1、隨著現代企業(yè)所有權與控制權分離的不斷深化,內部控制對企業(yè)經營的作用越來越重要。內部控制理論發(fā)展經歷了內部牽制、內部控制、內部控制結構、內部控制整體框架以及企業(yè)風險管理整體框架等五個發(fā)展階段。內部控制可以保障資產的安全與完整,防止和發(fā)現舞弊與錯誤,保證財務報告的質量并及時提供可靠的財務報表信息,是企業(yè)經營管理不可或缺的一部分。本文研究了國內外內部控制理論的文獻和相關制度規(guī)范,分析了西方國家內部控制理論的演變過程以及我國內部控制研究成果,對

2、內部控制概念、構成要素及發(fā)展歷程等進行總結,并對內部控制的披露、內部控制與公司治理和風險管理的關系進行了討論。
　　 本文的分析框架如下:首先,介紹國內外關于內部控制理論的發(fā)展歷程和最新進展,并對相關研究進行匯總和分類。其次,利用內部控制相關理論,對一家新成立的國有性質的基本建設企業(yè)——DN城際軌道交通公司(以下簡稱DN公司)的內部控制體系進行分析,并針對企業(yè)特點和風險點提出了一些改進的建議。
　　 按照COSO報告的要

3、求,內部控制包括內部環(huán)境、目標制定、事項識別、風險評估、風險反應、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等八個要素,各要素與企業(yè)日常生產經營活動都有著密不可分的關系。在建設工程中,以從風險識別到控制活動的各要素為經,以項目預工可、招投標、材料采購、分包管理、項目資金撥付工作、竣工決算審計等各個流程為緯,方能構建完善的內部控制體系。本文結合DN公司實際情況,對可能的和已經存在的內部控制問題進行了分析,并提出相應的改進建議,并在此基礎上,著重對業(yè)務流程

4、角度的內部控制系統(tǒng)進行了構建。首先按照設計主體業(yè)務流程目錄,確定重要業(yè)務流程,對業(yè)務流程中存在的風險進行評估,然后針對風險采取有效控制措施,建立和完善相關的管理制度,確保整個企業(yè)的正常運行。
　　 本文的意義在于,用COSO報告的要素框架分析基本建設企業(yè)內部控制體系的建設,著重強調控制活動在該類企業(yè)中的重要性,從而豐富了基本建設內部控制體系構建與實施案例的研究。本文對基本建設企業(yè)內部控制流程中的廉政風險點和相應控制措施進行了頗為