1、1第1頁(yè)共18頁(yè)廈門(mén)大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育廈門(mén)大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育2016201720162017學(xué)年第一學(xué)期學(xué)年第一學(xué)期《企業(yè)稅收籌劃企業(yè)稅收籌劃》課程復(fù)習(xí)題（考前輔導(dǎo)）課程復(fù)習(xí)題（考前輔導(dǎo)）一、名詞解釋題：一、名詞解釋題：1、稅收籌劃稅收籌劃:是指在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過(guò)地經(jīng)營(yíng)、投資理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)稅的稅收利益。2、稅基減稅技術(shù)：、稅基減稅技術(shù)：是指通過(guò)合理合法地運(yùn)用各種稅收政策，使稅基由寬變窄，從而減少應(yīng)納稅款的技術(shù)。3

2、、有效稅收籌劃理論：有效稅收籌劃理論：以稅后收益最大化為目標(biāo)，在實(shí)施稅后收益最大化這一決策準(zhǔn)則時(shí)考慮稅收的作用。4、節(jié)稅：節(jié)稅：是指以遵循稅收法規(guī)和政策的合法方式少交納稅收的合理行為。5、稅率減稅技術(shù)稅率減稅技術(shù)：是指通過(guò)多種稅收政策合理合法的動(dòng)用，是納稅人的適合稅率由高變低，從而減少應(yīng)納稅款的技術(shù)。6、稅收套利稅收套利：稅收套利，簡(jiǎn)而言之，就是在總投資為0的前提下，通過(guò)一種資產(chǎn)的買(mǎi)進(jìn)和另一種資產(chǎn)的賣(mài)出獲得稅收上的好處。7、延時(shí)納稅：、

3、延時(shí)納稅：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)、地方稅務(wù)批準(zhǔn)，可以延期繳納款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。指在合法和合理的情況下，使納稅人延期納稅而相對(duì)節(jié)稅的稅收籌劃。8、小型微利企業(yè)：、小型微利企業(yè)：通常指自我雇傭（包括不付薪酬的家庭雇員）、個(gè)體經(jīng)營(yíng)的小企業(yè)。（一）工為企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從為人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從

4、業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。9、混合銷(xiāo)售：、混合銷(xiāo)售：所謂混合銷(xiāo)售行為，是指現(xiàn)實(shí)生活中有些銷(xiāo)售行為同時(shí)涉及貨物和非加工和修理勞務(wù)（指屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的勞務(wù)活動(dòng)）。銷(xiāo)售貨物與提供非應(yīng)稅勞務(wù)是由同一納稅人實(shí)現(xiàn)，價(jià)款是同時(shí)從一個(gè)購(gòu)買(mǎi)方取得的。10、兼營(yíng)：兼營(yíng)：指納稅人既銷(xiāo)售增值稅的應(yīng)稅貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，同時(shí)還從事?tīng)I(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，并且這兩項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)間并無(wú)直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。11、節(jié)稅點(diǎn)：節(jié)稅點(diǎn)：當(dāng)存在多種納稅方

5、案時(shí)，任何兩種方案之間都有一個(gè)相等的納稅數(shù)量值。12、稅收籌劃稅收籌劃績(jī)效評(píng)估：績(jī)效評(píng)估：是指以對(duì)照原先稅收籌劃制定的工作目標(biāo)或績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)，采用一定的考評(píng)方法，評(píng)定工作任務(wù)完成的情況以及員工的工作職責(zé)改造程度的情況，并將上述評(píng)定結(jié)果反饋給有關(guān)部門(mén)的過(guò)程。二、案例分析題二、案例分析題1、籌劃不當(dāng)受到懲罰的稅收籌劃案例籌劃不當(dāng)受到懲罰的稅收籌劃案例20142014年1月1212日，日，A公司孫老板接到稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)的稅務(wù)稽查處理和稅務(wù)處罰決定書(shū)

6、時(shí)，痛哭流涕，公司孫老板接到稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)的稅務(wù)稽查處理和稅務(wù)處罰決定書(shū)時(shí)，痛哭流涕，慚愧地說(shuō)：慚愧地說(shuō)：“都是籌劃惹的禍，萬(wàn)萬(wàn)沒(méi)有想到，籌劃不成，反遭罰款！這一折騰，我的公司可全完了！都是籌劃惹的禍，萬(wàn)萬(wàn)沒(méi)有想到，籌劃不成，反遭罰款！這一折騰，我的公司可全完了！”原來(lái)，原來(lái)，A公司是一家生產(chǎn)汽車(chē)配件為主的私營(yíng)企業(yè)，公司是一家生產(chǎn)汽車(chē)配件為主的私營(yíng)企業(yè)，20132013年1月8日開(kāi)業(yè)，擁有資產(chǎn)日開(kāi)業(yè)，擁有資產(chǎn)362362萬(wàn)元，現(xiàn)有萬(wàn)元，現(xiàn)

7、有職工職工4848人，人，A公司主要供貨來(lái)源是具備增值稅一般納稅人資格的公司主要供貨來(lái)源是具備增值稅一般納稅人資格的C公司，公司，A公司產(chǎn)品主要銷(xiāo)往具備增值稅公司產(chǎn)品主要銷(xiāo)往具備增值稅一般納稅人資格的一般納稅人資格的B公司。公司成立之初，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)并沒(méi)有在產(chǎn)品質(zhì)量上和生產(chǎn)成本上下功夫，而是一味公司。公司成立之初，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)并沒(méi)有在產(chǎn)品質(zhì)量上和生產(chǎn)成本上下功夫，而是一味地要求降低稅收成本，研究稅收籌劃。為此，公司領(lǐng)導(dǎo)讓財(cái)務(wù)人員對(duì)公司今后的稅收

8、進(jìn)行了籌劃，很快，地要求降低稅收成本，研究稅收籌劃。為此，公司領(lǐng)導(dǎo)讓財(cái)務(wù)人員對(duì)公司今后的稅收進(jìn)行了籌劃，很快，財(cái)務(wù)人員就設(shè)計(jì)了幾個(gè)籌劃方案供選擇。財(cái)務(wù)人員就設(shè)計(jì)了幾個(gè)籌劃方案供選擇。第一個(gè)方案：第一個(gè)方案：A公司暫不申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人，以小規(guī)模納稅人的身份從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，公司暫不申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人，以小規(guī)模納稅人的身份從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，20132013年度計(jì)年度計(jì)劃共購(gòu)進(jìn)原材料劃共購(gòu)進(jìn)原材料34323432噸，價(jià)稅合計(jì)噸，價(jià)稅合計(jì)1029

9、.61029.6萬(wàn)元；生產(chǎn)銷(xiāo)售產(chǎn)品萬(wàn)元；生產(chǎn)銷(xiāo)售產(chǎn)品77007700萬(wàn)件，實(shí)現(xiàn)含稅銷(xiāo)售收入萬(wàn)件，實(shí)現(xiàn)含稅銷(xiāo)售收入14481448萬(wàn)元。萬(wàn)元。那么，那么，A公司公司20032003年度應(yīng)繳納的增值稅年度應(yīng)繳納的增值稅=1448=1448（16%16%）6%=81.966%=81.96（萬(wàn)元）。（萬(wàn)元）。3第3頁(yè)共18頁(yè)如果劉某和該公司不存在穩(wěn)定的雇傭關(guān)系，則該項(xiàng)所得按勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算繳納的個(gè)人所得稅為：8000x（120%）x20%=1280

10、（元）此時(shí)劉某以工資形式取得這筆收入，可節(jié)稅935元。因此，需要針對(duì)具體情況分析。不同的收入水平下選擇以工資薪金的方式或以勞務(wù)報(bào)酬的方式繳納個(gè)人所得稅所承擔(dān)的個(gè)人所得稅稅負(fù)是不同的。3、20152015年8月份光輝家電公司向某電子有限公司銷(xiāo)售電器產(chǎn)品月份光輝家電公司向某電子有限公司銷(xiāo)售電器產(chǎn)品1萬(wàn)件，不含稅售價(jià)萬(wàn)件，不含稅售價(jià)100100元件，價(jià)外運(yùn)件，價(jià)外運(yùn)輸費(fèi)用輸費(fèi)用1010元件，該批產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為件，該批產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

11、額為10.810.8萬(wàn)元（其中自營(yíng)汽車(chē)耗用的油料及維修費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)萬(wàn)元（其中自營(yíng)汽車(chē)耗用的油料及維修費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額稅額80008000元）。元）。請(qǐng)問(wèn)請(qǐng)問(wèn)8月份光輝家電公司應(yīng)繳納的增值稅是多少并為其作出稅收籌劃。月份光輝家電公司應(yīng)繳納的增值稅是多少并為其作出稅收籌劃。答：答：增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=10000x100x17%10000x10(117%）X7%=184529.92元應(yīng)納增值稅稅額=184529.92108000=76529.92

12、元如果將自營(yíng)運(yùn)輸車(chē)隊(duì)獨(dú)立出來(lái)設(shè)立二級(jí)法人運(yùn)輸公司，讓該運(yùn)輸公司直接向電子公司開(kāi)具運(yùn)輸費(fèi)用的普通發(fā)票，使運(yùn)輸費(fèi)用變成符合免征增值稅條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用，則：增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=10000x100x17%=170000元同時(shí)，原運(yùn)輸車(chē)隊(duì)可抵扣的8000元的進(jìn)項(xiàng)稅額已不能抵扣，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1080008000=10000元應(yīng)納增值稅稅額為：170000100000=70000元運(yùn)輸公司收取的運(yùn)輸費(fèi)用應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=100000x3%=3000元電

13、器公司與運(yùn)輸公司合計(jì)應(yīng)繳的稅款=700003000=73000元通過(guò)比較可知，由于運(yùn)輸費(fèi)用中可抵扣的物耗比例=800017%100000=47.06%67.82%因此，將運(yùn)輸車(chē)隊(duì)分設(shè)出來(lái)比較有利。4、承包人張某準(zhǔn)備在、承包人張某準(zhǔn)備在20132013年承包經(jīng)營(yíng)一民營(yíng)企業(yè)，合同簽訂承包期為年承包經(jīng)營(yíng)一民營(yíng)企業(yè)，合同簽訂承包期為3年，每年除上繳年，每年除上繳8萬(wàn)元承包費(fèi)以萬(wàn)元承包費(fèi)以外，其余收入全部歸承包人所有。承包后，企業(yè)性質(zhì)未發(fā)生改變。

14、這期間，由于甲經(jīng)營(yíng)有方，該企業(yè)外，其余收入全部歸承包人所有。承包后，企業(yè)性質(zhì)未發(fā)生改變。這期間，由于甲經(jīng)營(yíng)有方，該企業(yè)20132013年至年至20152015年的預(yù)計(jì)凈利潤(rùn)分別為年的預(yù)計(jì)凈利潤(rùn)分別為2020萬(wàn)元、萬(wàn)元、2828萬(wàn)元和萬(wàn)元和4040萬(wàn)元。萬(wàn)元。該企業(yè)其他條件符合小型微利企業(yè)的條件該企業(yè)其他條件符合小型微利企業(yè)的條件請(qǐng)計(jì)算張某的稅后收益并為甲作出稅收籌劃。（由于企業(yè)性質(zhì)未發(fā)生改變，企業(yè)需要先繳納企業(yè)所得請(qǐng)計(jì)算張某的稅后收益并

15、為甲作出稅收籌劃。（由于企業(yè)性質(zhì)未發(fā)生改變，企業(yè)需要先繳納企業(yè)所得稅，稅率為稅，稅率為20%20%）查：答：查：答：由于企業(yè)性質(zhì)未發(fā)生改變，企業(yè)需要先繳納企業(yè)所得稅。2013年企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅額為：2020%＝4（萬(wàn)元）稅后凈利潤(rùn)為：20－4＝16（萬(wàn)元）張某獲得的收入為：16－8＝8（萬(wàn)元）張某應(yīng)納的個(gè)人所得稅為：（張某應(yīng)納的個(gè)人所得稅為：（8000080000－122000122000）35%35%－67506750＝128501