1、會(huì)計(jì)學(xué)系本科畢業(yè)論文1試論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范試論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范王霄內(nèi)容提要：內(nèi)容提要：審計(jì)作為一種中介業(yè)務(wù)，自其產(chǎn)生以來，就在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著不可替代的重要作用。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在，無處不有，并且隨著社會(huì)的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展愈演愈烈。但是，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以控制的通過審計(jì)理論研究，提高審計(jì)質(zhì)量，把風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平，會(huì)計(jì)公司依然可以煥發(fā)旺盛的生命力。本文運(yùn)用了對(duì)比、舉例等方法，通過對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究，探索控制風(fēng)險(xiǎn)的途徑與方法，同時(shí)引起大家

2、對(duì)審計(jì)的重視和了解預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性。本文共分三個(gè)部分對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了探索和研究。第一部分首先系統(tǒng)地論述了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念；第二部分從客觀和主觀兩個(gè)方面分析了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因；最后，就審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范提出了相關(guān)的方法和措施。關(guān)鍵詞：關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施內(nèi)部控制一、對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理解一、對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理解（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)從廣義和狹義兩個(gè)方面來

3、理解。1廣義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所謂廣義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不僅是審計(jì)主體因素方面引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，而且包括審計(jì)客體（被審單位）引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。客體有兩個(gè)層面：一個(gè)層面是可能出現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤，不能被本單位的內(nèi)控制度、結(jié)構(gòu)程序和政策及時(shí)防止和發(fā)現(xiàn)的可能性，專家稱其為“控制風(fēng)險(xiǎn)”。另一個(gè)層面是在不考慮內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)下，被審單位整體的財(cái)務(wù)報(bào)表和賬面余額以及業(yè)務(wù)類別上發(fā)生錯(cuò)誤的可能性，專家們稱其為“固有風(fēng)險(xiǎn)”。它獨(dú)立地存在于審計(jì)過程之外，是與被審單位自身的行為特點(diǎn)、

4、業(yè)務(wù)性質(zhì)、工作人員素質(zhì)和品德有關(guān)，是一種難以計(jì)量的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2.狹義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所謂狹義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是因?qū)徲?jì)主體（審計(jì)機(jī)關(guān)）方面的因素而導(dǎo)致審計(jì)領(lǐng)域或?qū)徲?jì)工作出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。確切地講，狹義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)人員在施行審計(jì)監(jiān)督過程中，由于受到某些不確定因素的影響，其審計(jì)行為與法律、法規(guī)相背，提出的意見和做出的結(jié)論與客觀事實(shí)不符，以及審計(jì)評(píng)價(jià)失實(shí)等，從而受到有關(guān)關(guān)系人指控并遭受某種損失的可能性，專家們稱為“檢查風(fēng)險(xiǎn)”。(二)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成模型

5、的分析會(huì)計(jì)學(xué)系本科畢業(yè)論文3手段加以綜合歸納、分析、判斷，并以此客觀公正地評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，處理處罰缺乏原則性、政策性、針對(duì)性、靈活性，引用的法律法規(guī)欠適用、欠時(shí)效，不具備、不完整。建議、意見不適當(dāng)，審計(jì)效果不明顯。如向被審計(jì)單位提出的審計(jì)建議和意見看不出深度、高度和水平，缺乏宏觀性、建設(shè)性、可行性，針對(duì)性、服務(wù)性不強(qiáng)，提出措施不得力，起不到審、幫、促作用，甚至有些結(jié)果提供了不準(zhǔn)確的審計(jì)信息，而造成直接關(guān)系人的損失。

6、審計(jì)人員不遵守審計(jì)職業(yè)道德和工作紀(jì)律。某些審計(jì)人員自律性不強(qiáng)，在審計(jì)中未遵守保密規(guī)定和審計(jì)回避制度；違反廉政規(guī)定和審計(jì)工作紀(jì)律；以審謀私，利用職權(quán)謀取私利；查實(shí)問題避重就輕、化大為小、弄虛作假、隱瞞違紀(jì)違規(guī)問題及徇私舞弊等，給審計(jì)工作帶來較大風(fēng)險(xiǎn)。二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人們對(duì)審計(jì)的理解的增強(qiáng)，人們對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)發(fā)展到一個(gè)新階段?，F(xiàn)階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與以往任何時(shí)期相比都明顯增大。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因很

7、多，可分為客觀和主觀兩個(gè)方面。（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的客觀原因1社會(huì)環(huán)境對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響社會(huì)環(huán)境對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響，主要是企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行不力，而審計(jì)人員又不能覺察所造成的風(fēng)險(xiǎn)。即使審計(jì)人員確認(rèn)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度不合理或在關(guān)鍵環(huán)節(jié)上失控，其提出的修正建議是否能夠真正適合被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)，也會(huì)形成一種修正風(fēng)險(xiǎn)。如果社會(huì)及公眾審計(jì)意識(shí)增強(qiáng)，企業(yè)便會(huì)重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，嚴(yán)格會(huì)計(jì)核算，其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)降低。反之則升高。近年來，

8、審計(jì)在反腐敗和查處重大案件工作中成效顯著，得到政府的肯定和社會(huì)的好評(píng)。但是，目前我國審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于行政，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)同時(shí)接受地方政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的雙重領(lǐng)導(dǎo)的政治體系體制實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)，使得審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性和權(quán)威性削弱，在行使各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)時(shí)，不僅要服從上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)，還要受本級(jí)主管部門的領(lǐng)導(dǎo)和行政干預(yù)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象大都是領(lǐng)導(dǎo)干部，有一定的地位和權(quán)力，現(xiàn)在實(shí)行的審計(jì)管理體制從多方面制約了審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)中一旦查出問題，上下左右的說

9、情者或明說或暗示，甚至搞感情投資。審計(jì)從維護(hù)自身利益出發(fā)，也必然要服從本級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，容易造成審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題難以做出客觀合理的審計(jì)結(jié)論，也在客觀上影響了審計(jì)職能和權(quán)威的發(fā)揮，容易形成保護(hù)主義，影響審計(jì)結(jié)論的客觀公正。2.法律環(huán)境對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下，沒有法律的保護(hù)，就不可能有注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。市場經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，各種經(jīng)濟(jì)組織與外界的聯(lián)系越頻繁，利用審計(jì)服務(wù)的人也就越多，除證監(jiān)會(huì)等政府部門外，還有