1、該文綜述了國內(nèi)外有關(guān)盈余管理的實證研究成果.迄今為止,國內(nèi)外關(guān)于盈余管理的動因的實證研究較全面,關(guān)于盈余管理的頻率及其對資本市場資源配置功能的影響涉及較少,這些方面都是以后的相關(guān)實證研究所應(yīng)重點關(guān)注的.國內(nèi)已有不少的實證研究成果在一定程度上證明了:中國上市公司進行盈余管理的最重要的動機是應(yīng)對證券監(jiān)管部門的監(jiān)管.在上市公司盈余管理的手段方面,作者根據(jù)上市公司進行盈余管理時依據(jù)的不同將其分為兩類:利用會計基本假設(shè)進行的盈余管理;利用會計原則

2、的彈性進行的盈余管理.并分別舉最近中國資本市場上的實例進行闡述.對于盈余管理的影響,作者認為不能一概而論,一方面盈余管理影響了資本市場資源配置功能的有效發(fā)揮;另一方面盈余管理大大促進了會計準則的發(fā)展,進而促進了中國資本市場的發(fā)展.在認識到盈余管理的存在有其客觀必然性的前提下,同時假定公司管理層為一理性人,作者從盈余管理這一行為本身的成本效益出發(fā),分析了應(yīng)對盈余管理所應(yīng)和可能采取的措施,以提升公司管理層進行盈余管理的成本、降低其進行盈余管