1、近幾年來，在年度財務報表中披露重大會計差錯更正的上市公司逐漸增多，1998年僅有4家，而到了2001年就達到了300多家，數量急劇上升。同時，從披露的內容來看，調整事項日益增多、更正金額日益增大，這一現象值得關注。因此，有必要對會計差錯的相關問題進行詳細研究和討論。 論文將會計差錯的發(fā)生作為上市公司進行利潤操縱的一種手段進行研究。以經濟后果學說、有效市場理論、功能鎖定假說、無效應假說和機械性假說為理論依據，從利潤操縱存在的根源和

2、客觀條件入手，分析了上市公司發(fā)生惡意會計差錯的原因和動機。 論文以1998-2004年間披露了“重大會計差錯”的深滬上市公司為研究對象，結合利用會計差錯所進行的收益平滑、巨額沖銷以及政策誘增式盈余管理特征，并在考慮非經常性損益的影響下，檢驗了上市公司會計差錯的信息噪音問題。結果發(fā)現：(1)利用會計差錯進行的巨額沖銷和政策誘增式盈余管理行為均存在明顯的信息噪音；(2)相對于沒有發(fā)生會計差錯的上市公司而言，有發(fā)生會計差錯行為的上市公