1、1相關性與可靠性在新會計準則中的體現(xiàn)相關性與可靠性在新會計準則中的體現(xiàn)13016331張巖指導老師：李軍（教授）摘要：我國最新發(fā)布的39項企業(yè)會計準則中圍繞決策有用觀與國際接軌，更加重視相關性與可靠性。本文從會計確認和會計計量兩個方面來反映相關性與可靠性在新會計準則中的體現(xiàn)。在新會計準則下相關性與可靠性仍存在著兩難選擇。關鍵詞：相關性；可靠性；新會計準則TheRelevancetheReliabilityManifestintheNew

2、AccountingPrinciplesAbstract：Chinaslatestreleaseofthe39enterprisesinaccountingstardsaroundthedecisionmakingusefulconceptwithinternationalpracticepaymeattentiontorelevancereliability.Thispaperfromaccountingrecognitionacco

3、untantmeasurestwoaspectstoreflectthemanifestationthattherelevancethereliabilityinnewaccountingprinciples.Underthenewaccountingprincipletherelevancethereliabilitystillareisfacingthedilemmaofthechoice.KeyWds:ReliabilityRel

4、evanceTheNewAccountingPrinciples一、相關性與可靠性的概念及關系（一）會計信息的相關性(Relevance)會計信息的相關性指的是與決策相關它能夠影響會計信息使用者的決策并導致信息使用者決策的差別。我國2006年發(fā)布的《企業(yè)會計準則——基本準則》第二章“會計信息質量要求”中對相關性的表述為:“企業(yè)提供的會計信息應當與財務會計報表使用者的經濟決策需要相3情況下，才可以對獲得的債務的讓步確認為債務重組收益。這樣

5、的規(guī)定為所獲得的數(shù)據信息提供了依據提高了可靠性。新債務重組準則改變了“一刀切”的規(guī)定，將原先因債務人讓步而導致債務人豁免或者少償還的負債計入資本公積的做法，改為將債務重組收益計入營業(yè)外收入，對于實物抵債業(yè)務，引進公允價值作為計量屬性。將因債務重組給企業(yè)帶來的收益等在利潤表中反映，更好地反映企業(yè)在一段時間的經營收益及營運獲利能力。（二）企業(yè)合并報表側重實體理論1.企業(yè)合并會計處理方法的變革。目前中國的企業(yè)合并大部分是同一控制下的企業(yè)合并，

6、這不一定是合并方和被合并方雙方完全出于自愿的交易行為，合并對價也不代表公允價值，因此以賬面價值作為會計處理的基礎，以避免利潤操縱。非同一控制下的企業(yè)合并（包括吸收合并和新設合并）可以有雙方的討價還價，是雙方自愿交易的結果，因此有雙方認可的公允價值，并可確認購買商譽。2.合并報表基本理論的變革。與《合并會計報表暫行規(guī)定》相比，新的合并財務報表準則所依據的基本合并理論從側重母公司理論轉為側重實體理論。母公司對所有能控制的子公司均需納入合并范

7、圍，而不一定考慮股權比例。所有者權益為負數(shù)的子公司，只要是持續(xù)經營的，也應納入合并范圍。會計準則的變化規(guī)范了企業(yè)合并的規(guī)則，從其對合并的入賬價值可以看出新準則更加注重可靠性與相關性，側重實體理論是在與國際會計理論相接軌。（三）采用權責發(fā)生制作為確認原則我國新發(fā)布的《企業(yè)會計準則第31號——現(xiàn)金流量表》就是在以權責發(fā)生制為主的會計準則體系中將現(xiàn)金流量表作為充分披露信息的補充使財務報告使用者能夠選擇決策需要的信息增強會計信息的可靠性和相關性