī)模為解釋變量的Logistic回歸模型，利用SPSS13.0對模型進行檢驗和分析。通過以上兩個實證分析研究我國上市公司股權結構與審計質量的關系。 通過對股權結構與審計質量的兩個測度標準——審計意見和審計機構規(guī)模的實證分析，得出以下的研究結論： (1

5、)上市公司股權高度集中。 (2)股權制衡會顯著提高審計質量。通過兩章的實證分析可知：一方面，第一大股東持股比例越小，第二至第五大股東持股比例越大，大股東制衡度(或聯(lián)合制衡度)越高，則上市公司被出具非標準審計意見的可能性越大；另一方面，第一大股東持股比例越小，第二至第五大股東持股比例越大，大股東制衡度(或聯(lián)合制衡度)越高，則上市公司更傾向于選擇高質量的審計機構。且第一大股東是非國有控股的上市公司審計質量高于第一大股東為國有控股的上

6、市公司。 (3)公司治理結構的完善有助于審計質量的提高。在上市公司不存在董事長兼任CEO的兩職合一時、獨立董事在董事會中所占比重較高時，上市公司審計質量均較高。 針對以上得出的研究結論，提出一些政策建議： (1)在公司治理方面應該優(yōu)化股權結構，培育機構投資者，改進上市公司內部人控制問題，形成有效的股權制衡機制，提高公司效率，提高審計質量；完善獨立董事的產生機制，增加獨立董事的信息披露，增加獨立董事在董事會人數(shù)中的