1、<p>　　典當行業(yè)監(jiān)管存在問題及對策研究</p><p>　　摘要：本文分析了典當行業(yè)的核查指標，探討了典當行的監(jiān)管現(xiàn)狀，并針對不足之處提出了改進意見。 </p><p>　　關鍵詞：典當行業(yè) 監(jiān)管 指標 </p><p>　　典當行業(yè)在我國已存在了數(shù)千年，作為一種非主流融資渠道，其以特有的模式，滿足了中小企業(yè)的應急性融資需求，為其提供了有效的資金支持。

2、隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，這一古老的金融行業(yè)，在政府的引導下有序發(fā)展，并煥發(fā)出新的活力。至2012年6月末，全國典當行數(shù)量已由2005年的2052家增加至6078家，從業(yè)人員4.8萬，分支機構672家。隨著規(guī)模的擴大，為加強行業(yè)監(jiān)管，政府出臺了一系列政策指標加以制約，并輔以定期核查和現(xiàn)場檢查的方式，力求控制和降低經(jīng)營風險，及時發(fā)現(xiàn)問題、糾正違規(guī)行為。但由于典當企業(yè)多為民營企業(yè)，以追求利益最大化為經(jīng)營目標，因此在日常經(jīng)營中還存在著諸多不規(guī)范的行

3、為。如何提高監(jiān)管效率，切實發(fā)揮政府的監(jiān)督職能，修正政策和指標體系中的灰色區(qū)域，已成為當前急需解決的問題。 </p><p>　　一、典當行業(yè)監(jiān)管特點 </p><p>　　對典當行的監(jiān)督管理，目前由商務部負責，主要通過以下方法進行：1、以政策即《典當管理辦法》及新發(fā)布的《典當行業(yè)監(jiān)管規(guī)定》為依據(jù)；2、以財務比率為考核指標；3、通過商委的開票系統(tǒng)進行監(jiān)控；4、定期由中介機構進行審計并出具核查

4、報告。 </p><p>　　對典當行的監(jiān)管應以提高安全性和降低風險為主旨。對新設典當行及其規(guī)模擴大（增資、加設分支、股權轉(zhuǎn)讓等），應通過將法律法規(guī)和財務指標相結合，從嚴考核，提高行業(yè)準入門檻；對于持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)，應將財務指標考核設立在年度核查指標內(nèi)，關注其盈利能力、營運能力、業(yè)務管理和風險控制水平，從而把企業(yè)風險限定在一定的范圍內(nèi)，并以此規(guī)范公司業(yè)務經(jīng)營，達到防范風險、提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)公司經(jīng)營目標及戰(zhàn)略目標的

5、目的。 </p><p>　　二、典當行業(yè)存在的問題 </p><p>　　典當行業(yè)的健康發(fā)展與有效的監(jiān)管和良好的風險控制制度密不可分。提高行業(yè)管理水平、提高監(jiān)管指標有效性、改進和完善現(xiàn)有的風險控制機制，是一個動態(tài)的、長期的過程，需要在調(diào)研的基礎上，結合行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，不斷修正。目前典當行業(yè)監(jiān)管還存在一些普遍問題。 </p><p>　　（一）監(jiān)管指標設置存在問題 &

6、lt;/p><p>　　財務指標是一把雙刃劍，通過合理設置指標，可識別、衡量、監(jiān)測、控制當行風險，將其控制在當行可承受的范圍內(nèi)，實現(xiàn)風險收益的科學最優(yōu)化。但若指標得不到妥善運用，則會帶來相反的效果。 </p><p><b>　　1、凈資產(chǎn)指標 </b></p><p>　　目前，辦法規(guī)定典當行凈資產(chǎn)不得低于注冊資本的90%。設立此項指標，目的是要

7、求企業(yè)保持一定的盈利水平，并具備持續(xù)經(jīng)營的能力。其優(yōu)點是能促使典當行積極開展業(yè)務、增收節(jié)支，追求經(jīng)濟效益。缺點是該指標成為典當行進行盈余管理的標準，管理層可能會通過不規(guī)范的會計核算以滿足指標要求；或是在此基礎上對利潤下限進行規(guī)劃，操縱收益，少繳或不繳稅金。 </p><p><b>　　2、費率指標 </b></p><p>　　利息和綜合費是當行的主要收入之一，目前

8、對這兩筆費用僅規(guī)定了上限：對于月綜合費來說，財產(chǎn)權利質(zhì)押典當不得超過當金的2.4%，房產(chǎn)抵押典當不得超過當金的2.7%，動產(chǎn)質(zhì)押典當不得超過當金的4.2%。對于利率來說，不得高于6個月銀行貸款利率且利息不允許預扣；對下限暫無限定。這樣規(guī)定的優(yōu)點是，對息費上限的規(guī)定，限制了當行的收益，保障了中小企業(yè)和當戶的權益，有利于資本市場的穩(wěn)定。缺點是隨著典當企業(yè)數(shù)量的不斷增加，如不設置費率下限，易引起同業(yè)間的惡性競爭；此外，典當行還有可能采用低費率

9、的形式，形成收入的體外循環(huán)，造成國家稅收流失；或是以開具零息費當票的形式，掩蓋非正常的資金往來。 </p><p>　　3、余額-放貸比例指標 </p><p>　　根據(jù)財產(chǎn)權利、房產(chǎn)抵押的風險水平不同，辦法對典當余額有如下限制：財產(chǎn)權利質(zhì)押典當余額不得超過注冊資本的50%；房地產(chǎn)抵押典當余額不得超過注冊資本；對同一法人或者自然人的典當余額不得超過注冊資本金的25%。當行的可用資金主要為注

10、冊資本、盈余資金和商業(yè)銀行貸款，對上述典當業(yè)務設立上限，其目的是降低、分散和規(guī)避當行的經(jīng)營風險，保障當行具有足夠的現(xiàn)金流量以維持日常經(jīng)營，防止股東抽逃出資。該規(guī)定可使典當行充分識別、準確衡量、持續(xù)監(jiān)測和適當控制放款業(yè)務中的各類風險，確保在合理的風險水平之下安全、穩(wěn)健經(jīng)營。但此項規(guī)定也有不完善的地方，其過于依靠指標而未強調(diào)當物的質(zhì)量和可變現(xiàn)性對經(jīng)營風險的影響。目前規(guī)定絕當品估價金額在3萬元以上的，應通過協(xié)議或拍賣方式處理，一旦發(fā)生絕當，啟

11、動拍賣程序，則手續(xù)繁雜，耗時較長，無法保證當金能迅速收回，特別是現(xiàn)在房產(chǎn)價格居高，對于注冊資金1000萬元左右的中小規(guī)模當行，一套房產(chǎn)抵押絕當，就足以影響其業(yè)務開展，甚至導致其陷入資金周轉(zhuǎn)困境。此外，對于財產(chǎn)權利質(zhì)押和房地產(chǎn)抵押以外的典當形式，并未設立典當余額的規(guī)定，但不意味著其他典當形式不存在風險。如目前其他省市有開展礦產(chǎn)資源質(zhì)押</p><p>　　（二）當期和當金規(guī)定存在的問題 </p>&l

12、t;p>　　辦法中對當期的規(guī)定為最長不得超過6個月，但未對續(xù)當期限進行相關限定，且目前對于當金的用途尚無明確要求。若當戶利用當金進行炒股等高風險項目，則會增加當金收回的不確定性；此外，對于沒有抵押物又急需大額資金的需求者，當行可能采用非該當戶的抵押物辦理典當手續(xù)，并與其單獨簽訂合同，將資金放出轉(zhuǎn)貸，通過無限期續(xù)當、當票采用息費為零或低息費的形式，長期賺取賬外收益，且這部分收入為體外循環(huán)，無需另行上稅。 </p>&l

13、t;p>　?。ㄈ┩鶃砜铐棛z查存在的問題 </p><p>　　往來款項可能隱藏非商業(yè)銀行以外的非法資金流入及流出，因此最近兩年核查均將往來款作為重點檢查項目。但為規(guī)避核查，部分企業(yè)對往來賬項已經(jīng)開始慎用，在資金不足的情況下，其會以賬外資金的形式對典當資金需要進行補充，并以合同代當票的形式開展業(yè)務，導致審計查無可查，管理混亂，且會減少國家稅收。 　?。ㄋ模徲嬙诘洚斝泻瞬橹兴鸬降淖饔糜邢?</p&

14、gt;<p>　　因?qū)徲嬛粚嬁颇亢唾~目中反映的經(jīng)濟業(yè)務和相關資料進行檢查，范圍有局限性，且僅依靠執(zhí)行審計程序無法發(fā)現(xiàn)及解決上述全部問題，因此審計核查起到的作用有限。 </p><p>　　三、對存在問題的改進建議 </p><p>　?。ㄒ唬┨岣邥嬓畔①|(zhì)量及業(yè)務人員素質(zhì) </p><p>　　只有在保證會計信息質(zhì)量的前提下，審計才能夠發(fā)揮相應的作

15、用。因此應強化管理層誠信理念，提高會計人員素質(zhì)及業(yè)務水平，對虛假會計信息加大治理力度，解決中介機構和當行間的信息不對稱問題，以達到核查目的。并應加強稅務部門和商委信息分享，將提交的財務報表與稅務部門檔案相核對，對調(diào)整項較多的，應關注其合理性。 </p><p>　?。ǘ┘訌姰斝械姆诸惞芾?，促進當行自身發(fā)展 </p><p>　　應對當行按信用等級細化管理，不再僅將當行標準分為合格和不合格

16、，而應在綜合評估當行管理水平、經(jīng)濟效益、納稅情況的基礎上，對當行進行星級評定，并將不同風險水平的業(yè)務，交由不同級別的當行開展。這可促使當行對自身發(fā)展進行長遠規(guī)劃，并可為當戶選擇當行確定資信標準，產(chǎn)生廣告效應。 </p><p>　　（三）加強對當行的稅收管理，適當降低稅負 </p><p>　　當行主要業(yè)務為資金使用收入，毛利受到指標限制，且需要繳納流轉(zhuǎn)稅金及附加和企業(yè)所得稅兩道稅收，稅負

17、較重。如質(zhì)押物為車輛，不但要繳納車輛的保險費用，還要負擔停車管理費用，成本較高。因此，在對當行在流轉(zhuǎn)稅方面應給予適當優(yōu)惠，并將稅負作為當選評級的標準之一。 </p><p>　?。ㄋ模┘訌姰斀鸬谋O(jiān)管力度 </p><p>　　在風險控制方面，應從放款入手，不僅關注典當余額，還應關注質(zhì)押物及抵押物的風險，對當金能否回收進行評估，將絕當率作為評級的指標之一。此外，應加強對貸出資金流向的監(jiān)管，對

18、當戶的資金使用情況定期跟進，進行風險評估；對非當戶本人贖當?shù)娜絽f(xié)議進行關注。對續(xù)當期限較長的典當業(yè)務，強制并按一定比例提取風險準備金，這種做法從會計角度看，符合謹慎性原則，從利潤角度也可加強對在當資產(chǎn)的管理。 </p><p>　?。ㄎ澹┰鰪姰斝羞\用自有資金營利的能力 </p><p>　　對典當行的投資行為可適當放開，對業(yè)務量較小或閑置資金較多的當行，允許其購買風險較低的理財產(chǎn)品或合理

19、運用金融機構的理財工具，提高其自有資金獲利能力。在監(jiān)管方面，可對其投資收益率下限加以限制，這也能起到降低經(jīng)營風險的作用。 </p><p>　?。┕膭町斝蟹談?chuàng)新，提高服務范圍和服務水平 </p><p>　　目前新興事物的發(fā)展較快，市場不斷推陳出新，典當范圍也不斷擴大。一方面政府監(jiān)管部門應緊跟市場變化，加強與典當行的溝通和對典當業(yè)務的市場調(diào)研，根據(jù)新業(yè)務及時推出監(jiān)管政策，定期對監(jiān)管政

20、策進行調(diào)整，對指標適當?shù)耐卣购妥兏嗅槍π缘倪M行風險控制，推動典當行更好的服務社會、創(chuàng)造經(jīng)濟效益；另外典當行也應不斷提高服務質(zhì)量，結合金融理財有所創(chuàng)新，提高自身業(yè)務處理水平和工作效率（如民品業(yè)務較多的當行，可與IT企業(yè)聯(lián)合開發(fā)專門的業(yè)務處理系統(tǒng)），使業(yè)務和會計核算更為精準和便捷，增強自身競爭力，更好的為中小企業(yè)和個人客戶提供資金服務。 </p><p><b>　　參考文獻： </b>&l