1、0畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）文獻(xiàn)綜述會(huì)計(jì)學(xué)基于現(xiàn)金流量的盈余質(zhì)量問(wèn)題研究企業(yè)盈余是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，是企業(yè)股東、債權(quán)人、政府管理部門及其他利益關(guān)系人進(jìn)行決策的一個(gè)重要依據(jù)，同時(shí)也是評(píng)價(jià)企業(yè)管理者業(yè)績(jī)的一個(gè)重要指標(biāo)。隨著我國(guó)證券市場(chǎng)的不斷完善，上市公司數(shù)量與日俱增，如何分析評(píng)價(jià)上市公司盈余質(zhì)量就顯得尤為重要。關(guān)于基于現(xiàn)金流量的盈余質(zhì)量問(wèn)題的研究，國(guó)內(nèi)外已取得了相當(dāng)多的成果。但是，限于地域性的差異，系統(tǒng)研究方式的不同，企業(yè)規(guī)模大小不一，不

2、同的學(xué)者持有不同的學(xué)術(shù)見解。1盈余質(zhì)量定義1.1從變現(xiàn)性、盈利能力、真實(shí)性三方面進(jìn)行定義從現(xiàn)金流角度出發(fā)，強(qiáng)調(diào)利潤(rùn)的現(xiàn)金保障程度。儲(chǔ)一昀、王安武（2000）在《會(huì)計(jì)研究》上的《上市公司盈利質(zhì)量研究》一文中認(rèn)為，盈利質(zhì)量是反映盈利的獲得是否同時(shí)伴隨相應(yīng)的現(xiàn)金流入，即以應(yīng)計(jì)制為基礎(chǔ)的盈利是否與現(xiàn)金的流入相伴隨。只有伴隨現(xiàn)金流入的盈利才具有意義，其表現(xiàn)為以權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算的有關(guān)指標(biāo)數(shù)值與以現(xiàn)金制為基礎(chǔ)的有關(guān)指標(biāo)數(shù)值的差異程度，差距越小，盈利質(zhì)量

3、越高。盈利質(zhì)量的含義中包括了應(yīng)計(jì)制和現(xiàn)金制的內(nèi)容，具有很大優(yōu)點(diǎn)。從盈余本身定義出發(fā)，強(qiáng)調(diào)盈余質(zhì)量為利潤(rùn)形成過(guò)程以及實(shí)現(xiàn)的結(jié)果質(zhì)量。張新民王秀麗（2003）在《企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的質(zhì)量特征》一文中認(rèn)為，利潤(rùn)質(zhì)量是企業(yè)利潤(rùn)的形成過(guò)程以及利潤(rùn)結(jié)果的質(zhì)量。高質(zhì)量的企業(yè)利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)表現(xiàn)為資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)狀況良好、企業(yè)所信賴的業(yè)務(wù)具有較好的市場(chǎng)發(fā)展前景、企業(yè)對(duì)利潤(rùn)具有較好的支付能力（交納稅金、支付股利等）、利潤(rùn)所帶來(lái)的凈資產(chǎn)的增加能夠?yàn)槠髽I(yè)的未來(lái)發(fā)展奠定良好的資產(chǎn)基

4、礎(chǔ)；反之，低質(zhì)量的利潤(rùn)，則表現(xiàn)為資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)不靈、企業(yè)所信賴的業(yè)務(wù)具有企業(yè)的主觀操縱性或沒(méi)有較好的市場(chǎng)發(fā)展前景、企業(yè)對(duì)利潤(rùn)具有較差的支付能力（推遲交納稅金、無(wú)力支付股利等）、利潤(rùn)所帶來(lái)的凈資產(chǎn)的增加不能為企業(yè)的未來(lái)發(fā)展奠定良好的資產(chǎn)基礎(chǔ)。2質(zhì)量特征所約束的基本特性，二是由盈余信息的經(jīng)濟(jì)后果所引致的可能影響其產(chǎn)生和披露的典型因素。2上市公司盈余質(zhì)量分析的必要性朱南軍，譚聽（2002）提出為了獲取信貸資金、商業(yè)信用，偷漏稅，達(dá)到公司上市條件，保

5、持配股資格，免于被證券交易所特別處理或暫停上市，企業(yè)粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表，進(jìn)行利潤(rùn)操縱現(xiàn)象比較普遍，因此，僅從報(bào)表的利潤(rùn)總額或凈利潤(rùn)已很難看出公司真實(shí)的績(jī)效情況。另一方面，權(quán)責(zé)發(fā)生制的會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)也給利潤(rùn)操縱提供了可能，公司往往通過(guò)增加不良資產(chǎn)，少提準(zhǔn)備，少轉(zhuǎn)銷售成本，增加投資收益，獲取債務(wù)重組收益，進(jìn)行關(guān)聯(lián)方交易，謀求補(bǔ)貼收入等手段實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的“蹦級(jí)跳”。即使沒(méi)有進(jìn)行利潤(rùn)操縱，如果客觀環(huán)境對(duì)企業(yè)不利或者其自身缺乏發(fā)展后勁，那么企業(yè)也會(huì)前景暗淡，

6、這是每個(gè)利害關(guān)系人所不愿看到的。所以，股東、債權(quán)人、國(guó)家為了自身權(quán)益不受侵犯，必須撥開迷霧，看清利潤(rùn)的實(shí)質(zhì)，通過(guò)對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)和非會(huì)計(jì)信息的綜合分析，參照評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)盈余質(zhì)量的高低作出正確的判斷。劉勝軍張靜（2005）提出研究資本市場(chǎng)上市公司的盈利問(wèn)題一直很敏感因?yàn)樗P(guān)系到投資者、債權(quán)人和其他利益關(guān)系人。因此如何合理評(píng)價(jià)公司的盈利能力及其質(zhì)量情況就顯得十分重要。從盈利的持續(xù)性、現(xiàn)金流保障程度、信息的真實(shí)可靠性三個(gè)方面界定上市公司盈利質(zhì)量的高

7、低從而為利益相關(guān)人士評(píng)價(jià)盈利質(zhì)量減少投資決策的不確定性提供參考袁振超王生年（2010）提出會(huì)計(jì)盈余報(bào)告作為外部投資者的主要信息來(lái)源盈余質(zhì)量的低下必然降低其獲取信息的可靠性和相關(guān)性進(jìn)而導(dǎo)致投資決策出現(xiàn)問(wèn)題。自20世紀(jì)90年代以來(lái)美國(guó)安然、環(huán)球電訊、世界通信、施樂(lè)等大公司接二連三的曝出會(huì)計(jì)丑聞我國(guó)上市公司報(bào)告的盈余質(zhì)量也一度引起財(cái)務(wù)信任危機(jī)瓊民源、銀廣廈和藍(lán)田股份等讓投資者對(duì)盈余的真實(shí)性大打折扣?？梢娞接懹绊懹噘|(zhì)量的出現(xiàn)問(wèn)題的原因迫在眉睫