1、索引號：（審計機關(guān)名稱）應(yīng)收賬款函證明細(xì)審計程序表應(yīng)收賬款函證明細(xì)審計程序表被審計企業(yè):頁次：1審計程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號1向債務(wù)人發(fā)詢證函。確定函證對象，在審計人員直接控制下，向欠款單位發(fā)函，證實應(yīng)收賬款余額。在采用積極函證方法時，如未能收到對方的回函，應(yīng)繼續(xù)發(fā)函或派專人前往調(diào)查。2編制函證分析表。3分析函證結(jié)果并做相應(yīng)處理（1）如果詢證回函認(rèn)可詢證金額，說明被審計企業(yè)原賬面記錄的應(yīng)收賬款期末余額是真實、正確的。（2）如果詢證

2、回函認(rèn)可的金額小于詢證金額，審計人員應(yīng)檢查被審計企業(yè)是有意擴大應(yīng)收賬款，通過虛增應(yīng)收賬款和銷售收入來虛增利潤，還是由于詢證函發(fā)出后這段時間內(nèi)欠款戶已支付部分款項但被審計企業(yè)未相應(yīng)調(diào)整應(yīng)收賬款記錄。對于第一種情況，審計人員應(yīng)通過審查銷貨合同、發(fā)票、發(fā)貨單等辦法來加以檢查；對于后一種情況，審計人員應(yīng)通過審閱現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等方法來檢查這些款項是否已收到。（3）如果詢證回函認(rèn)可的金額大于詢證金額，審計人員應(yīng)檢查被審計企業(yè)是否存在低估

3、應(yīng)收賬款或人為調(diào)整期末余額的問題。4對積極函證二次發(fā)函仍不回復(fù)的，要做具體分析并作進(jìn)一步處理。不回函的原因可能存在下述幾種：（1）賬款已還，不愿再回復(fù)。審計人員應(yīng)審查決算日后一至兩個月的現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬，注意賬款是否收回，收回的金額與期末應(yīng)收賬款賬面余額是否一致，是否存在收回貨款不入賬或故意高估、低估決算日應(yīng)收賬款的行為。（2）壞賬損失發(fā)生，即欠款戶發(fā)生重大財務(wù)困難或已破產(chǎn)清算。審計人員要向工商行政管理部門、財政金融機構(gòu)了解欠

4、款戶的準(zhǔn)確地址、財務(wù)狀況與信用情況，確定應(yīng)收賬款可收回金額。（3）根本不存在該欠款戶，即企業(yè)虛構(gòu)應(yīng)收賬款戶名，捏造應(yīng)收賬款。（4）詢證函郵寄丟失。限于審計時間，審計人員可以不再補寄詢證函，通過查閱年終有關(guān)銷貨合同、銷貨發(fā)票、發(fā)貨票和定單等，驗證應(yīng)收賬款的真實性。索引號：詢證函詢證函單位編號：（審計機關(guān)名稱）審計組正在對（被審計企業(yè)名稱）進(jìn)行審計，按照《中華人民共和國審計法》和《中華人民共和國國家審計基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)詢證（被審計企業(yè)

5、名稱）與貴單位的往來賬項。下列數(shù)額出自該單位賬簿記錄，如與貴單位記錄相符，請在本函下端“數(shù)額證明無誤”處簽章證明；如有不符，請在“數(shù)額不符及需加說明事項”處詳為指正，回函請在年月日前直接寄至本審計機關(guān)。本函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。致：禮！地址：省市路號（審計機關(guān)名稱）郵編：電話：傳真：審計機關(guān)簽章年月日截止日期貴公司欠欠貴公司備注若款項在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請及時復(fù)函。數(shù)額證明無誤（被詢證單位）簽章：日期：數(shù)額不符及需加事項