1、會(huì)計(jì)政策選擇一直是西方會(huì)計(jì)以及資本市場(chǎng)研究中極為重要的研究課題之一.近幾年西方學(xué)者進(jìn)行了不懈的努力,對(duì)上市公司會(huì)計(jì)政策選擇的動(dòng)因及實(shí)際效果都進(jìn)行了詳細(xì)的實(shí)證分析,形成了以實(shí)證會(huì)計(jì)理論為代表的系統(tǒng)理論.由于現(xiàn)有成果中大多都是研究利用單一會(huì)計(jì)政策選擇與假設(shè)之間的關(guān)系,這種研究方法降低了驗(yàn)證工作的有效性,所以會(huì)計(jì)政策組合研究成為現(xiàn)在研究的熱點(diǎn).我國(guó)在會(huì)計(jì)政策選擇的研究不多,隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善,我國(guó)上市公司進(jìn)行會(huì)計(jì)政

2、策選擇的外部環(huán)境和內(nèi)在動(dòng)因己經(jīng)具備,而且2007年起上市公司執(zhí)行的新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)上市公司會(huì)計(jì)政策必然產(chǎn)生巨大的影響. 本文在契約理論基礎(chǔ)上,借鑒國(guó)內(nèi)外學(xué)者的研究成果,采用理論分析和實(shí)證檢驗(yàn)相結(jié)合的方法探討我國(guó)上市公司組合會(huì)計(jì)政策選擇的契約動(dòng)因.論文首先對(duì)會(huì)計(jì)政策選擇進(jìn)行了簡(jiǎn)要概述,包括會(huì)計(jì)政策選擇的概念、類型、不同理論下的會(huì)計(jì)政策選擇目標(biāo)的不一致性,以及會(huì)計(jì)政策選擇與盈余管理、會(huì)計(jì)政策操縱的聯(lián)系與區(qū)別;其次結(jié)合契約理論分析

3、了報(bào)酬契約、債務(wù)契約、政治成本、股權(quán)集中度、投資機(jī)會(huì)集和現(xiàn)有運(yùn)營(yíng)資產(chǎn)對(duì)上市公司會(huì)計(jì)政策選擇的影響作用;最后選取了2005年我國(guó)發(fā)生自愿性會(huì)計(jì)變更的97家制造業(yè)上市公司為樣本驗(yàn)證了上述6個(gè)假設(shè)檢驗(yàn)在我國(guó)是否成立,得出實(shí)證研究結(jié)果并進(jìn)行合理解釋.實(shí)證結(jié)果發(fā)現(xiàn):報(bào)酬契約與投資機(jī)會(huì)集對(duì)組合會(huì)計(jì)政策選擇的影響方向均與預(yù)期一致,呈顯著的正向作用;政治成本、股權(quán)集中度檢驗(yàn)得到與假設(shè)符號(hào)相反的結(jié)果,呈顯著的正向作用,這是由我國(guó)上市公司所處的特殊政治經(jīng)濟(jì)