1、<p>　　論商業(yè)銀行成本的管理與控制</p><p>　　摘要：現(xiàn)今信息社會，在世界經(jīng)濟的市場化、一體化、全球化、金融化的大勢之下，經(jīng)濟競爭日益激烈，為適應發(fā)展，商業(yè)銀行必須以“綜合效益最大化”為宗旨轉(zhuǎn)變其發(fā)展與經(jīng)營模式，追求最低耗費與最大產(chǎn)出的經(jīng)營目標，加強成本管理，以提高其經(jīng)營效益。本文正是對現(xiàn)今商業(yè)銀行成本管理與控制方面存在的問題進行剖析，提出了一些加強商業(yè)銀行成本管理與控制的建議。 </

2、p><p>　　關鍵詞：商業(yè)銀行；成本；管理；控制 </p><p>　　商業(yè)銀行一般是指以經(jīng)營工商業(yè)存、放款為主要業(yè)務，并以獲取利潤為目的的貨幣經(jīng)營企業(yè)。商業(yè)銀行與一般工商企業(yè)一樣，也具有從事業(yè)務經(jīng)營所需要的自有資本、依法經(jīng)營、照章納稅、自負盈虧等經(jīng)營內(nèi)容，也是以獲得利潤為其經(jīng)營目標。因此，商業(yè)銀行為最大限度的獲得利潤，在激烈的經(jīng)濟競爭中生存，十分有必要進行成本的管理與控制。 </p&

3、gt;<p>　　一、商業(yè)銀行成本內(nèi)容、成本控制的必要性及原則 </p><p>　?。ㄒ唬┥虡I(yè)銀行成本及其管理與控制 </p><p>　　商業(yè)銀行的成本是指商業(yè)銀行在從事業(yè)務經(jīng)營活動過程中發(fā)生的與業(yè)務經(jīng)營活動有關的各項支出，主要包括籌資成本、經(jīng)營管理費用、準備金支出、補償性支出等幾大成本，其中，籌資成本和經(jīng)營管理費用為主要成本。 </p><p>

4、　　從廣義上說，成本控制是指企業(yè)對其生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面、各個環(huán)節(jié)以及各個階段的所有成本進行控制，是成本管理的同義詞，因此，商業(yè)銀業(yè)的成本控制就是對成本進行的全方位、全過程、全員的管理與控制。 </p><p>　?。ǘ┥虡I(yè)銀行成本的管理與控制遵循原則 </p><p>　　為了能夠有效地進行商業(yè)銀行成本管理與控制，我們必須要明確成本控制必須遵循的原則，主要有： </p>&

5、lt;p>　　1.全面與整體性原則。成本的形成是源于業(yè)務經(jīng)營活動過程中發(fā)生的與業(yè)務經(jīng)營活動有關的各項支出，因此，為有效的控制成本，就要對成本形成的全過程進行全面而整體的管理與控制，要求所有的工作人員都參與其中，共同努力，節(jié)約經(jīng)營成本。 </p><p>　　2.成本效益分析原則。商業(yè)銀行的成本控制應根據(jù)成本的效益分析和本量利分析的原理，把握成本、業(yè)務量與利潤之間的關系，找出成本最低、利潤最大的資金運用量和最

6、佳業(yè)務量，進而確定目標成本，規(guī)定成本額度，執(zhí)行成本計劃以達到有效控制成本的目的。 </p><p>　　3.責權利相結(jié)合的原則。為了使成本控制能夠達到預期目標，必須要調(diào)動各級成本責任中心加強成本管理的積極性，而最有效的辦法在于責權利相結(jié)合，即根據(jù)各責任中心按其成本受控范圍的大小以及成本責任目標承擔相應的職責，為保證職責的履行，必須賦予其一定的權力，并根據(jù)成本控制的實效進行業(yè)績評價與考核，對成本控制責任單位及人員給

7、予獎懲，從而調(diào)動全員加強成本控制的積極性。 </p><p>　　4.按目標管理的原則。目標管理是指企業(yè)管理部門把既定的目標和任務具體化，并根據(jù)具體的目標和任務對企業(yè)的人力、財力、物力以及生產(chǎn)經(jīng)營管理工作的各個方面進行民主的、科學的管理，目標管理主要包括目標利潤、目標成本、目標營業(yè)收入等內(nèi)容。以目標成本為依據(jù)進行管理，將各項費用、成本的開支范圍限制在目標成本范圍內(nèi)，就會做到以較少的成本費用開支，獲得最佳的經(jīng)濟效益

8、。 </p><p>　?。ㄈ┥虡I(yè)銀行成本管理與控制的必要性 </p><p>　　在競爭日益激烈的社會中，商業(yè)銀行若要繼續(xù)生存、求得發(fā)展，實現(xiàn)自身的“綜合效益最大化”， 就必須在提高收益的同時，對成本進行的全方位、全過程、全員的管理與控制，以此來降低成本，優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，整合所有資源，只有這樣，實現(xiàn)商業(yè)銀行最低耗費的經(jīng)營目標，最大限度的獲得利潤，促進商業(yè)銀行的發(fā)展，使得商業(yè)銀行在日益激烈

9、的競爭中具有充分的優(yōu)勢。 </p><p>　　二、商業(yè)銀行成本管理與控制的現(xiàn)存問題 </p><p>　　在現(xiàn)今的商業(yè)銀行的運營過程中，普遍存在著以下幾大問題，主要包括： </p><p>　?。ㄒ唬┗I資成本過大且經(jīng)營結(jié)構(gòu)不當 </p><p>　　商業(yè)銀行籌資成本是指商業(yè)銀行向社會公眾以負債的形式籌集各類資金以及與金融企業(yè)之間資金往來按規(guī)

10、定的適用利率而支付的利息，包括存款利息支出和借款利息支出，是商業(yè)銀行的主要成本。而在商業(yè)銀行的現(xiàn)實經(jīng)營過程中，為獲得資金，商業(yè)銀行往往忽略對其籌資融資成本的控制，因此造成了其籌資融資成本過大的現(xiàn)狀。此外，籌得資金在應用、經(jīng)營方面也不十分合理、有效，無法獲得最大收益值，也是現(xiàn)今商業(yè)銀行普遍存在的問題之一。 </p><p>　?。ǘ└黜棤I業(yè)費用偏多 </p><p>　　經(jīng)營管理費用主要是

11、指商業(yè)銀行為組織和管理業(yè)務經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用，包括員工工資、電子設備運轉(zhuǎn)費、保險費等經(jīng)營管理費用?，F(xiàn)今的商業(yè)銀行在運營過程中，大多存在工作人員偏多、工作效率偏低、電子設備運轉(zhuǎn)費過高等問題，致使商業(yè)銀行各項經(jīng)營費用偏多，不可避免地增加了商業(yè)銀行的運營成本。 </p><p>　　（三）成本核算失真以及銀行內(nèi)部工作人員管理不足 </p><p>　　會計資料的準確性、真實性是會計學科的生

12、命，但在實際工作中真實性原則執(zhí)行得卻不盡人意，其中最主要的問題就是成本核算失真。其主要表現(xiàn)為：一是違反財經(jīng)規(guī)章，隨意列支成本，如高息吸存、虛列利息支出挪作他用等。二是突破限額，采用掛賬方式超支費用，雖然會計報表上反映的費用金額符合指標要求，但實際掛賬的費用卻越滾越大，經(jīng)營壓力也越來越大。三是違規(guī)經(jīng)營，在賬外吸存或放貸，設立“賬外賬”、“兩本賬”，這些違規(guī)經(jīng)營缺乏法律保障，一旦失控，都會給銀行造成的損失極其嚴重。 </p>

13、<p>　　三、商業(yè)銀行成本管理與控制的方法 </p><p>　?。ㄒ唬┨岣呋I資效益，建立責任中心 </p><p>　　商業(yè)銀行在進行資金籌集時，不僅要注重量，更重要的是要注重籌得資金的質(zhì)的問題。在以負債的形式籌集各類資金以及與金融企業(yè)之間資金往來時，一定要按適當?shù)睦手Ц镀淅ⅲù婵罾⒅С龊徒杩罾⒅С?，以此來獲得籌資所帶來的最大限度的利益。同時，為了有效利用籌集的資

14、金，避免不當?shù)恼加觅Y金，就要以建立責任中心的方法來調(diào)整商業(yè)銀行的經(jīng)營結(jié)構(gòu)。所謂責任中心是指商業(yè)銀行內(nèi)部可在一定范圍內(nèi)控制成本、使用資金、實現(xiàn)收益的單位或部門。國際商業(yè)銀行普遍推行的客戶管理手段是以客戶為責任中心，通過對客戶成本效益的核算，對不同的客戶實行差別服務，限制虧損客戶對金融資源的過度占用，調(diào)整商業(yè)銀行的經(jīng)營結(jié)構(gòu)。 </p><p>　?。ǘ┘訌姵杀究刂?，注重日常管理 </p><p&

15、gt;　　針對銀行經(jīng)營管理費用過大的問題，要采取加強成本控制、注重日常管理的方法加以改進，即對于每項支出都要嚴格的按照規(guī)定辦理，使各項費用的開支都控制在制度規(guī)定的范圍之內(nèi)和標準之內(nèi)，以免增加不必要的經(jīng)營費用，如合理控制工作人員數(shù)量，并且提高工作人員工作效率，減少商業(yè)銀行經(jīng)營管理費用。 </p><p>　　（三）運用會計電算化和網(wǎng)絡化 </p><p>　　成本控制要求的信息量是很大的，因

16、此，若想有效全面的控制成本，就必須應用現(xiàn)代的會計核算電腦化和網(wǎng)絡化等高科技，以其優(yōu)勢，根據(jù)責任會計核算的要求，利用數(shù)據(jù)庫，隨時按類別進行查用、統(tǒng)計，發(fā)揮其業(yè)務核算系統(tǒng)與管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)收集、分析整理和輸出功能，不斷滿足成本控制龐大數(shù)據(jù)信息的需求。通過建立系統(tǒng)或網(wǎng)絡，收集、整理、加工和傳遞信息，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中偏離成本目標的因素和原因，采取措施，排除影響，使偏離成本計劃的偏差趨于平衡，盡量減少外部因素對成本計劃的影響，以此來保證成本控制正

17、常進行。 </p><p>　　對商業(yè)銀行成本的管理與控制是十分必要的，為實現(xiàn)“綜合效益最大化商業(yè)銀行可以通過建立責任成本管理體系，即明確控制責任、劃分和建立責任中心、健全控制制度、確立考核指標體系、構(gòu)建獎懲機制來進行成本管理與控制，同時也可以運用會計核算電腦化和網(wǎng)絡化等先進的科學方法來進行，并通過對成本的全面日常管理來實現(xiàn)成本的有效控制。對成本進行有效的管理與控制，必然會實現(xiàn)商業(yè)銀行最低耗費的經(jīng)營目標，節(jié)約其經(jīng)