1、第一章稅收的演化、特點(diǎn)及于經(jīng)濟(jì)的關(guān)系第一節(jié)稅收的產(chǎn)生的社會(huì)條件稅收產(chǎn)生的社會(huì)條件是國(guó)家社會(huì)條件是國(guó)家(公共權(quán)力的建立。對(duì)稅收的理解（1）稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種重要手段；（2）稅收的交納形式是實(shí)物或貨幣。稅收名詞的演進(jìn)：稅、租稅、捐稅、賦稅、課稅。第二節(jié)稅收的本質(zhì)稅收的本質(zhì)：是國(guó)家憑借政治權(quán)利實(shí)現(xiàn)的特殊分配關(guān)系。分配關(guān)系問(wèn)題：解決社會(huì)產(chǎn)品歸誰(shuí)所有，歸誰(shuí)支配，以及占有多少，支配多少。征稅的過(guò)程：就是把國(guó)家一部分國(guó)民收入和社會(huì)產(chǎn)品，以稅

2、收的形式轉(zhuǎn)變?yōu)閲?guó)家所有的非分配過(guò)程。稅收是對(duì)社會(huì)產(chǎn)品的分配，社會(huì)產(chǎn)品按價(jià)值的最終用途分；補(bǔ)償基金、積累基金和消費(fèi)基金稅收是憑借國(guó)家政治權(quán)力實(shí)現(xiàn)的特殊分配：（1）稅收分配是以國(guó)家為主體的分配（2）稅收是憑借國(guó)家政治權(quán)力的分配。（3）稅收分配是為了是為了實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能。稅收的特征：（1）稅收的無(wú)償性：指國(guó)家征稅以后，其收入就成為國(guó)家所有不直接歸還納稅人，也不支付任何報(bào)酬。（2）稅收的強(qiáng)制性：指國(guó)家依據(jù)法律征稅，而并非一種資源交納，納稅人必須依

3、法納稅，否則就要受到法律的制裁。（3）稅收的固定性：指國(guó)家征稅以法律形式預(yù)先規(guī)定征稅范圍和征收比例，便于征納雙方共同遵守。稅收與國(guó)有企業(yè)商家利潤(rùn)：（1）分配依據(jù)不同，作用范圍不同（2）形式特征不同。稅收與國(guó)債：（1）財(cái)政作用不同（2）形式特征不同稅收與貨幣財(cái)政行：（1）稅收有物質(zhì)保證，貨幣財(cái)政發(fā)行沒(méi)有物資保證（2）稅收具有固定性，貨幣財(cái)政發(fā)行不具有固定性（3）貨幣財(cái)政發(fā)行是國(guó)家在迫不得已情況下采取的臨時(shí)方法。稅收與罰沒(méi)收入：（1）兩者都

4、具有無(wú)償性（2）罰沒(méi)收入不具有固定性（3）稅收與罰沒(méi)收入的特征不同，作用也不同。稅收與費(fèi)：（1）主體不同，費(fèi)一般由其他機(jī)關(guān)、經(jīng)濟(jì)部門(mén)、事業(yè)單位收取的（2）費(fèi)具有有償性（3）費(fèi)是專(zhuān)款專(zhuān)用。第二章稅收的要素與稅收分類(lèi)第一節(jié)稅收要素稅收要素包括：征稅對(duì)象、納稅人和稅率，是稅法構(gòu)成要素的組成部分。征稅對(duì)象（指對(duì)什么東西征稅，即征稅的目的物。）：（1）稅法的最基本要素，它體現(xiàn)著征稅的最基本界限（2）決定了各個(gè)不同稅種在性質(zhì)上的差別，并且決定著各個(gè)

5、不同稅種的名稱(chēng)。征稅對(duì)象包括：（1）稅目：即征稅對(duì)象的具體內(nèi)容，是在稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類(lèi)規(guī)定的、具體的征稅品種和項(xiàng)目。（2）計(jì)稅依據(jù)：是征稅對(duì)象的計(jì)量單位和征收標(biāo)準(zhǔn)，解決征稅的計(jì)算問(wèn)題。（3）稅源：是稅收收入的來(lái)源，即各種稅收收入的最終出處。納稅人（是稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。）：（1）自然人：是在法律上形成一個(gè)權(quán)力與義務(wù)主體的普通人。（2）法人：是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，依法獨(dú)立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的組織

6、。（3）扣繳義務(wù)人：是稅法規(guī)定的，在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中負(fù)有代扣稅款并向國(guó)庫(kù)交納義務(wù)的單位和個(gè)人。納稅人的規(guī)定解決了對(duì)誰(shuí)征稅的問(wèn)題。稅率：是稅額與征稅對(duì)象數(shù)量之間的比例，即稅額征稅對(duì)象數(shù)量。是計(jì)算稅額尺度，反映征稅深度。稅率高低直接關(guān)系到國(guó)家的財(cái)政收入和納稅人負(fù)擔(dān)水平，是國(guó)家稅收政策的具第一節(jié)稅收的職能財(cái)政職能財(cái)政職能是指稅收具有財(cái)政收入的職能，及稅收作為參與社會(huì)產(chǎn)品分配的手段，能將一部分社會(huì)產(chǎn)品有社會(huì)成員手中轉(zhuǎn)移到國(guó)家手中，形成國(guó)家財(cái)政收入的

7、能力。內(nèi)涵：稅收之所以具有財(cái)政職能是因?yàn)槎愂帐且試?guó)家的政治權(quán)利為依據(jù)的強(qiáng)制的、無(wú)償?shù)姆峙湫问?，可以將一部分社?huì)產(chǎn)品由分散的社會(huì)成員手中轉(zhuǎn)移到國(guó)家手中，形成可供國(guó)家支配的財(cái)政收入，以滿(mǎn)足國(guó)家行政職能的需要。稅收的財(cái)政職能特點(diǎn)：（1）適用范圍的廣泛性（2）取得財(cái)政收入的及時(shí)性（3）征收數(shù)額上的穩(wěn)定性經(jīng)濟(jì)職能是指稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能、即稅收在組織財(cái)政收入的過(guò)程中，必然改變國(guó)民收入在各部門(mén)、各地區(qū)、各納稅人之間的分配比例，改變利益分配格局，對(duì)經(jīng)濟(jì)

8、產(chǎn)生影響。主要表現(xiàn)：（1）稅收對(duì)總需求與總供給平衡的調(diào)節(jié)（2）稅收對(duì)資源配置的調(diào)節(jié)（3）稅收歲社會(huì)財(cái)富分配的調(diào)節(jié)第二節(jié)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下稅收的作用作用與職能的區(qū)別：稅收作用是稅收職能在一定經(jīng)濟(jì)條件下所具體表現(xiàn)出來(lái)的效果。稅收的職能是稅收本身固有的長(zhǎng)期屬性，是客觀存在的，而稅收的作用是主觀見(jiàn)之于客觀的東西，是人的主觀能動(dòng)性的反應(yīng)。稅收的微觀作用機(jī)制：是指征稅對(duì)納稅人所產(chǎn)生的效應(yīng)，主要反映在稅收對(duì)稅收對(duì)納稅人的勞動(dòng)收入、儲(chǔ)蓄、消費(fèi)和投資的影

9、響。機(jī)制內(nèi)容：（1）稅收對(duì)納稅人勞動(dòng)投入的影響。主要通過(guò)個(gè)人所得稅來(lái)發(fā)揮作用（2）稅收與儲(chǔ)蓄：儲(chǔ)蓄處理的是把個(gè)人的經(jīng)濟(jì)資源轉(zhuǎn)移到未來(lái)某個(gè)時(shí)期以便在未來(lái)消費(fèi)的關(guān)系。（3）稅收與消費(fèi)（4）稅收與投資稅收的宏觀作用機(jī)制：是指稅收對(duì)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的影響和作用。作用：第一稅收的乘數(shù)效應(yīng)。第二稅收的內(nèi)在穩(wěn)定器作用。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下稅收的作用（一）組織財(cái)政收入、保證國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職能的資金需要（二）稅收是國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿（1）調(diào)節(jié)

10、社會(huì)總需求與總供給的平衡（2）實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置（3）實(shí)現(xiàn)收入的分配公平1）稅收調(diào)節(jié)企業(yè)利潤(rùn)大體均衡2）稅收調(diào)節(jié)個(gè)人收入水平3）稅收調(diào)節(jié)地區(qū)之間收入的差距（三）維護(hù)國(guó)家利益，促進(jìn)對(duì)外經(jīng)濟(jì)交往，有利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展（四）為國(guó)家管理及企業(yè)及企業(yè)經(jīng)濟(jì)提供信息隨各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行監(jiān)督稅收在我國(guó)對(duì)外經(jīng)濟(jì)交往中的作用表現(xiàn)：首先稅收是維護(hù)國(guó)家權(quán)益的重要工具。其次，通過(guò)關(guān)稅，對(duì)進(jìn)口的不同的商品，規(guī)定差別較大的稅率，體現(xiàn)國(guó)家鼓勵(lì)和限制的政策，以此來(lái)調(diào)節(jié)進(jìn)口

11、產(chǎn)品的品種和數(shù)量，達(dá)到既保護(hù)國(guó)內(nèi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，又有利于引進(jìn)我們所需要的商品的目的。再次，通過(guò)對(duì)鼓勵(lì)出口商品的免征稅和實(shí)行消費(fèi)稅、增值稅的出口退稅，是我國(guó)出口商品以不含稅的價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，加強(qiáng)我國(guó)商品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力，以擴(kuò)大出口，取得更多的外匯收入。最后，通過(guò)涉外稅種的各種優(yōu)惠待遇，吸引外國(guó)向我國(guó)國(guó)內(nèi)投資，引進(jìn)投資，引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)，引進(jìn)先進(jìn)的管理。第四章稅收原則第一節(jié)稅收原則的發(fā)展古代稅收原則威廉配第的稅收原則三條稅收標(biāo)準(zhǔn)：公平、簡(jiǎn)便、