1、11、會計考試精講：第一節(jié)第一節(jié)貨幣資金貨幣資金一：現(xiàn)金的清查一：現(xiàn)金的清查現(xiàn)金的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結果應當編制現(xiàn)金盤點報告單。如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應先通過“待處理財產損溢”科目核算。按管理權限報經批準后，分別以下情況處理：1.如為現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人賠償的部分，計入其他應收款；屬于無法查明的其他原因，計入管理費用。2.如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，計入其他應付款；屬于無

2、法查明原因的，計入營業(yè)外收入?！纠}】（2008年考題）現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經批準后應計入營業(yè)外支出。（）『正確答案』『答案解析』現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經批準后應計入管理費用?！纠}】企業(yè)現(xiàn)金清查中，經檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經批準后應沖減管理費用（）。『正確答案』『答案解析』屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入。二：銀行存款的清查二：銀行存款的清查“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，

3、至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應編制“銀行存款余額調節(jié)表”調節(jié)相符，如沒有記賬錯誤，調節(jié)后的雙方余額應相等。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因，是因為存在未達賬項。發(fā)生未達賬項的具體情況有四種：一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬；二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬；三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬?！纠}】（2009年考題）甲公司200

4、8年12月份發(fā)生與銀行存款有關的業(yè)務如下：（1）①12月28日，甲公司收到A公司開出的480萬元轉賬支票，交存銀行。該筆款項系A公司違約支付的賠款，甲公司將其計入當期損益。②12月29日，甲公司開出轉賬支票支付B公司咨詢費360萬元，并于當日交給B公司。（2）12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬元，銀行轉來對賬單余額為664萬元。經逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：①甲公司12月28日收到的A公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。②B

5、公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。③甲公司委托銀行代收C公司購貨款384萬元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。3『答案解析』選項BD是銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單的余額的情形。【例題】（2007年試題）企業(yè)銀行存款的賬面余額與銀行對賬單余額因未達賬項存在差額時，應按照銀行存款余額調節(jié)表調整銀行存款日記賬。（）『正確答案』『答案解析』不能調整銀行存款日記賬?！纠}】（2006年試題）對于銀行

6、已經入賬而企業(yè)尚未入賬的未達賬項，企業(yè)應當根據“銀行對賬單”編制自制憑證予以入賬。（）『正確答案』『答案解析』對于未達賬項，企業(yè)應編制銀行存款余額調節(jié)表進行調整，銀行存款余額調節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調節(jié)銀行存款賬面余額的原始憑證。三：其他貨幣資金三：其他貨幣資金其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等?！纠}】下列各項，不通過“其他

7、貨幣資金”科目核算的是（）。A.信用證保證金存款B.備用金C.外埠存款D.商業(yè)匯票『正確答案』BD『答案解析』備用金應通過“其他應收款——備用金”科目或者“備用金”科目核算；商業(yè)匯票應通過“應收票據”科目核算。【例題】（2010年考題）下列各項中，應確認為企業(yè)其他貨幣資金的有（）。A.企業(yè)持有的3個月內到期的債券投資B.企業(yè)為購買股票向證券公司劃出的資金C.企業(yè)匯往外地建立臨時采購專戶的資金D.企業(yè)向銀行申請銀行本票時撥付的資金『正確答

8、案』BCD『答案解析』本題考核其他貨幣資金核算的內容。廣義的現(xiàn)金包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價物，選項A屬于現(xiàn)金等價物。第二節(jié)第二節(jié)應收及預付款項應收及預付款項應收及預付款項是指企業(yè)在日常生產經營過程中發(fā)生的各項債權，包括應收款項和預付款項。應收款項包括應收票據、應收賬款和其他應收款等；預付款項則是指企業(yè)按照合同規(guī)定預付的款項，如預付賬款等。一：應收票據一：應收票據應收票據核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票