1、<p>　　淺議應(yīng)收賬款的管理與控制</p><p>　　摘要：應(yīng)收賬款是企業(yè)擁有的一項很常見且非常重要的資產(chǎn)，它的安全與否直接影響著企業(yè)的可用資源、損益情況、現(xiàn)金流量，甚至影響著企業(yè)的發(fā)展、壯大。本文著重從企業(yè)應(yīng)如何對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理、控制以及如果運用應(yīng)收賬款進(jìn)行融資等方面進(jìn)行分析探討。 </p><p>　　關(guān)鍵詞: 應(yīng)收賬款；管理；控制；融資 </p><

2、;p>　　Abstract : the account receivable is the enterprise owned by a very common and very important asset, its security directly affects enterprise's available resources, profit and loss situation, cash flow, and e

3、ven affect the development of enterprises, expand. This article focuses on how should the enterprise accounts receivable management, control and if the use of accounts receivable financing and other aspects carries on th

4、e analysis discussion. </p><p>　　Key words: accounts receivable; management; control; financing </p><p>　　中圖分類號： C935 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2095-2104（2012） </p><p>　　企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的支柱，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的迅猛

5、發(fā)展，市場競爭日益激烈，企業(yè)為了在競爭中取勝，競相擴(kuò)展賒銷業(yè)務(wù)，提高銷售額，打開市場局面，往往會采取先發(fā)貨后收款的交易方式，于是便會形成一定數(shù)量的應(yīng)收賬款，這種交易方式的確增加了企業(yè)的產(chǎn)品銷量，推動了企業(yè)的發(fā)展，但是大量的應(yīng)收賬款被外單位占用，暫時脫離了本單位的資金周轉(zhuǎn)，增加了財務(wù)成本，給企業(yè)帶來了很大的風(fēng)險，嚴(yán)重的情況下還會形成壞賬，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，給企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)損失，甚至喪失持續(xù)經(jīng)營的能力。 </p>&l

6、t;p>　　1、應(yīng)收賬款存在的利弊 </p><p>　　1.1 應(yīng)收賬款在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的起著積極作用 </p><p>　　1.1.1增加銷售 </p><p>　　在市場競爭較激烈時，賒銷是促進(jìn)銷售的一種重要方式，在緊縮銀根、市場疲軟化，賒銷的促銷作用更加明顯。 </p><p>　　1.1.2減少存貨 </p>&

7、lt;p>　　如果不采用賒銷，企業(yè)的銷售量就會減少，相應(yīng)地存貨就會增加，企業(yè)對存貨要 </p><p>　　追加管理費、保險費和倉儲費等開支，因而許多企業(yè)更愿意采用賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，以減少存貨，節(jié)約開支。 </p><p>　　1.2企業(yè)要充分認(rèn)識和估算應(yīng)收賬款的不利因素 </p><p>　　1.2.1機(jī)會成本 </p><p&

8、gt;　　應(yīng)收賬款作為企業(yè)用于強(qiáng)化競爭，擴(kuò)大市場占有率的一項短期投資占用，明顯喪失了該部分資金投入與證券市場及其它方面的收入，便產(chǎn)生了應(yīng)收賬款的機(jī)會成本。企業(yè)用于維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金乘以市場資金成本率之積便可得出應(yīng)收賬款的機(jī)會成本。 </p><p>　　1.2.2管理成本 </p><p>　　企業(yè)對應(yīng)收賬款的全程管理所耗費的開支，主要包括對客戶的資信調(diào)查費用，應(yīng)收賬款的記錄費用，收

9、支過程開支的差旅費、通訊費、訴訟費及其他費用。 </p><p>　　1.2.3壞賬成本 </p><p>　　因應(yīng)收賬款存在著無法收回的可能性，所以就會給債權(quán)企業(yè)帶來呆壞賬損失，即壞賬成本。企業(yè)應(yīng)收賬款余額越大，壞賬成本越大。 </p><p>　　1.2.4 賒銷對企業(yè)經(jīng)營周期的影響 </p><p>　　經(jīng)營周期=應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)十存貨

10、周轉(zhuǎn)天數(shù)。可見，賒銷使企業(yè)的經(jīng)營周期延長，企業(yè)的盈利是靠資金鏈的不斷循環(huán)形成，而應(yīng)收賬款的大量存在，必然使企業(yè)大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，不僅使企業(yè)的營業(yè)周期延長，也會影響企業(yè)的正常經(jīng)營活動。 </p><p>　　2、 應(yīng)收賬款管理辦法 </p><p>　　企業(yè)能否成功管理應(yīng)收賬款，將會直接影響企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)率和資金安全并影響企業(yè)收益，最終將會影響企業(yè)在市場競爭中的地位。因此

11、，企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理上應(yīng)該積極努力研究對策，做好最佳管理。 </p><p>　　2.1應(yīng)收賬款的事前管理 </p><p>　　事前對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理非常重要，事前管理應(yīng)該對不同的客戶采取不同的管理辦法，按不同類別的客戶，在事前分不同情況進(jìn)行管理，新客戶和合作中的客戶分別需要采用不同的審批程序和手續(xù)，通過客戶進(jìn)行有效了解后決定給予信用額度或調(diào)整信用額度，保證在不了解客戶的情況下不對客戶

12、進(jìn)行賒銷的原則。 </p><p>　　2.2應(yīng)收賬款事后管理 </p><p>　　2.2.1建立企業(yè)應(yīng)收賬款管理信息系統(tǒng)。應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)是指從開出提單開始到收回款項，對客戶進(jìn)行跟蹤監(jiān)督、服務(wù)，在貨款到期前指定的時間對客戶進(jìn)行提示，確保客戶能正常按期支付貨款，盡量降低客戶超期付款的情況，能夠隨時與客戶進(jìn)行溝通，避免產(chǎn)生不必要的糾紛，這樣可以縮短應(yīng)收賬款周期，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，可以加快

13、企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)。 </p><p>　　2.2.2按信用管理制度對應(yīng)收賬款建立責(zé)任人員全面負(fù)責(zé)制及壞賬追究制度。為防止銷售人員只顧提高銷售數(shù)量而不重視銷售質(zhì)量，企業(yè)應(yīng)該按照“誰銷售、誰負(fù)責(zé)收回貨款”的原則，將貨款回籠責(zé)任分解至每位責(zé)任人員，對于銷售人員不僅要負(fù)責(zé)銷售，更應(yīng)將貨款安全收回，對于不能夠收回貨款的要按照企業(yè)內(nèi)部的責(zé)任制度進(jìn)行追究，并根據(jù)信用管理部門調(diào)查的情況進(jìn)行責(zé)任分解，對于有關(guān)責(zé)任人員都要進(jìn)行嚴(yán)厲處罰

14、。 </p><p>　　2.2.3 通過法律途徑保護(hù)企業(yè)的自身利益。我國由于受計劃經(jīng)濟(jì)影響，企業(yè)對法律觀念不強(qiáng)，在與對方的經(jīng)濟(jì)往來中應(yīng)簽訂有法律依據(jù)的《購銷合同》來保護(hù)自己，防止在出現(xiàn)糾紛時無法提供有法律依據(jù)的資料，并能防止應(yīng)收賬款拖欠現(xiàn)象發(fā)生，如果出現(xiàn)風(fēng)險，在無法協(xié)調(diào)情況下及時可以通過法律途徑來解決。 </p><p>　　2.2.4將收款難度大、風(fēng)險高的應(yīng)收賬款委托專業(yè)的應(yīng)收賬款收款

15、單位；如果企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收賬款數(shù)額較大，企業(yè)自行催收將產(chǎn)生高額費用，可以委托專業(yè)的應(yīng)收賬款收賬單位進(jìn)行回收，專業(yè)催款單位有豐富的經(jīng)驗和途徑，能在一定情況下給對方壓力，也可以減少企業(yè)自身的收款費用和縮短收款期限。 </p><p>　　3、應(yīng)收賬款的控制方法 </p><p>　　為了減少應(yīng)收賬款使企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險增加，健全的信用管理體系是非常重要的，良好的應(yīng)收賬款控制方法是必不可少的。 </

16、p><p>　　3.1應(yīng)收賬款事前的控制方法 </p><p>　　事前控制，是指銷售時對應(yīng)收賬款進(jìn)行控制，將應(yīng)收賬款控制在本公司可以接受的范圍內(nèi)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)客戶的還款能力和信用等級，結(jié)合市場和自身所能承受風(fēng)險的能力來制定不能信用政策和信用標(biāo)準(zhǔn)，事前控制包括對客戶的有效評估、對客戶近年來的信用情況進(jìn)行核實等。 </p><p>　　3.1.1制訂嚴(yán)格的信用控制流程 &l

17、t;/p><p>　　信用控制流程從客戶申請給予賒銷開始，結(jié)束于收回貨款并進(jìn)行分析，該流程為信用銷售的整個流程，要求每個公司的信用管理系統(tǒng)都能夠高效、快捷、準(zhǔn)確、嚴(yán)格地執(zhí)行信用控制，企業(yè)應(yīng)制訂信用管理貨款控制的催收程序，詳細(xì)規(guī)定每個部門應(yīng)該負(fù)有的責(zé)任。信用管理部門負(fù)責(zé)及時發(fā)布貨款到期或?qū)⒁狡诘男畔?，對于貨款已?jīng)逾期的客戶，應(yīng)立即控制其信用銷售，除非經(jīng)過公司負(fù)責(zé)人的審批，否則不得對其繼續(xù)信用銷售。每月由財務(wù)部門向公司

18、負(fù)責(zé)人和銷售部呈報一份《應(yīng)收賬款賬齡分析報告》，該分析報告應(yīng)該列明貨款在合同期內(nèi)的和已經(jīng)超期的，便于公司領(lǐng)導(dǎo)做出決策。 </p><p>　　3.1.2對客戶進(jìn)行有效評估 </p><p>　　企業(yè)在制定信用決策，應(yīng)考慮貨幣的時間價值，及時收回貨款表明貨幣資金能盡早歸本企業(yè)使用，應(yīng)對不同的客戶實行不同的信用等級、信用期限。對不同企業(yè)也需要用不同的信用評估辦法進(jìn)行評估，對于新開發(fā)的客戶信用評

19、估應(yīng)盡可能詳細(xì)，對于一些已經(jīng)正在合作并信用良好的企業(yè)，并能夠及時付款的客戶給予一定的價格優(yōu)惠。 </p><p>　　3.2應(yīng)收賬款的事后控制 </p><p>　　應(yīng)收賬款的事后控制是指信用銷售后如果使貨款的最快收回，并將貨款控制在賒銷期限內(nèi)，改進(jìn)不足的控制方法。事后控制包含： </p><p>　　3.2.1嚴(yán)格控制發(fā)貨、有效控制應(yīng)收賬款額度 </p>

20、;<p>　　應(yīng)收賬款的風(fēng)險控制從源頭控制是最有效的控制方法，只有控制源頭才能有效控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險，根據(jù)不同客戶采取不同發(fā)貨數(shù)量來控制，采用“多批少量”的方法可以有效控制應(yīng)收賬款，源頭如果無法把握，企業(yè)的應(yīng)收賬款將無法進(jìn)行控制。在應(yīng)收賬款的控制中應(yīng)采用總量控制，分級管理。財務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的計劃、控制和考核，銷售人員是應(yīng)收賬款的直接責(zé)任人，財務(wù)部門按時對賒銷額度進(jìn)行通報并考核，對于超出信用額度的如無特殊情況將停止對該客

21、戶的信用銷售。。 </p><p>　　3.2.2對應(yīng)收賬款進(jìn)行分析 </p><p>　　及時對應(yīng)收賬款進(jìn)行分析，雖然不能實際控制應(yīng)收賬款，但是通過分析，可以找出現(xiàn)在應(yīng)收賬款管理和控制方面的不足，可以加速應(yīng)收賬款的回收，降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險，對于每一筆風(fēng)險應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，制定不同的收賬方法。在向客戶催收貨款時，必須講究方式方法才能達(dá)到目的。這就需要制定出對應(yīng)的收款策略:：a、一

22、般情況下，由公司內(nèi)部銷售人員直接出面，銷售人員相對了解客戶，容易溝通；b、在銷售人員的協(xié)調(diào)下，由公司公司內(nèi)部專職機(jī)構(gòu)直接與客戶接觸和談判，避免造成不必要的麻煩；c、委托收賬公司代理追討：當(dāng)做了種種努力，仍未能收回客戶欠款時，為了避免耗費無法預(yù)測的追討成本，這筆逾期應(yīng)收賬款的追收工作可以委托專業(yè)的收賬公司繼續(xù)追收。 </p><p>　　3.2.3貨款的催收及雙方的對賬 </p><p>　

23、　對于應(yīng)收賬款的催收可按其賬齡長短和金額大小，制定不同的催收辦法。對于金額較小在信用期限到期前10天向客戶提出付款的請求，對于金額較大的應(yīng)收賬款，責(zé)任人應(yīng)提前一個月的時間與客戶進(jìn)行溝通，落實對方具體付款的時間，對于已經(jīng)超期的貨款應(yīng)找出拖欠原因，對于由于資金周轉(zhuǎn)困難的單位，應(yīng)采取訂立還款計劃，如果超過信用期限的,應(yīng)馬上組織專門人員進(jìn)行催款。 應(yīng)收賬款應(yīng)實行勤對賬，責(zé)任人要與客戶保持勤聯(lián)系，隨時了解客戶的經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況等信息。按時發(fā)對賬

24、信函，請求客戶進(jìn)行核對，銷售人員要定期對客戶進(jìn)行走訪，貨款到期應(yīng)按時上門收款，或電話催款。遇到產(chǎn)生風(fēng)險時，應(yīng)采取風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，責(zé)任人在充分了解、調(diào)查、詳細(xì)記錄客戶的情況及時信息提供上級管理部門，由上級管理部門進(jìn)行分析，及時對責(zé)任人上報的問題給予指導(dǎo)和協(xié)助。 </p><p>　　3.2.4對于潛在風(fēng)險的應(yīng)收款專人專職跟蹤處理 </p><p>　　對已經(jīng)潛在風(fēng)險的應(yīng)收賬款應(yīng)采取以下的處理事

25、項：檢查該客戶的信用銷售手續(xù)是否齊全，是否按規(guī)定程序操作；是否在法律規(guī)定的期限內(nèi)，如果己經(jīng)超出期限或?qū)⒁銎谙迲?yīng)立即與對方進(jìn)行欠款的再次確認(rèn)，保證在有效期內(nèi)。成立由專人負(fù)責(zé)的清欠小組，針對應(yīng)收賬款的賬齡和收回難易程度，逐一分析，找出拖欠原因，如屬于產(chǎn)品質(zhì)量問題應(yīng)積極與對方有關(guān)部門聯(lián)系，給予或其他補(bǔ)償形式，以盡快收回資金，爭取能解決雙方糾紛，如屬于對方短期資金困難，不應(yīng)過多的干擾，而應(yīng)最大限度地爭取顧客，保持市場份額，為下次銷售打下良好

26、的基礎(chǔ)。對于確實由于暫時資金周轉(zhuǎn)困難的客戶，應(yīng)采取簽訂還款計劃，限期還款。對于故意拖欠不支付貨款的客戶經(jīng)多次催收仍不歸還貨款的客戶，可以采取法律途徑，通過訴訟的手段解決。但是也有一些客戶并非屬于主觀故意拖欠款項的客戶，是已經(jīng)走向破產(chǎn)邊緣的，風(fēng)險在逐級上升的客戶，清收小組應(yīng)加大催收力度，爭取在債務(wù)人進(jìn)行破產(chǎn)程序前收回債權(quán)，必要時可以要求對方單位以資產(chǎn)來清償債務(wù)。對于已破產(chǎn)債權(quán)清收小組應(yīng)積極進(jìn)行司法程序，盡可能收回部分債權(quán)。 </p&

27、gt;<p>　　3.3應(yīng)收賬款融資方式 </p><p>　　3.3.1 應(yīng)收賬款抵押 </p><p>　　應(yīng)收賬款的抵押是企業(yè)將應(yīng)收賬款設(shè)為抵押品以期獲得借款，對應(yīng)收賬款抵的收回、管理職能仍然屬于借款企業(yè)的責(zé)任。應(yīng)收賬款抵押能夠解決企業(yè)在發(fā)展過程中遇到的資金短缺問題，但是一般情況下金融機(jī)構(gòu)給予的總貸款額通常都小于應(yīng)收賬款抵押額，這個會增加企業(yè)融資成本，同時也降低企業(yè)自身

28、的信用等級。在應(yīng)收賬款抵押中，金融機(jī)構(gòu)不承擔(dān)任何風(fēng)險 。 </p><p>　　3.3.2 應(yīng)收賬款保理 </p><p>　　應(yīng)收賬款的保理，按有無追索權(quán)分為有追索權(quán)保理和無追索權(quán)保理，無追索權(quán)保理是指企業(yè)將應(yīng)收賬款以無追索權(quán)形式轉(zhuǎn)賣給金融機(jī)構(gòu)，從而獲得一項短期融資。有追索權(quán)出售是指到期應(yīng)收賬款收不回時，保理商保留對企業(yè)的追索權(quán)，應(yīng)視同以應(yīng)收賬款做擔(dān)保的短期借款。 </p>

29、<p>　　3.3.3 應(yīng)收賬款證券化 </p><p>　　應(yīng)收賬款的證券化是將應(yīng)收賬款直接出售給專門從事資產(chǎn)證券化的機(jī)構(gòu)。經(jīng)過重新整合和包裝，此機(jī)構(gòu)以應(yīng)收賬款為基礎(chǔ)向國內(nèi)外資本市場發(fā)行有價證券，根據(jù)應(yīng)收賬款的信用等級、質(zhì)量和現(xiàn)金流等內(nèi)容確定所發(fā)行證券的價格，從而使應(yīng)收賬款出售方達(dá)到融資目的。 </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)： </b></