1、1.某電器專賣店（一般納稅人）2010年8月發(fā)生下列購銷業(yè)務（1）銷售空調(diào)機300臺（其中一半為以舊換新方式銷售），每臺新空調(diào)零售價格3000元，以舊換新舊空調(diào)折價200元，商場派人負責安裝，每臺收取安裝費200元（2）采取有獎銷售方式銷售電冰箱100臺，每臺零售價格2800元；獎品為全自動自制酸奶機，市場零售價格200元，共計送出50臺自制酸奶機（3）收取客戶購買20臺空調(diào)機的預付款40000元，每臺3000元（含增值稅），按6000

2、0元金額開具普通發(fā)票，因供貨商的原因本期未能向客戶交貨（4）將本專賣店自用半年的小汽車一輛，賬面原價160000元，已提折舊30000元，以140000元的價格售出（5）購進空調(diào)機200臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款420000元，貨款未支付；另支付運輸費20000元，運輸企業(yè)開具的貨票上注明運費15000元，建設基金1000元，裝卸費2000元，保險費2000元（6）購進電冰箱150臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款300000元，已通過

3、認證，因資金周轉(zhuǎn)困難只支付廠商50%的貨款，余款在下月初支付；因質(zhì)量問題，退回從某冰箱廠上期購進電冰箱20臺，每臺價稅合計2340元，并取得廠家開具的紅字發(fā)票（7）當期取得空調(diào)廠家的平銷返利收入11700元。要求：根據(jù)上述資料逐項計算該商場2010年8月各項業(yè)務的所涉及的稅額，并計算應納的增值稅額。1.[答案][解析]（1）以舊換新銷售150臺，應以一般貨物的零售價確認收入，不能沖減舊貨價款，同時，安裝收入作為增值稅的混合銷售行為一并繳

4、納增值稅。銷售300臺空調(diào)銷項稅額＝（3000＋200）1.1730017%＝139487.18（元）（2）有獎銷售方式銷售電冰箱銷項稅額＝（28001.17100＋2001.1750）17%＝42136.75（元）（3）銷售20臺空調(diào)機銷項稅額＝600001.1717%＝8717.95（元）（4）出售購買不能抵扣進項稅額的小轎車，應納增值稅＝140000（1＋4%）4%50%＝2692.31（元）（5）購進空調(diào)進項稅額＝4200001

5、7%＋（15000＋1000）7%＝72520（元）。（6）購進冰箱進項稅額＝30000017%＝51000（元）退貨應該扣減增值稅進項稅額＝2023401.1717%＝6800（元）（7）取得的平銷返利應沖減進項稅=117001.1717%=1700（元）（8）當期銷項稅額合計＝139487.18＋42136.75＋8717.95＝190341.88（元）當期進項稅額合計＝72520＋51000－6800－1700＝115020（元）

6、該商場本月應納增值稅＝190341.88－115020＋2692.31＝78014.19（元）2.某白酒生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2010年7月發(fā)生以下業(yè)務（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費50萬元、延期付款利息20萬元（2）將外購10萬元的黃酒委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費稅（3）委托加

7、工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含（3）計算企業(yè)2月份進口原材料應繳納的關(guān)稅（4）計算企業(yè)2月份進口原材料應繳納的增值稅（5）計算企業(yè)2月份進口機械設備應繳納的關(guān)稅（6）計算企業(yè)2月份進口機械設備應繳納的增值稅（7）計算企業(yè)2月份國內(nèi)購進鋼材和運費可抵扣的進項稅額（8）計算企業(yè)2月份銷售A型小轎車的銷項稅額（9）計算企業(yè)2月份B型小轎車的銷項稅額（10）計算企業(yè)2月份應繳納的增值稅（11）計算企業(yè)2

8、月份應繳納的消費稅（不含進口環(huán)節(jié)）。1.[答案][解析]（1）計算企業(yè)1月份應退的增值稅:1月應納稅額＝內(nèi)銷貨物銷項稅額準予抵扣進項稅額總和＝28.08（117%）17%[47.6（102）7%200（17%13%）]＝36.36（萬元）免抵退稅額＝出口離岸價退稅率＝20013%＝26（萬元）應退的增值稅為26萬元。（2）1月留抵的稅額＝36.3626＝10.36（萬元）（3）2月進口原材料應繳納的關(guān)稅＝完稅價格關(guān)稅稅率＝（120831

9、3）10%＝14.40（萬元）（4）2月進口原材料應繳納的增值稅＝（完稅價格關(guān)稅）17%＝（120831314.4）17%＝26.93（萬元）（5）2月進口機械應繳納的關(guān)稅＝完稅價格關(guān)稅稅率＝（60362）10%＝7.10（萬元）（6）2月進口機械應繳納的增值稅＝（完稅價格關(guān)稅）17%＝（603627.1）17%＝13.28（萬元）（7）2月購進鋼材和運費可抵扣的進項稅額＝（51127%）（130%）＝36.29（萬元）（8）2月銷售A

10、型小轎車的銷項稅額＝397.88（117%）17%10397.8130＝429.56（萬元）（9）2月B型小轎車的銷項稅額＝12（18%）（112%）217%＝5.01（萬元）（10）企業(yè)2月應繳納的增值稅＝429.565.0110.36（1月留抵的稅額）[26.93（進口原材料繳納的增值稅）77%36.2913.28（進口設備繳納的增值稅）47%]＝346.94（萬元）（11）企業(yè)2月份應繳納消費稅（不含進口環(huán)節(jié)）A型小轎車的消費稅＝

11、234013012%（13010）8（117%）12%＝303.22（萬元）B型小轎車的消費稅＝12（18%）（112%）212%＝3.53（萬元）企業(yè)2月份應繳納消費稅合計＝303.223.53＝306.75（萬元）2.某中外化妝品生產(chǎn)企業(yè)2011年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬元，會計利潤600萬元，已預繳所得稅150萬元。經(jīng)會計師事務所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題（1）7月購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)未進行賬務處理。取得購置設備增