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文檔簡(jiǎn)介
1、上市公司內(nèi)部控制,內(nèi)容,內(nèi)部控制理論知識(shí)為什么要建設(shè)內(nèi)部控制內(nèi)部控制發(fā)展史中國(guó)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管,1,外部的法定要求還是內(nèi)部管理需要?應(yīng)付還是應(yīng)對(duì)?,為什么要建設(shè)內(nèi)部控制,2,為什么要建設(shè)內(nèi)部控制-教訓(xùn),3,為什么要建設(shè)內(nèi)部控制-教訓(xùn)(續(xù)),4,為什么要建設(shè)內(nèi)部控制-教訓(xùn)(續(xù)),5,為什么要建設(shè)內(nèi)部控制-教訓(xùn)(續(xù)),6,內(nèi)部控制到底是什么?剎車ABSESP,為什么要建設(shè)內(nèi)部控制,7,內(nèi)控能包治百病
2、嗎??jī)?nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行受制于成本與效益原則,先天不足;內(nèi)部控制一般僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而非舞弊而設(shè)計(jì);內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通(舞弊)、玩忽職守而失效;如果機(jī)構(gòu)內(nèi)部行使控制職責(zé)的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求,也會(huì)影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮;內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)(越權(quán)、侵權(quán)和強(qiáng)權(quán))或屈從于外部壓力而失效;內(nèi)部控制可能因時(shí)間的推移、經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效,為什么要建設(shè)內(nèi)部控制(續(xù)),8,內(nèi)
3、容,內(nèi)部控制理論知識(shí)為什么要建設(shè)內(nèi)部控制內(nèi)部控制發(fā)展史中國(guó)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管,9,內(nèi)部控制發(fā)展史,10,萌芽期-內(nèi)部牽制,發(fā)展期-內(nèi)部控制,過(guò)渡期-內(nèi)部控制結(jié)構(gòu),完善期-內(nèi)控整體架構(gòu),成熟期-全面風(fēng)險(xiǎn)管理,,,1940’s,,1970’s,,2000’s,,1990’s,20世紀(jì)40年代前L.R.Dicksee最早于1905年提出內(nèi)部牽制。他認(rèn)為,內(nèi)部牽制由三個(gè)要素構(gòu)成:職責(zé)分工;會(huì)計(jì)記錄;人
4、員輪換。蒙哥馬利于1912年提出:所謂內(nèi)部牽制是指一個(gè)人不能完全支配賬戶,另一個(gè)人也不能獨(dú)立地加以控制的制度。George E.Bennett發(fā)展了內(nèi)部牽制的概念,他于1930年給內(nèi)部牽制制度下了一個(gè)完整的定義:內(nèi)部牽制是帳戶和程序組成的協(xié)作系統(tǒng),這個(gè)系統(tǒng)使得員工在從事本身工作時(shí),獨(dú)立地對(duì)其他員工的工作進(jìn)行連續(xù)性的檢查,以確定其舞弊的可能性。,內(nèi)部控制發(fā)展史(續(xù)),11,20世紀(jì)40年代以前,通常使用的都是“內(nèi)部牽制”,主要是為保護(hù)
5、財(cái)產(chǎn)安全而設(shè)置。假定:兩個(gè)或兩個(gè)以上的人或部門無(wú)意識(shí)地犯同樣的錯(cuò)誤機(jī)會(huì)較少; ?兩個(gè)或兩個(gè)以上的人或部門有意識(shí)地合伙舞弊的可能性大大低于單獨(dú)一個(gè)或部門舞弊的可能性。職能:實(shí)物牽制 如鑰匙交兩個(gè)以上的持有物理牽制 如銀庫(kù)大門按非正確手續(xù)操作就會(huì)報(bào)警分權(quán)牽制 每項(xiàng)業(yè)務(wù)由不同的人或部門去執(zhí)行簿記牽制 明細(xì)帳與總帳定期核對(duì),內(nèi)部控制發(fā)展史(續(xù)),12,20世紀(jì)40年代末至70年代定義:“內(nèi)部控制包括
6、組織的計(jì)劃和企業(yè)為了保護(hù)資產(chǎn),檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性,提高經(jīng)營(yíng)效率,以及促使遵循既定的管理方針等所采用的所有方法和措施。 ”(AICPA,1949)構(gòu)成:內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部管理控制,內(nèi)部控制發(fā)展史(續(xù)),13,萌芽期-內(nèi)部牽制,發(fā)展期-內(nèi)部控制,過(guò)渡期-內(nèi)部控制結(jié)構(gòu),完善期-內(nèi)控整體架構(gòu),成熟期-全面風(fēng)險(xiǎn)管理,20世紀(jì)80年代至90年代定義:為合理保證公司實(shí)現(xiàn)具體目標(biāo)而設(shè)立的一系列政策和程序(AICPA,1988)
7、要素:一是控制環(huán)境二是會(huì)計(jì)系統(tǒng)三是控制程序,內(nèi)部控制發(fā)展史(續(xù)),14,萌芽期-內(nèi)部牽制,發(fā)展期-內(nèi)部控制,過(guò)渡期-內(nèi)部控制結(jié)構(gòu),完善期-內(nèi)控整體架構(gòu),成熟期-全面風(fēng)險(xiǎn)管理,20世紀(jì)90年代-二十一世紀(jì)定義:內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他員工影響的,為營(yíng)運(yùn)的效率性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法律的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過(guò)程。其構(gòu)成要素應(yīng)該來(lái)源于管理階層經(jīng)營(yíng)企業(yè)的方式,并與管理的過(guò)程相結(jié)合。( COSO委員
8、會(huì),1997)構(gòu)成要素:控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督,內(nèi)部控制發(fā)展史(續(xù)),15,萌芽期-內(nèi)部牽制,發(fā)展期-內(nèi)部控制,過(guò)渡期-內(nèi)部控制結(jié)構(gòu),完善期-內(nèi)控整體架構(gòu),成熟期-全面風(fēng)險(xiǎn)管理,二十一世紀(jì)以后定義:企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是受企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他員工影響的,用于識(shí)別那些可能影響企業(yè)的潛在事件并管理風(fēng)險(xiǎn),使之在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi),為企業(yè)目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過(guò)程。這個(gè)過(guò)程從企業(yè)戰(zhàn)略制定一直貫穿到企業(yè)的各項(xiàng)
9、活動(dòng)中。( COSO委員會(huì),2003年),內(nèi)部控制發(fā)展史(續(xù)),16,萌芽期-內(nèi)部牽制,發(fā)展期-內(nèi)部控制,過(guò)渡期-內(nèi)部控制結(jié)構(gòu),完善期-內(nèi)控整體架構(gòu),成熟期-全面風(fēng)險(xiǎn)管理,內(nèi)部控制發(fā)展史(續(xù))-美國(guó)資本市場(chǎng)對(duì)內(nèi)部控制的要求,17,薩班斯法案,法案性質(zhì)一項(xiàng)法律參眾兩院通過(guò)總統(tǒng)簽署,執(zhí)行機(jī)構(gòu) PCAOB(公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)察委員會(huì)),法案內(nèi)容,對(duì)象會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師上市公司的管理層,審計(jì)委員會(huì)證券交易所,執(zhí)業(yè)證
10、券經(jīng)紀(jì)師,成立獨(dú)立的PCAOB監(jiān)管執(zhí)行公眾公司審計(jì)職業(yè),要求加強(qiáng)審計(jì)師的獨(dú)立性,要求加大公司的財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任,要求強(qiáng)化財(cái)務(wù)披露義務(wù),加重了違法行為的處罰措施,強(qiáng)化SEC的監(jiān)管職能,要求美國(guó)審計(jì)總署加強(qiáng)調(diào)查研究,監(jiān)管機(jī)構(gòu)SEC(證券交易委員會(huì)),PCAOB審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)第2/5號(hào),,對(duì)于上市公司: 要求加大公司的財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任 要求強(qiáng)化財(cái)務(wù)披露義務(wù) 加重了違法行為的處罰措施 對(duì)于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和審
11、計(jì)師: 強(qiáng)化SEC的監(jiān)管職能 要求美國(guó)審計(jì)總署加強(qiáng)調(diào)查研究 成立獨(dú)立的公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)察委員會(huì)(PCAOB),監(jiān)管執(zhí)行公眾公司審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所 要求加強(qiáng)審計(jì)師的獨(dú)立性,內(nèi)部控制發(fā)展史(續(xù))-美國(guó)資本市場(chǎng)對(duì)內(nèi)部控制的要求(續(xù)),18,《薩班斯法案》的相關(guān)規(guī)定-404條款:管理層對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)要求公司管理層在年度報(bào)告中:-描述他們?cè)诮⒑途S護(hù)一個(gè)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告職能行之有效的內(nèi)部控制程序中的責(zé)任-對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)內(nèi)部
12、控制有效性以一個(gè)公認(rèn)架構(gòu)進(jìn)行評(píng)估(例如COSO內(nèi)控架構(gòu))同時(shí)要求外部審計(jì)人員:-對(duì)管理層評(píng)估結(jié)果進(jìn)行鑒證,內(nèi)部控制發(fā)展史(續(xù))-美國(guó)資本市場(chǎng)對(duì)內(nèi)部控制的要求(續(xù)),19,內(nèi)部控制發(fā)展史(續(xù))-日本資本市場(chǎng)對(duì)內(nèi)部控制的要求,20,內(nèi)部控制發(fā)展史(續(xù))-日本資本市場(chǎng)對(duì)內(nèi)部控制的要求(續(xù)),21,內(nèi)部控制發(fā)展史(續(xù))-日本資本市場(chǎng)對(duì)內(nèi)部控制的要求(續(xù)),22,內(nèi)部控制發(fā)展史(續(xù))-中國(guó)內(nèi)部控制發(fā)展史,23,,,,中國(guó)人民銀行印發(fā)《加強(qiáng)金融
13、機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》,1997年,,2002年,2005年10月,,2001年,財(cái)政部從2001年起發(fā)布了一系列的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布了《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(jiàn)》,,,,,中國(guó)人民銀行發(fā)布更新后的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》,,中國(guó)“銀廣廈事件”、美國(guó)“安然事件”,,,2003年,2004年,中國(guó)證券監(jiān)督委員會(huì)出臺(tái)《證券公司內(nèi)部控制指引》,,中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督委員會(huì)出臺(tái)的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》,2006年5月
14、,中國(guó)證監(jiān)會(huì)10月出臺(tái)《關(guān)于提高上市公司質(zhì)量意見(jiàn)》,國(guó)務(wù)院10月19日就進(jìn)行了批轉(zhuǎn)【國(guó)發(fā)(2005)34號(hào)】,要求加強(qiáng)上市公司內(nèi)部控制,提高上市公司質(zhì)量。,,,,2006年5月17日,中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)令第32號(hào)-《首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市管理辦法》,其中第29條規(guī)定“第二十九條 發(fā)行人的內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的,并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了無(wú)保留結(jié)論的內(nèi)部控制鑒證報(bào)告?!?,內(nèi)部控制發(fā)展史(續(xù))-中國(guó)內(nèi)部控制發(fā)展史,24,,,,200
15、6年6月,2006年7月,,2006年9月28日,深圳證券交易所出臺(tái)關(guān)于發(fā)布《上市公司內(nèi)部控制指引》的通知,,6月5日,上海證券交易所出臺(tái)《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》6月6日,國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)“關(guān)于印發(fā)《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的通知”,7月15日,財(cái)政部發(fā)起成立企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì);中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)起成立會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理指導(dǎo)委員會(huì),,,,,2008年6月,2008年6月28日,財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署
16、、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合召開(kāi)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范發(fā)布會(huì),發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,,,,2010年4月,,,,2006年9月,財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布了“關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的通知”(下稱“通知”),同時(shí)發(fā)布三項(xiàng)配套指引,即《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》(下稱“配套指引”),內(nèi)容,內(nèi)部控制理論知識(shí)為什么要建設(shè)內(nèi)部控制內(nèi)部控制發(fā)展史中國(guó)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管
17、,25,中國(guó)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)- 《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)于2008年6月28日聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè):,要求上市公司對(duì)本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià),披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告聘請(qǐng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的中介機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立與實(shí)施內(nèi)部控制,26,2010年4月26
18、日,財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了“關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的通知”(下稱“通知”),要求實(shí)施的企業(yè)上報(bào)內(nèi)部控制自評(píng)估報(bào)告和審計(jì)報(bào)告。 配套指引的主要內(nèi)容《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》配套指引的實(shí)施時(shí)間表 2011年1月1日 境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行 2012年1月1日 上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司,中國(guó)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)-《企業(yè)內(nèi)
19、部控制配套指引》,27,中國(guó)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)-《內(nèi)部控制應(yīng)用指引》概覽,《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 共分18個(gè)主題,28,《企業(yè)內(nèi)部控制 評(píng)價(jià)指引》共共五章二十七條,主要結(jié)構(gòu): 總則:明確目的、界定范圍、列示評(píng)價(jià)原則 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序 內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告,29,中國(guó)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)-指引解讀-評(píng)價(jià)指引,《企業(yè)內(nèi)部控制 審計(jì)指引》共七章三十五條,主要結(jié)構(gòu): 總則:明確目的、界定范圍 計(jì)劃審計(jì)
20、工作 實(shí)施審計(jì)工作 評(píng)價(jià)控制缺陷 完成審計(jì)工作 出具審計(jì)報(bào)告 記錄審計(jì)工作,30,中國(guó)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)-指引解讀-審計(jì)指引,內(nèi)容,內(nèi)部控制理論知識(shí)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)構(gòu)建內(nèi)部控制體系的一般思路構(gòu)建內(nèi)部控制體系的成功要素內(nèi)部控制監(jiān)管,31,企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)-構(gòu)建內(nèi)部控制體系的一般思路,32,信息化建設(shè),內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理工作持續(xù)開(kāi)展,,33,,成立專屬部門確定梳理范圍實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估整理現(xiàn)有制度辨識(shí)內(nèi)控環(huán)節(jié)對(duì)標(biāo)管理規(guī)范,內(nèi)控梳
21、理對(duì)標(biāo),董事會(huì),負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)控的 建立實(shí)施及日常工作,對(duì)內(nèi)控體系運(yùn)行進(jìn)行內(nèi)部獨(dú)立檢查;向董事會(huì)報(bào)告監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控重要和重大缺陷,監(jiān)督內(nèi)控的有效實(shí)施和內(nèi)控自我評(píng)價(jià)情況,審計(jì)委員會(huì),,其他專業(yè)委員會(huì),內(nèi)部獨(dú)立監(jiān)督,日常監(jiān)督,企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)-構(gòu)建內(nèi)部控制體系的一般思路(續(xù)),負(fù)責(zé)內(nèi)控建立健全,有效實(shí)施,和自評(píng),經(jīng)理層業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)部門,內(nèi)審或內(nèi)控自評(píng)部門,成立專屬部門確定梳理范圍實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估整理現(xiàn)有制度辨識(shí)內(nèi)控環(huán)節(jié)對(duì)標(biāo)管理
22、規(guī)范,內(nèi)控梳理對(duì)標(biāo),,34,從內(nèi)部控制五要素出發(fā)梳理企業(yè)內(nèi)控,關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域:,企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)-構(gòu)建內(nèi)部控制體系的一般思路(續(xù)),,成立專屬部門確定梳理范圍實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估整理現(xiàn)有制度辨識(shí)內(nèi)控環(huán)節(jié)對(duì)標(biāo)管理規(guī)范,內(nèi)控梳理對(duì)標(biāo),,風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估的依據(jù): 梳理出的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)有條件的企業(yè)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,從而使內(nèi)控合規(guī)和全面風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)結(jié)合 可運(yùn)用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工具,逐步細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和管理手段
23、 充分運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理工具,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理,提升經(jīng)營(yíng)水平,并為內(nèi)控體系建設(shè)和內(nèi)控評(píng)價(jià)奠定良好基礎(chǔ),35,企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)-構(gòu)建內(nèi)部控制體系的一般思路(續(xù)),成立專屬部門確定梳理范圍實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估整理現(xiàn)有制度辨識(shí)內(nèi)控環(huán)節(jié)對(duì)標(biāo)管理規(guī)范,內(nèi)控梳理對(duì)標(biāo),,繪制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)地圖,36,企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)-構(gòu)建內(nèi)部控制體系的一般思路(續(xù)),37,,成立專屬部門確定梳理范圍實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估整理現(xiàn)有制度辨識(shí)內(nèi)控環(huán)節(jié)對(duì)標(biāo)管理規(guī)范,內(nèi)控梳理對(duì)標(biāo),,依托最佳
24、實(shí)踐和控制數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行對(duì)標(biāo)梳理,企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)-構(gòu)建內(nèi)部控制體系的一般思路(續(xù)),業(yè)內(nèi)最佳實(shí)踐,,內(nèi)控梳理對(duì)標(biāo),,控制活動(dòng)編寫的原則:4W+1H WHO:哪個(gè)崗位執(zhí)行控制活動(dòng) WHEN:該控制活動(dòng)發(fā)生的時(shí)間或頻率 WHERE: 該控制活動(dòng)發(fā)生的地點(diǎn) WHAT: 根據(jù)什么進(jìn)行控制-如制度、單據(jù)、報(bào)告、電子郵件、系統(tǒng)數(shù)據(jù)等 HOW: 控制活動(dòng)的具體內(nèi)容是如何?如何操作?,成立專屬部門確定梳理范圍確定梳理范圍整理現(xiàn)有制度辨識(shí)
25、內(nèi)控環(huán)節(jié)對(duì)標(biāo)管理規(guī)范,38,企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)-構(gòu)建內(nèi)部控制體系的一般思路(續(xù)),,記錄內(nèi)控缺陷設(shè)計(jì)整改方案完善內(nèi)控制度更新內(nèi)控文件,內(nèi)控整改固化,,建立內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表 記錄內(nèi)部控制缺陷成因、表現(xiàn)形式和影響程度 以控制目標(biāo)為核心,打破部門和流程局限,設(shè)計(jì)適合企業(yè)運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)的整改方案 明確整改責(zé)任部門與責(zé)任人 明確整改完成期限 追蹤整改進(jìn)度 保留整改證據(jù),39,企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)-構(gòu)建內(nèi)部控制體系的一般思路(續(xù)),,
26、記錄內(nèi)控缺陷設(shè)計(jì)整改方案完善內(nèi)控制度更新內(nèi)控文件,內(nèi)控整改固化,,內(nèi)部控制手冊(cè)、業(yè)務(wù)流程圖與流程文件,40,企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)-構(gòu)建內(nèi)部控制體系的一般思路(續(xù)),,記錄內(nèi)控缺陷設(shè)計(jì)整改方案完善內(nèi)控制度更新內(nèi)控文件,內(nèi)控整改固化,,管理制度更新,版式、內(nèi)容更新:制度中規(guī)定的內(nèi)容切合現(xiàn)行業(yè)務(wù)現(xiàn)狀以及管控現(xiàn)狀,實(shí)質(zhì)內(nèi)容不需更新,但是需要依據(jù)公司管理層的要求對(duì)行文或格式進(jìn)行調(diào)整;制度中規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容已經(jīng)不適用于公司運(yùn)作現(xiàn)狀,需要
27、對(duì)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整更新,調(diào)整更新的方式包括:重新編寫部分內(nèi)容,對(duì)某些制度中的相關(guān)內(nèi)容按照實(shí)際情況,進(jìn)行刪減、合并或者替換等; 制度新增:公司無(wú)此制度,建議新增的制度名稱更新:根據(jù)管理制度覆蓋面,內(nèi)容和細(xì)致度等進(jìn)行分層級(jí)劃分,統(tǒng)一制度名稱。如劃分為準(zhǔn)則或規(guī)則、制度、管理辦法、細(xì)則或程序、及其他等。,41,企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)-構(gòu)建內(nèi)部控制體系的一般思路(續(xù)),,記錄內(nèi)控缺陷設(shè)計(jì)整改方案完善內(nèi)控制度更新內(nèi)控文件,內(nèi)控整改固化,,內(nèi)
28、控活動(dòng)與制度對(duì)接,42,企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)-構(gòu)建內(nèi)部控制體系的一般思路(續(xù)),43,,制定監(jiān)督制度開(kāi)展自我評(píng)價(jià)跟蹤缺陷整改編制自評(píng)報(bào)告,內(nèi)控自評(píng),,制定監(jiān)督制度、明確監(jiān)督活動(dòng),企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)-構(gòu)建內(nèi)部控制體系的一般思路(續(xù)),44,制定監(jiān)督制度開(kāi)展自我評(píng)價(jià)跟蹤缺陷整改編制自評(píng)報(bào)告,內(nèi)控自評(píng),企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)-構(gòu)建內(nèi)部控制體系的一般思路(續(xù)),A,B,C,C,,45,制定監(jiān)督制度開(kāi)展自我評(píng)價(jià)跟蹤缺陷整改
29、編制自評(píng)報(bào)告,內(nèi)控自評(píng),企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)-構(gòu)建內(nèi)部控制體系的一般思路(續(xù)),C,A,B,C,內(nèi)控有效?,否,是,企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)-構(gòu)建內(nèi)部控制體系的一般思路(續(xù)),46,內(nèi)控評(píng)價(jià),,47,建議:在內(nèi)控評(píng)價(jià)部門及其工作小組開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作之前,編制內(nèi)部控制自評(píng)問(wèn)卷,交由各業(yè)務(wù)部門各控制責(zé)任人,自行梳理相關(guān)內(nèi)部控制、檢查內(nèi)部控制的有效性并填寫內(nèi)部控制自評(píng)問(wèn)卷。內(nèi)控評(píng)價(jià)部門及其工作小組在各業(yè)務(wù)部門自評(píng)的基礎(chǔ)上開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。,企
30、業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)-構(gòu)建內(nèi)部控制體系的一般思路(續(xù)),制定監(jiān)督制度開(kāi)展自我評(píng)價(jià)跟蹤缺陷整改編制自評(píng)報(bào)告,各部門內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)問(wèn)卷中,該部分內(nèi)容與內(nèi)控手冊(cè)相一致,可以通過(guò)控制活動(dòng)編號(hào)找到內(nèi)控手冊(cè)的相應(yīng)內(nèi)容,便于自查工作的開(kāi)展。該部分的內(nèi)容無(wú)需自評(píng)人員填寫。,,,各部門各控制責(zé)任人自行填寫,如實(shí)按照評(píng)價(jià)期間內(nèi)的實(shí)際情況進(jìn)行填寫!,48,企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)-構(gòu)建內(nèi)部控制體系的一般思路(續(xù)),業(yè)務(wù)部門自評(píng)工作底稿示例,,進(jìn)行模擬審計(jì)
31、提供所需證據(jù)出具管理聲明披露審計(jì)報(bào)告,內(nèi)控審計(jì),,有備無(wú)患:可以提前進(jìn)行模擬審計(jì) 更系統(tǒng)化的測(cè)試方法,有利提高內(nèi)部團(tuán)隊(duì)水平 更專業(yè)化的整改建議,有利完善內(nèi)部控制環(huán)節(jié) 更客觀化的缺陷評(píng)定,有利了解審計(jì)師結(jié)論 更全面化的程序預(yù)演,有利資料準(zhǔn)備與效率提高,49,企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)-構(gòu)建內(nèi)部控制體系的一般思路(續(xù)),企業(yè)應(yīng)提供詳盡的以下信息將有利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師省時(shí)高效的完成內(nèi)部控制審計(jì) 與企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn) 相關(guān)法律
32、法規(guī)和行業(yè)概況 企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和資本結(jié)構(gòu)等相關(guān)重要事項(xiàng) 企業(yè)內(nèi)部控制最近發(fā)生變化的程度 相關(guān)制度政策及內(nèi)部控制文檔 已注意到的內(nèi)部控制缺陷 與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù) 自我評(píng)價(jià)工作底稿,進(jìn)行模擬測(cè)試提供所需證據(jù)出具管理聲明披露審計(jì)報(bào)告,內(nèi)控審計(jì),,50,企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)-構(gòu)建內(nèi)部控制體系的一般思路(續(xù)),管理聲明的內(nèi)容應(yīng)包括 企業(yè)董事會(huì)認(rèn)可其對(duì)建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部
33、控制負(fù)責(zé) 企業(yè)已對(duì)內(nèi)部控制的有效性作出自我評(píng)價(jià),并說(shuō)明評(píng)價(jià)時(shí)采用的標(biāo)準(zhǔn)以及得出的結(jié)論 企業(yè)沒(méi)有利用注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序及其結(jié)果作為自我評(píng)價(jià)的基礎(chǔ) 企業(yè)已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露識(shí)別出的所有內(nèi)部控制缺陷,并單獨(dú)披露其中的重大缺陷和重要缺陷 企業(yè)對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以前年度審計(jì)中識(shí)別的重大缺陷和重要缺陷,是否已經(jīng)采取措施予以解決 企業(yè)在內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日后,內(nèi)部控制是否發(fā)生重大變化,或者存在對(duì)內(nèi)部控制具有重要影響的其他因素,進(jìn)行模擬測(cè)
34、試提供所需證據(jù)出具管理聲明披露審計(jì)報(bào)告,內(nèi)控審計(jì),,51,企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)-構(gòu)建內(nèi)部控制體系的一般思路(續(xù)),企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)-構(gòu)建內(nèi)部控制體系的一般思路(續(xù)),信息化建設(shè),內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理工作持續(xù)開(kāi)展,52,,53,10,企業(yè)信息化的成熟度,0,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控工作的成熟度,10,4、風(fēng)險(xiǎn)智能管理階段,3、自動(dòng)化風(fēng)險(xiǎn)管理階段,2、自動(dòng)化管控階段,1、初始階段,識(shí)別當(dāng)前軟件中的重要控制點(diǎn)并進(jìn)行測(cè)試采用簡(jiǎn)單的工具,對(duì)重要的數(shù)據(jù),
35、比如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),進(jìn)行分析,引入系統(tǒng)化的框架體系,全面識(shí)別企業(yè)使用的ERP系統(tǒng)中存在的自動(dòng)化控制點(diǎn)并對(duì)其有效性進(jìn)行測(cè)試,采用信息平臺(tái),對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理流程,包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,內(nèi)控測(cè)試等環(huán)節(jié),進(jìn)行固化和自動(dòng)化,將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)和ERP系統(tǒng)進(jìn)行有效的集成,形成風(fēng)險(xiǎn)管理和業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的有機(jī)融合,企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)-構(gòu)建內(nèi)部控制體系的一般思路(續(xù)),內(nèi)部控制信息化成熟度階段劃分,54,,系統(tǒng)管理,,控制與風(fēng)險(xiǎn)管理,控制與風(fēng)險(xiǎn)分析與報(bào)表
36、管理,內(nèi)部控制管理(Internal Control Manager),風(fēng)險(xiǎn)與控制評(píng)估(Risk and Control Assessor),關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)(Key Risk Indicator),行動(dòng)方案啟動(dòng)與監(jiān)控(Action Plan Management),安全與使用者權(quán)限監(jiān)管,流程管理,計(jì)算引擎,參數(shù)定義,使用紀(jì)錄管理,界面管理,損失事件管理(Loss Event Manager),合規(guī)性管理(Compliance Ma
37、nager),機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí) (Institutional Risk Rating),企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)-構(gòu)建內(nèi)部控制體系的一般思路(續(xù)),風(fēng)控信息化平臺(tái)示例,55,某企業(yè)風(fēng)控信息化實(shí)施示例,企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)-構(gòu)建內(nèi)部控制體系的一般思路(續(xù)),56,信息化建設(shè),內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理工作持續(xù)開(kāi)展,,企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)-構(gòu)建內(nèi)部控制體系的一般思路(續(xù)),57,,,,,,,,通過(guò)業(yè)務(wù)流程的梳理識(shí)別確定業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),,,,,通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)影響和發(fā)生可能性的兩維評(píng)估
38、確定風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重程度,進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序,確定管理的優(yōu)先順序。,,,采用穿行測(cè)試及執(zhí)行有效性測(cè)試評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效性。,明確公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略與股東價(jià)值目標(biāo),在經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略之下確定公司的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略,,通過(guò)內(nèi)控自我評(píng)估體系的建立,定期評(píng)估內(nèi)部控制的有效性,,針對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)確定相應(yīng)的控制目標(biāo)與控制活動(dòng),形成內(nèi)控矩陣。,通過(guò)對(duì)評(píng)估薄弱環(huán)節(jié)的不斷優(yōu)化和改進(jìn)不斷提升公司的風(fēng)險(xiǎn)防范和管理能力,,,,,業(yè)務(wù)價(jià)值和業(yè)務(wù)戰(zhàn)略,發(fā)展組織風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略,,Co
39、llect,Collect,Project,Project,Information,Information,,,識(shí)別關(guān)鍵業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),,,Analyze,Analyze,Portfolio,Portfolio,,風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和衡量,,Prioritize,Prioritize,,,,,明確控制目標(biāo)與控制活動(dòng),持續(xù)不斷改進(jìn),,,定期自我評(píng)估與監(jiān)控,,,,,,,,,,,,,,結(jié)合現(xiàn)有控制措施確定經(jīng)有效控制后的剩余風(fēng)險(xiǎn),并制定風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)策略,,,
40、,,,,,內(nèi)控有效性評(píng)估,,,,剩余風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,,企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)-構(gòu)建內(nèi)部控制體系的一般思路(續(xù)),內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理工作持續(xù)開(kāi)展,內(nèi)容,內(nèi)部控制理論知識(shí)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)構(gòu)建內(nèi)部控制體系的一般思路構(gòu)建內(nèi)部控制體系的成功要素內(nèi)部控制監(jiān)管,58,59,內(nèi)控成功的關(guān)鍵之一——正確認(rèn)識(shí)內(nèi)控的功能內(nèi)部控制不僅確保安全,而且促進(jìn)機(jī)會(huì)的利用2000年3月17日飛利浦芯片車間火災(zāi);,諾基亞決定派兩名諾基亞的工程師到飛利浦的工廠考察;芯
41、片放在了監(jiān)控清單;每天詢問(wèn)飛利浦公司的情況;會(huì)見(jiàn)飛利浦的官員;和飛利浦共同尋找芯片供應(yīng)解決方案;自己還專門設(shè)計(jì)了一個(gè)快速生產(chǎn)方案,愛(ài)立信很多高級(jí)經(jīng)理剛上任,不熟悉火災(zāi)會(huì)有多大影響;沒(méi)有應(yīng)急措施;20世紀(jì)90年代愛(ài)立信為節(jié)省成本,排除了飛利浦外的其他后備供應(yīng)商,火災(zāi)后開(kāi)始選擇多家供應(yīng)商;2001年1月重要的零件斷了來(lái)源;2001年1月26日,愛(ài)立信公司宣布,不再經(jīng)營(yíng)手機(jī)生產(chǎn)業(yè)務(wù),構(gòu)建內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵成功要素-正確認(rèn)識(shí)
42、,諾基亞,愛(ài)立信,60,,,,,,,,,,,,,,風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控相關(guān)技術(shù)能力,專業(yè)背景工作經(jīng)驗(yàn),和諧溝通能力,學(xué)習(xí)創(chuàng)新能力,風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控專業(yè)人員,項(xiàng)目管理能力,團(tuán)隊(duì)合作精神,,構(gòu)建內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵成功要素-人員素質(zhì),內(nèi)控成功的關(guān)鍵之二——內(nèi)控相關(guān)工作人員須具備綜合素質(zhì),61,,,集團(tuán)現(xiàn)有考核體系,內(nèi)控成功的關(guān)鍵之三——內(nèi)部控制實(shí)施的效果納入考核體系,在持續(xù)的考核與監(jiān)控中逐步完善內(nèi)部控制體系,提高執(zhí)行力,構(gòu)建內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵成功要素
43、-內(nèi)控效果納入考核,62,內(nèi)控成功的關(guān)鍵之四——內(nèi)控審計(jì)職能垂直管理,直接向董事會(huì)下的審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。領(lǐng)先公司的內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu):,內(nèi)部審計(jì)權(quán)由總部統(tǒng)一行使:內(nèi)部審計(jì)權(quán)由總部統(tǒng)一行使,總部根據(jù)分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)的權(quán)重派出審計(jì)人員對(duì)其業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì);或者由總部在區(qū)域內(nèi)設(shè)立若干個(gè)審計(jì)分部,由區(qū)域總審計(jì)領(lǐng)導(dǎo),審計(jì)人員派駐到各個(gè)審計(jì)分部對(duì)所轄分行進(jìn)行審計(jì)。,內(nèi)部審計(jì)體系獨(dú)立運(yùn)作 :為了保證審計(jì)工作的獨(dú)立開(kāi)展,管理層無(wú)權(quán)干預(yù)內(nèi)部審計(jì)體系的運(yùn)作,并還應(yīng)
44、具備如下制度保障:總審計(jì)直接向董事會(huì)下的審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作;審計(jì)人員聘用相對(duì)獨(dú)立,審計(jì)人員由總部審計(jì)部門直接從業(yè)務(wù)部門中或從外部擇優(yōu)篩選;財(cái)務(wù)獨(dú)立,審計(jì)部門具有獨(dú)立的財(cái)務(wù)預(yù)算。,內(nèi)審部門分工合理,內(nèi)審人員充足并具有勝任能力:審計(jì)部門內(nèi)部機(jī)構(gòu)根據(jù)職能、業(yè)務(wù)、區(qū)域等因素劃分,設(shè)置不同的部門。,構(gòu)建內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵成功要素-內(nèi)控審計(jì)職能垂直管理,63,內(nèi)控成功的關(guān)鍵之四——注重細(xì)節(jié)甲國(guó)針對(duì)國(guó)外游客購(gòu)買免稅商品的退稅流程,構(gòu)建
45、內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵成功要素-注重細(xì)節(jié),,開(kāi)始,購(gòu)物者,海關(guān)人員,免稅店,如何確保免稅店從稅務(wù)機(jī)關(guān)取回所有墊付的稅款?,購(gòu)物者,,64,內(nèi)控成功的關(guān)鍵之四——注重細(xì)節(jié)乙國(guó)針對(duì)國(guó)外游客購(gòu)買免稅商品的退稅流程,構(gòu)建內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵成功要素-注重細(xì)節(jié)(續(xù)),開(kāi)始,構(gòu)建內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵成功要素-最高層身體力行,內(nèi)控成功的決定性關(guān)鍵要素——最高層身體力行,內(nèi)容,內(nèi)部控制理論知識(shí)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管目前上市
46、公司內(nèi)部控制監(jiān)管規(guī)定 上市公司應(yīng)特別關(guān)注的內(nèi)控要點(diǎn)內(nèi)部控制案例內(nèi)控實(shí)施暨試點(diǎn)工作常見(jiàn)問(wèn)題,66,目前上市公司內(nèi)部控制監(jiān)管規(guī)定-證券法的規(guī)定,《中華人民共和國(guó)證券法》:第十四條 公司公開(kāi)發(fā)行新股,應(yīng)當(dāng)向國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送募股申請(qǐng)和下列文件:。。。(五)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。。。第五十二條 申請(qǐng)股票上市交易,應(yīng)當(dāng)向證券交易所報(bào)送下列文件:。。。(五)依法經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的公司最近三年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。。。第六十四條 。。。依法
47、公開(kāi)發(fā)行新股或者公司債券的,還應(yīng)當(dāng)公告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第六十五條、六十六條 上市公司和公司債券上市交易的公司,應(yīng)報(bào)送并公告的年報(bào)和半年報(bào)包括(一)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和經(jīng)營(yíng)情況。。。,67,目前上市公司內(nèi)部控制監(jiān)管規(guī)定-證監(jiān)會(huì)的規(guī)定,68,《 公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)——年度報(bào)告的內(nèi)容與格式》(2007年修訂) 》:第八條 同時(shí)在境內(nèi)和境外證券市場(chǎng)上市的公司,若境外證券市場(chǎng)對(duì)年度報(bào)告的編制和披露要求與本準(zhǔn)則不同,應(yīng)遵
48、循報(bào)告內(nèi)容從多不從少,報(bào)告要求從嚴(yán)不從寬的原則,并應(yīng)當(dāng)在同一日公布年度報(bào)告。第三十條 公司應(yīng)該說(shuō)明生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)控制、財(cái)務(wù)管理控制、信息披露控制等內(nèi)部控制制度的建立和健全情況、董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制有關(guān) 安排、與財(cái)務(wù)核算相關(guān)的內(nèi)部控制制度的完善情況。同時(shí)鼓勵(lì)央企控股的、金融類及其他有條件的上市公司披露董事會(huì)出具的、經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)核實(shí)評(píng)價(jià)的公司內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告。第三十九條 監(jiān)事會(huì)應(yīng)對(duì)下列事項(xiàng)發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn):公司依法運(yùn)作情況。公司決策程序是否合法,是
49、否建立完善的內(nèi)部控制制度。。。,目前上市公司內(nèi)部控制監(jiān)管規(guī)定-證監(jiān)會(huì)的規(guī)定(續(xù)),69,2009年度的《年報(bào)通知》([2009]34號(hào)文)要求,上市公司應(yīng)在年報(bào)的“公司治理結(jié)構(gòu)”部分專項(xiàng)披露:內(nèi)部控制建設(shè)的總體方案內(nèi)部控制規(guī)范建立健全情況內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作開(kāi)展情況內(nèi)部控制存在的缺陷及整改情況等內(nèi)容,目前上市公司內(nèi)部控制監(jiān)管規(guī)定-交易所的規(guī)定-上交所,70,《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》:第三十二條公司董事會(huì)
50、應(yīng)在年度報(bào)告披露的同時(shí),披露年度內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告,并披露會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告的核實(shí)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。 第三十三條公司內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告至少應(yīng)包括如下內(nèi)容: (一)內(nèi)控制度是否建立健全; (二)內(nèi)控制度是否有效實(shí)施; (三)內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作的情況; (四)內(nèi)控制度及其實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)及其處理情況; (五)對(duì)本年度內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作計(jì)劃完成情況的評(píng)價(jià); (六)
51、完善內(nèi)控制度的有關(guān)措施; (七)下一年度內(nèi)部控制有關(guān)工作計(jì)劃。,目前上市公司內(nèi)部控制監(jiān)管規(guī)定-交易所的規(guī)定-上交所(續(xù)),71,2009年《年度報(bào)告工作的通知》:七、在本所上市的“上證公司治理板塊”樣本公司、發(fā)行境外上市外資股的公司及金融類公司,應(yīng)在2009年年報(bào)披露的同時(shí)披露董事會(huì)對(duì)公司內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)報(bào)告(以下簡(jiǎn)稱“內(nèi)控報(bào)告”)。本所鼓勵(lì)其他有條件的上市公司在2009年年報(bào)披露的同時(shí)披露內(nèi)控報(bào)告。本所鼓勵(lì)上市公司聘請(qǐng)審計(jì)
52、機(jī)構(gòu)對(duì)公司內(nèi)部控制進(jìn)行核實(shí)評(píng)價(jià),公司聘請(qǐng)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司內(nèi)部控制進(jìn)行核實(shí)評(píng)價(jià)的,應(yīng)披露審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司內(nèi)部控制的核實(shí)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。2009年年度報(bào)告工作備忘錄第一號(hào):披露內(nèi)控報(bào)告的上市公司,應(yīng)按照內(nèi)控報(bào)告格式指引的要求,編制內(nèi)控報(bào)告。,目前上市公司內(nèi)部控制監(jiān)管規(guī)定-交易所的規(guī)定-上交所(續(xù)),72,《董事會(huì)關(guān)于公司內(nèi)部控制的自我評(píng)估報(bào)告》格式指引 XX股份有限公司董事會(huì)關(guān)于公司內(nèi)部控制的自我評(píng)估報(bào)告 本公司董事會(huì)及全體
53、董事保證本報(bào)告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏,并對(duì)其內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個(gè)別及連帶責(zé)任。 建立健全并有效實(shí)施內(nèi)部控制是本公司董事會(huì)及管理層的責(zé)任。本公司內(nèi)部控制的目標(biāo)是:(一般應(yīng)為:合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,提高經(jīng)營(yíng)效率和效果,促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。公司可根據(jù)自身情況,調(diào)整上述目標(biāo))內(nèi)部控制存在固有局限性,故僅能對(duì)達(dá)到上述目標(biāo)提供合理保證;而且,內(nèi)部控制
54、的有效性亦可能隨公司內(nèi)、外部環(huán)境及經(jīng)營(yíng)情況的改變而改變。本公司內(nèi)部控制設(shè)有檢查監(jiān)督機(jī)制,內(nèi)控缺陷一經(jīng)識(shí)別,本公司將立即采取整改措施。,目前上市公司內(nèi)部控制監(jiān)管規(guī)定-交易所的規(guī)定-上交所(續(xù)),73,《董事會(huì)關(guān)于公司內(nèi)部控制的自我評(píng)估報(bào)告》格式指引(續(xù)) 本公司建立和實(shí)施內(nèi)部控制制度時(shí),考慮了以下基本要素:(一般指《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》規(guī)定的目標(biāo)設(shè)定、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理策略選擇、控制活動(dòng)
55、、信息溝通、檢查監(jiān)督等八項(xiàng)要素,或財(cái)政部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五項(xiàng)要素。企業(yè)可根據(jù)自身建立內(nèi)控的實(shí)際情況,披露公司內(nèi)控的基本要素。),目前上市公司內(nèi)部控制監(jiān)管規(guī)定-交易所的規(guī)定-上交所(續(xù)),74,《董事會(huì)關(guān)于公司內(nèi)部控制的自我評(píng)估報(bào)告》格式指引(續(xù)) 本公司董事會(huì)對(duì)本年度上述所有方面的內(nèi)部控制進(jìn)行了自我評(píng)估,評(píng)估發(fā)現(xiàn),自本年度1月1日起至本報(bào)告期末,存在的重大缺
56、陷包括:________(重大缺陷指對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)存在嚴(yán)重負(fù)面影響或潛在嚴(yán)重負(fù)面影響的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行缺陷。包括但不限于:企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注存在重大不真實(shí)、不準(zhǔn)確或不完整的情況;被有關(guān)部門或監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰;因內(nèi)控失效而導(dǎo)致的資產(chǎn)發(fā)生重大損失;高管舞弊等);公司已采取的整改措施包括:__________。截止本報(bào)告簽署日止,尚未整改完畢的重大缺陷包括:__________,預(yù)計(jì)整改完成時(shí)間為_(kāi)_____。(如董事會(huì)未在自我評(píng)估中發(fā)現(xiàn)
57、相關(guān)重大缺陷,則公司應(yīng)披露“未發(fā)現(xiàn)本公司存在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面的重大缺陷”),目前上市公司內(nèi)部控制監(jiān)管規(guī)定-交易所的規(guī)定-上交所(續(xù)),75,《董事會(huì)關(guān)于公司內(nèi)部控制的自我評(píng)估報(bào)告》格式指引(續(xù)) 本公司董事會(huì)認(rèn)為,自本年度1月1日起至本報(bào)告期末止,本公司內(nèi)部控制(制度是否健全、執(zhí)行是否有效)。(公司董事會(huì)應(yīng)針對(duì)本公司內(nèi)部控制制度是否健全、執(zhí)行是否有效分別發(fā)表結(jié)論性意見(jiàn);如有董事對(duì)本報(bào)告的評(píng)估意見(jiàn)無(wú)法保證或存在異議的,
58、應(yīng)當(dāng)單獨(dú)陳述理由和發(fā)表意見(jiàn)。)本報(bào)告已于 年 月 日經(jīng)公司 年度第 次董事會(huì)審議通過(guò),本公司董事會(huì)及其全體成員對(duì)其內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個(gè)別及連帶責(zé)任。,目前上市公司內(nèi)部控制監(jiān)管規(guī)定-交易所的規(guī)定-上交所(續(xù)),76,《董事會(huì)關(guān)于公司內(nèi)部控制的自我評(píng)估報(bào)告》格式指引(續(xù)) 本公司(是/否)聘請(qǐng)了XXXX會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本公司內(nèi)部控制進(jìn)行核實(shí)評(píng)價(jià)。(如公司聘請(qǐng)了相關(guān)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本公司內(nèi)部控制進(jìn)行
59、核實(shí)評(píng)價(jià),應(yīng)披露該事務(wù)所名稱及核實(shí)評(píng)價(jià)的結(jié)果;如公司未聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本公司內(nèi)部控制進(jìn)行核實(shí)評(píng)價(jià),應(yīng)注明“本公司未聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司本年度的內(nèi)部控制情況進(jìn)行核實(shí)評(píng)價(jià)?!保?股份有限公司董事會(huì) 年 月 日,目前上市公司內(nèi)部控制監(jiān)管規(guī)定-交易所的規(guī)定-深交所,77,《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》第六十二條 公司董事會(huì)應(yīng)依據(jù)公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告,對(duì)公司內(nèi)部控制情況進(jìn)行審議評(píng)估,形成內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。公司
60、監(jiān)事會(huì)和獨(dú)立董事應(yīng)對(duì)此報(bào)告發(fā)表意見(jiàn)。自我評(píng)價(jià)報(bào)告至少應(yīng)包括以下內(nèi)容:(一)對(duì)照本指引及有關(guān)規(guī)定,說(shuō)明公司內(nèi)部控制制度是否建立健全和有效運(yùn)行,是否存在缺陷;(二)說(shuō)明本指引重點(diǎn)關(guān)注的控制活動(dòng)的自查和評(píng)估情況;(三)說(shuō)明內(nèi)部控制缺陷和異常事項(xiàng)的改進(jìn)措施(如適用);(四)說(shuō)明上一年度的內(nèi)部控制缺陷及異常事項(xiàng)的改善進(jìn)展情況,目前上市公司內(nèi)部控制監(jiān)管規(guī)定-交易所的規(guī)定-深交所(續(xù)),78,2009年《年度報(bào)告工作的通知》:十二、上市公
61、司應(yīng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(財(cái)會(huì)〔2008〕7 號(hào))和本所有關(guān)規(guī)定出具年度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò),公司監(jiān)事會(huì)、獨(dú)立董事、保薦機(jī)構(gòu)(如適用)應(yīng)對(duì)公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告發(fā)表意見(jiàn)。公司應(yīng)在披露年報(bào)的同時(shí)在指定網(wǎng)站以單獨(dú)報(bào)告的形式披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的內(nèi)部控制鑒證報(bào)告。,目前上市公司內(nèi)部控制監(jiān)管規(guī)定-交易所的規(guī)定-深交所(續(xù)),79,2009年《信息披露業(yè)務(wù)備忘錄第21號(hào)——
62、年度報(bào)告披露相關(guān)事宜》:十五、內(nèi)部控制上市公司應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等部門聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《年度報(bào)告準(zhǔn)則》和本所《上市公司內(nèi)部控制指引》的規(guī)定,參照附件1——《公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)披露要求》,對(duì)公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審議評(píng)估,作出內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià),并以單獨(dú)報(bào)告的形式在披露年度報(bào)告的同時(shí)在指定網(wǎng)站對(duì)外披露。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告須經(jīng)董事會(huì)單獨(dú)議案審議通過(guò),公司監(jiān)事會(huì)和獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)對(duì)公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告發(fā)表意見(jiàn)
63、。本所鼓勵(lì)公司聘請(qǐng)審計(jì)機(jī)構(gòu)就公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制情況出具鑒證報(bào)告。,目前上市公司內(nèi)部控制監(jiān)管規(guī)定-交易所的規(guī)定-深交所(續(xù)),80,《公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)披露要求》 :上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括但不限于以下內(nèi)容:1.綜述說(shuō)明公司內(nèi)部控制的組織架構(gòu)、內(nèi)部控制制度建立健全情況、公司專門負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查的內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)立情況、該部門人員配備及工作情況、本年公司為建立和完善內(nèi)部控制所進(jìn)行的重要活動(dòng)、工作及成效,并對(duì)公司內(nèi)部控制情
64、況進(jìn)行總體評(píng)價(jià)。2.重點(diǎn)控制活動(dòng)列出上市公司控股子公司控制結(jié)構(gòu)及持股比例圖表,對(duì)照本所《上市公司內(nèi)部控制指引》的具體要求,逐項(xiàng)(如適用)對(duì)控股子公司、關(guān)聯(lián)交易、對(duì)外擔(dān)保、募集資金使用、重大投資、信息披露的內(nèi)部控制情況進(jìn)行自查。,目前上市公司內(nèi)部控制監(jiān)管規(guī)定-交易所的規(guī)定-深交所(續(xù)),81,《公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)披露要求》(續(xù)) :3.重點(diǎn)控制活動(dòng)中的問(wèn)題及整改計(jì)劃(1)說(shuō)明公司內(nèi)部控制重點(diǎn)控制活動(dòng)中還存在的缺陷、問(wèn)題和異常事項(xiàng)
65、以及對(duì)公司治理、經(jīng)營(yíng)管理及發(fā)展的影響,提出具體的改進(jìn)計(jì)劃和措施;(2)針對(duì)中國(guó)證監(jiān)會(huì)處罰、交易所對(duì)公司及相關(guān)人員所作公開(kāi)譴責(zé)所涉及的重點(diǎn)控制活動(dòng)中的內(nèi)控問(wèn)題,說(shuō)明問(wèn)題產(chǎn)生的具體原因、目前狀況及整改計(jì)劃和措施;(3)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告出具保留意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)和否定意見(jiàn)的,公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)針對(duì)該鑒證意見(jiàn)所涉及的內(nèi)控重大缺陷根據(jù)本所《上市公司內(nèi)部控制指引》的要求做出專項(xiàng)說(shuō)明。,目前上市公司內(nèi)部控制監(jiān)管規(guī)定-交易
66、所的規(guī)定-深交所(續(xù)),82,中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部審計(jì)工作指引第三十條 審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)部門出具的評(píng)價(jià)報(bào)告及相關(guān)資料,對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施情況出具年度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容:(一)內(nèi)部控制制度是否建立健全和有效實(shí)施;(二)內(nèi)部控制存在的缺陷和異常事項(xiàng)及其處理情況(如適用);(三)改進(jìn)和完善內(nèi)部控制制度建立及其實(shí)施的有關(guān)措施;(四)上一年度
67、內(nèi)部控制存在的缺陷和異常事項(xiàng)的改進(jìn)情況(如適用);(五)本年度內(nèi)部控制審查與評(píng)價(jià)工作完成情況的說(shuō)明。,目前上市公司內(nèi)部控制監(jiān)管規(guī)定-交易所的規(guī)定-深交所(續(xù)),83,中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部審計(jì)工作指引公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)在審議年度報(bào)告的同時(shí),對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告形成決議。監(jiān)事會(huì)和獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告發(fā)表意見(jiàn),保薦人應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行核查,并出具核查意見(jiàn)。第三十一條 上市公司在聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行年度審計(jì)的同
68、時(shí),應(yīng)當(dāng)至少每?jī)赡暌髸?huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制有效性出具一次內(nèi)部控制,內(nèi)容,內(nèi)部控制理論知識(shí)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管目前上市公司內(nèi)部控制監(jiān)管規(guī)定 上市公司應(yīng)特別關(guān)注的內(nèi)控要點(diǎn)內(nèi)部控制案例內(nèi)控實(shí)施暨試點(diǎn)工作常見(jiàn)問(wèn)題,84,上市公司應(yīng)特別關(guān)注的內(nèi)控要點(diǎn)-公司治理,85,內(nèi)部控制-是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。公司治理-是一組聯(lián)結(jié)并規(guī)范公司股東、董事會(huì)、經(jīng)理人之間
69、責(zé)、權(quán)、利關(guān)系的制度安排。,內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的第一要素,而公司治理是內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)。,,,,上市公司應(yīng)特別關(guān)注的內(nèi)控要點(diǎn)-公司治理,健全的公司治理是內(nèi)部控制有效運(yùn)行的環(huán)境保證1.只有在完善的公司治理環(huán)境中,良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)才能真正發(fā)生作用,才能保證運(yùn)營(yíng)合法合規(guī)、促進(jìn)財(cái)務(wù)信息可靠性、確保資產(chǎn)安全、提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率與效果,從而促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2. 沒(méi)有科學(xué)有效的公司治理,無(wú)論設(shè)計(jì)如何有效的內(nèi)部控制制度,都只能成為無(wú)源之水,
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