1、第10章 稅收效應(yīng),稅收效應(yīng),稅收效應(yīng)是指納稅人因政府課稅而在其經(jīng)濟(jì)選擇或經(jīng)濟(jì)行為方面作出的反應(yīng)可歸納為收入效應(yīng)和替代效應(yīng)兩個(gè)方面幾個(gè)主要關(guān)系：——稅收與生產(chǎn)者行為——稅收與消費(fèi)者行為——稅收與勞動(dòng)投入——稅收與私人儲(chǔ)蓄——稅收與私人投資,10.1 稅收與生產(chǎn)者行為,生產(chǎn)者行為，指的是生產(chǎn)者在如何運(yùn)用自己可支配的各種生產(chǎn)要素以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化目的方面所作的各種抉擇或決策。稅收對(duì)生產(chǎn)者的影響，主要通過稅收對(duì)市場(chǎng)價(jià)格機(jī)制

2、的干擾來完成。,10.1.1稅收對(duì)市場(chǎng)價(jià)格的影響：一個(gè)簡(jiǎn)要描述,稅收對(duì)市場(chǎng)價(jià)格的影響，表現(xiàn)在政府課稅后使課稅商品出現(xiàn)兩種價(jià)格：——消費(fèi)者支付的價(jià)格Pd——生產(chǎn)者實(shí)際得到的價(jià)格PsPd與Ps之差為稅額t生產(chǎn)者和消費(fèi)者分別根據(jù)自己面對(duì)的價(jià)格決定供求。,稅收對(duì)市場(chǎng)價(jià)格的影響,10.1.2 稅收與生產(chǎn)者選擇：替代效應(yīng),政府課稅，生產(chǎn)者減少課稅或重稅商品生產(chǎn)量，增加無(wú)稅或輕稅商品生產(chǎn)量。,稅收的額外負(fù)擔(dān)：均衡產(chǎn)量減少,稅收對(duì)生產(chǎn)者選擇的

3、替代效應(yīng),10.1.3 稅收與生產(chǎn)者選擇：收入效應(yīng),政府課稅，生產(chǎn)者可支配生產(chǎn)要素減少，從而降低商品生產(chǎn)量。,稅收對(duì)生產(chǎn)者選擇的收入效應(yīng),10.2 稅收與消費(fèi)者行為,消費(fèi)者行為是指消費(fèi)者在如何使用自己既定的收入來達(dá)到最大的滿足程度方面所作的抉擇或決策。稅收對(duì)消費(fèi)者行為的影響表現(xiàn)為替代效應(yīng)和收入效應(yīng)兩個(gè)方面。,10.2.1 稅收與消費(fèi)者選擇：替代效應(yīng),政府對(duì)商品課稅后，課稅商品價(jià)格上漲，消費(fèi)者減少對(duì)課稅或重稅商品的購(gòu)買量，而增加對(duì)無(wú)稅

4、或輕稅商品的購(gòu)買量，即以無(wú)稅或輕稅商品替代課稅或重稅商品。事例：既定收入完全購(gòu)買兩種商品,稅收對(duì)消費(fèi)者選擇的替代效應(yīng),10.2.2 稅收與消費(fèi)者選擇：收入效應(yīng),政府課稅后，消費(fèi)者可支配收入下降，從而降低商品的購(gòu)買量，居于較低消費(fèi)水平。,稅收對(duì)消費(fèi)者選擇的收入效應(yīng),10.3 稅收與勞動(dòng)投入,稅收對(duì)納稅人的勞動(dòng)投入的影響反映在勞動(dòng)力的供給曲線的形狀上：——向右上方傾斜——向后彎曲表現(xiàn)為替代效應(yīng)和收入效應(yīng)兩個(gè)方面,10.3.1 稅收與

5、勞動(dòng)投入：替代效應(yīng),政府課稅，降低勞動(dòng)相對(duì)于閑暇的價(jià)格，使勞動(dòng)和閑暇兩者間的得失抉擇發(fā)生變化，從而引起納稅人以閑暇代替勞動(dòng)。替代效應(yīng)的大小，由邊際稅率決定。,稅收對(duì)勞動(dòng)投入的替代效應(yīng),勞動(dòng)力市場(chǎng)均衡與稅收對(duì)勞動(dòng)投入的替代效應(yīng),10.3.2 稅收與勞動(dòng)投入：收入效應(yīng),政府征稅，直接壓低納稅人可支配收入，從而促使其減少閑暇等方面的享受，為維持以往的收入或消費(fèi)水平而傾向于更勤奮地工作。政府征稅反而會(huì)促使勞動(dòng)投入量增加。收入效應(yīng)的大小，

6、由平均課稅率決定。,稅收對(duì)勞動(dòng)投入的收入效應(yīng),10.3.3稅收與勞動(dòng)投入：無(wú)差異曲線分析,勞動(dòng)和閑暇的選擇組合連成一條直線。將方向相反的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)綜合在一起，進(jìn)行無(wú)差異曲線分析。收入效應(yīng)常大于替代效應(yīng)，但并非絕對(duì)。,勞動(dòng)和閑暇之間的抉擇,10.3.4 不同稅種與勞動(dòng)投入：效應(yīng)比較,人頭稅不改變勞動(dòng)與閑暇的相對(duì)價(jià)格，無(wú)替代效應(yīng)。比例所得稅較人頭稅有替代效應(yīng)。累進(jìn)所得稅與比例所得稅有更多的替代效應(yīng)。累退性質(zhì)的商品稅較同額的

7、累進(jìn)或比例所得稅有更大的收入效應(yīng)。,人頭稅和比例所得稅對(duì)勞動(dòng)投入的效應(yīng)比較,10.4 稅收與私人儲(chǔ)蓄,10.4.1 私人儲(chǔ)蓄及其決定因素決定儲(chǔ)蓄的因素：——收入——利息率——凈財(cái)富稅收對(duì)私人儲(chǔ)蓄的效應(yīng)是通過稅收對(duì)個(gè)人可支配收入和稅后利息率的影響來實(shí)現(xiàn)，分別表現(xiàn)為收入效應(yīng)、替代效應(yīng)。,10.4.2稅收與私人儲(chǔ)蓄：收入效應(yīng),政府課稅，壓低納稅人的可支配收入，促使納稅人減少現(xiàn)期消費(fèi)，為維持既定的儲(chǔ)蓄水平而增加儲(chǔ)蓄。收入效應(yīng)的大小

8、，取決于平均稅率的水平。,稅收對(duì)私人儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng),10.4.3 稅收與私人儲(chǔ)蓄：替代效應(yīng),政府課稅，減少納稅人實(shí)際利息收入，降低了儲(chǔ)蓄的吸引力，從而以消費(fèi)替代儲(chǔ)蓄。替代效應(yīng)的大小，由邊際稅率決定。,稅收對(duì)私人儲(chǔ)蓄的替代效應(yīng),10.5 稅收與私人投資,10.5.1 私人投資及其決定因素私人投資決定因素：——投資收益——投資成本稅收對(duì)私人投資的效應(yīng)，主要通過稅收對(duì)納稅人的投資收益率和折舊因素的影響而表現(xiàn)出來。,10.5.2 稅收

9、與私人投資收益率：兩種效應(yīng),主要表現(xiàn)在公司所得稅的課征上。課征公司所得稅，壓低納稅人的投資收益率，使投資收益和投資成本發(fā)生變動(dòng)，產(chǎn)生兩種方向相反的效應(yīng)：——替代效應(yīng)：投資收益率下降→降低投資吸引力→以其他行為替代投資。——收入效應(yīng)：投資收益率下降→可支配收益減少→為維持以往收益而增加投資。,稅收對(duì)私人投資的收入和替代效應(yīng),10.5.3 稅收對(duì)私人資本折舊率的影響,實(shí)際折舊是根據(jù)固定資本的實(shí)際損耗而計(jì)提的折舊。稅收折舊是稅收制度根

10、據(jù)經(jīng)濟(jì)政策的需要而規(guī)定的可以計(jì)提的折舊。通常稅收折舊大于實(shí)際折舊——若稅收折舊率=實(shí)際折舊率，中性——若稅收折舊率>實(shí)際折舊率，刺激性——若稅收折舊率<實(shí)際折舊率，抑制性。,簡(jiǎn)要結(jié)論,稅收對(duì)生產(chǎn)者行為和消費(fèi)者行為產(chǎn)生的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)作用方向相同。稅收對(duì)納稅人在勞動(dòng)投入、私人儲(chǔ)蓄、私人投資方面產(chǎn)生的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)作用方向相反。,關(guān)鍵術(shù)語(yǔ),稅收效應(yīng) 稅收中性 替代效應(yīng) 收入效應(yīng) 生產(chǎn)者選擇 消費(fèi)