1、審計(jì)審計(jì)第三套習(xí)題第三套習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題（一、單項(xiàng)選擇題（2分，每小題分，每小題0.20.2分）分）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托人的委托，從事的下列業(yè)務(wù)中屬于服務(wù)業(yè)務(wù)的是()。A.中期財(cái)務(wù)報(bào)表審閱B.驗(yàn)資C.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核D.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序2.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行了大量的函證，僅發(fā)現(xiàn)一封回函聲稱與被審計(jì)單位記錄不同：該企業(yè)表示，其僅向被審計(jì)單位發(fā)出過(guò)訂貨單，但隨即就收回了訂貨要求。對(duì)此封回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只看了一半，

2、因?yàn)榻右粋€(gè)電話而沒(méi)有看完，接完電話后誤以為這是一封已看完的回函，便認(rèn)可了該筆應(yīng)收賬款的存在性。但后來(lái)查清，該筆金額重大的應(yīng)收賬款是被審計(jì)單位虛構(gòu)的。你認(rèn)為審計(jì)人員的這種作法屬于()。A.重大過(guò)失B.沒(méi)有過(guò)失C.普通過(guò)失D.欺詐【答案解析】：由于被審計(jì)單位串通舞弊導(dǎo)致重大舞弊行為沒(méi)有查出來(lái)，通常認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有過(guò)失或具有普通過(guò)失。3.對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是()。A.項(xiàng)目經(jīng)理B.項(xiàng)目合伙人C.主任會(huì)計(jì)師D.被鑒證單位

3、管理層【正確答案】：C【答案解析】：應(yīng)當(dāng)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。4.以下屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施的是()。A.輪換鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組合伙人和高級(jí)員工B.建立懲戒機(jī)制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守C.指定高級(jí)管理人員負(fù)責(zé)監(jiān)督質(zhì)量控制系統(tǒng)是否有效運(yùn)行D.制定有關(guān)政策和程序，防止項(xiàng)目組以外的人員對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果施加不當(dāng)影響答案]：A[解析]：選項(xiàng)BCD均屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施。[該題針對(duì)“對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影

4、響及防范措施”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]C.誤受風(fēng)險(xiǎn)D.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)【正確答案】：C【答案解析】：誤受風(fēng)險(xiǎn)是指抽樣結(jié)果表明賬戶余額不存在重大錯(cuò)報(bào)而實(shí)際上存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。由于重要性水平為10萬(wàn)元，根據(jù)抽樣結(jié)果推斷的差錯(cuò)額為6.5萬(wàn)元，而賬戶的實(shí)際差錯(cuò)額為12萬(wàn)元，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的是誤受風(fēng)險(xiǎn)，故選項(xiàng)C是正確答案?！驹擃}針對(duì)“抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10.下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿做出的變動(dòng)中，不正確的做法是()。A

5、.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引B.刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿C.對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可D.因?yàn)樵趯徲?jì)報(bào)告日獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見(jiàn)了，所以予以刪除相關(guān)的審計(jì)證據(jù)【正確答案】：D【答案解析】：雖然取得了一致意見(jiàn)，也不能刪除該審計(jì)證據(jù)，此時(shí)應(yīng)該記錄相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而不是刪除。二、多選題（二、多選題（3分，每小題分，每小題0.30.3分）分）1.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的有()

6、。A.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序B.驗(yàn)證企業(yè)資本C.簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)D.代編財(cái)務(wù)信息【答案解析】AD屬于相關(guān)業(yè)務(wù)。2.下列說(shuō)法不正確的有(ABCD)。A.如果被審計(jì)單位管理層精心策劃和掩蓋舞弊行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師盡管完全按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)，有時(shí)也不能發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)重大舞弊行為，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然存在過(guò)失，需要承擔(dān)法律責(zé)任B.證券服務(wù)機(jī)構(gòu)為證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務(wù)活動(dòng)制作、出具的審計(jì)報(bào)告如有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無(wú)論

7、何種原因均應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任C.只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師未查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)，則必須承擔(dān)法律責(zé)任D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師明知委托單位的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，卻加以虛偽的陳述，仍出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)屬于重大過(guò)失3.監(jiān)督是質(zhì)量控制的一個(gè)重要因素，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督內(nèi)容具體包括的方面有(ABCD)。A.追蹤業(yè)務(wù)進(jìn)程B.考慮項(xiàng)目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力以及是否有足夠的時(shí)間執(zhí)行工作，是否理解工作指令，是否按照計(jì)劃的方案執(zhí)