1、西宮會計－西宮會計－會計師的搖籃會計師的搖籃1第三章第三章預算管理預算管理一、本章結(jié)構(gòu)一、本章結(jié)構(gòu)第一節(jié)主要內(nèi)容概述第二節(jié)編制方法與程序根據(jù)管理會計應用指引將增量預算法、零基預算法、固定預算法、彈性預算法相關(guān)內(nèi)容進行了改寫。其中，增量預算法與固定預算法的定義進行了重新編寫，只是更改了定義表述方式，其他內(nèi)容沒有變化。零基預算法和彈性預算法，對應的含義、程序、優(yōu)缺點都進行了重新編寫。原理內(nèi)容沒有變。第三節(jié)預算的編制第四節(jié)執(zhí)行與考核二、本章分

2、值二、本章分值近5年分值10分左右，常在主觀題中出現(xiàn)。第一節(jié)第一節(jié)預算管理的主要內(nèi)容預算管理的主要內(nèi)容一、預算的特征與作用一、預算的特征與作用1、概念概念：預算是企業(yè)在預測、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式數(shù)量和金額的形式反映的企業(yè)在一定時期內(nèi)經(jīng)營、投資、財務(wù)等活動的具體計劃，是為實現(xiàn)企業(yè)目標而對各種資源和企業(yè)活動的詳細財務(wù)安排詳細財務(wù)安排。2、特征特征：（1）預算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標保持一致；（2）預算是一種可以據(jù)以執(zhí)行和控制經(jīng)濟活

3、動的、最為具體的計劃，是對目標的具體化，是將企業(yè)活動導向預定目標的有力工具。數(shù)量化和可執(zhí)行性是預算最主要的特征。【2012多選題】【2012多選】27企業(yè)預算最主要的兩大特征是()。A數(shù)量化B表格化C可伸縮性D可執(zhí)行性答案：AD解析：預算具有如下兩個特征：首先，編制預算的目的是促成企業(yè)以最經(jīng)濟有效的方式實現(xiàn)預定目標，因此，預算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標保持一致；其次，預算作為一種數(shù)量化的詳細計劃，它是對未來活動的細致、周密安排，是未來經(jīng)營活

4、動的依據(jù)，數(shù)量化和可執(zhí)行性是預算最主要的特征。所以本題正確答案為A、D。3、作用作用：（1）引導和控制經(jīng)濟活動；（2）實現(xiàn)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào)；從系統(tǒng)論的觀點來看，局部計劃的最優(yōu)化，對全局來說不一定是最合理的。全面預算經(jīng)過綜合平衡后可以提供解決各級各部門沖突的最佳辦法，代表企業(yè)的最優(yōu)方案，可以使各級各部門的工作在此基礎(chǔ)上協(xié)調(diào)地進行。（3）業(yè)績考核的標準【2012單選】3一般來說，編制年度預算、制度公司戰(zhàn)略與安排年度經(jīng)營計劃三者之間應當

5、遵循的先后順序的是()。A制定公司戰(zhàn)略—安排年度經(jīng)營計劃—編制年度預算B編制年度預算—制定公司戰(zhàn)略—安排年度經(jīng)營計劃c編制年度預算—安排年度經(jīng)營計劃—制定公司戰(zhàn)略D安排年度經(jīng)營計劃—編制年度預算—制定公司戰(zhàn)略2019年盛戈年盛戈中級財務(wù)管理基礎(chǔ)精講課程中級財務(wù)管理基礎(chǔ)精講課程西宮會計－西宮會計－會計師的搖籃會計師的搖籃3指標的過程。所以從這四個選項來看，現(xiàn)金預算是綜合性最強的預算?！?011判斷】財務(wù)預算能夠綜合反映各項業(yè)務(wù)預算和各項專

6、門決策預算，因此稱為總預算。（）【答案】√【解析】財務(wù)預算作為全面預算體系的最后環(huán)節(jié)，它是從價值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務(wù)預算與專門決策預算的結(jié)果，這樣一來，財務(wù)預算就成為了各項業(yè)務(wù)預算和專門決策預算的整體計劃，故亦稱為總預算，其他預算則相應成為輔助預算和分預算?！?013多選】2.下列關(guān)于財務(wù)預算的表述中，正確的有（）。A.財務(wù)預算多為長期預算B.財務(wù)預算又被稱作總預算C.財務(wù)預算是全面預算體系的最后環(huán)節(jié)D.財務(wù)預算主要包括現(xiàn)金預算和預計

7、財務(wù)報表【答案】BCD【解析】一般情況下，企業(yè)的業(yè)務(wù)預算和財務(wù)預算多為1年期的短期預算，所以選項A錯誤；財務(wù)預算主要包括現(xiàn)金預算和預計財務(wù)報表，它是全面預算的最后環(huán)節(jié)，它是從價值方面總括的反映企業(yè)業(yè)務(wù)預算和專門決策預算的結(jié)果，所以亦將其稱為總預算。所以，選項B、C和D正確。三、三、預算工作的組織預算工作的組織（分工）（分工）預算工作的組織包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層。董事會或類似機構(gòu)對企業(yè)預算管理負總責。根據(jù)情況設(shè)立預算委員會或指

8、定財務(wù)管理部門負責預算管理事宜，并對企業(yè)法定代表人負責?！?013單選】決策層預算委員會或財務(wù)管理部門擬訂預算的目標、政策，制定預算管理的具體措施和辦法，審議、平衡預算方案，組織下達預算，協(xié)調(diào)解決預算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計、考核預算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成預算目標。財務(wù)管理部門具體負責具體負責企業(yè)預算的跟蹤管理，監(jiān)督預算的執(zhí)行情況，分析預算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的意見與建議?！?012判斷】管理層和考核層企業(yè)內(nèi)部職能

9、部門具體負責本部門業(yè)務(wù)涉及的預算編制、執(zhí)行、分析等工作，并配合預算委員會或財務(wù)管理部門做好企業(yè)總預算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制與考核等工作。其主要負責人參與企業(yè)預算委員會的工作，并對本部門預算執(zhí)行結(jié)果承擔責任?！?010判斷題】執(zhí)行層企業(yè)所屬基層單位負責本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費用預算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。其主要負責人對本單位財務(wù)預算的執(zhí)行結(jié)果承擔責任。執(zhí)行層【2013單選】5.下列各項中，對企業(yè)預算

10、管理工作負總責的組織是（）。A.財務(wù)部B.董事會C.監(jiān)事會D.股東會【答案】B【解析】企業(yè)董事會或類似機構(gòu)應當對企業(yè)預算的管理工作負總責?！?012判斷】47企業(yè)財務(wù)管理部門應當利用報表監(jiān)控預算執(zhí)行情況，及時提供預算執(zhí)行進度、執(zhí)行差異等信息。()答案：正確【2010判斷】企業(yè)財務(wù)管理部門負責企業(yè)預算的編制、執(zhí)行、分析和考核工作，并對預算執(zhí)行結(jié)果承擔直接責任。（）【答案】【解析】企業(yè)的財務(wù)管理部門并不對預算的執(zhí)行結(jié)果承擔責任，所以，表述是