1、1淺析審計信息化建設(shè)存在的問題與對策淺析審計信息化建設(shè)存在的問題與對策近年來，隨著計算機(jī)技術(shù)的不斷進(jìn)步，帶來的是會計信息化工作及其他業(yè)務(wù)信息化的迅速發(fā)展。這些巨大的變化使得審計工作的環(huán)境、審計工作的對象、審計范圍、審計線索等基本的審計要素都發(fā)生了巨大的變化，傳統(tǒng)的審計工作方法已經(jīng)不能適應(yīng)這種變化的要求，審計人員必須要了解和審查被審計單位的財務(wù)和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，不斷擴(kuò)大計算機(jī)技術(shù)在審計工作中的應(yīng)用，積極嘗試計算機(jī)輔助審計、網(wǎng)絡(luò)審計，實(shí)施審計

2、和管理工作信息化。雖然我國審計信息化建設(shè)近年來有了較快發(fā)展，在信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)方面逐漸形成體系，審計署開發(fā)的AO（現(xiàn)場審計實(shí)施系統(tǒng)）及OA（審計辦公系統(tǒng)）也得到了廣泛的應(yīng)用并且取得了一定的成就，但審計信息化建設(shè)在實(shí)際工作中，還存在一些不容忽視的問題，這些問題如不妥善解決將影響審計信息化建設(shè)的發(fā)展和進(jìn)程。一、當(dāng)前審計信息化建設(shè)中存在的問題一、當(dāng)前審計信息化建設(shè)中存在的問題（一）投入與產(chǎn)出不成正比，審計成本不斷攀升。目前，各級審計機(jī)關(guān)都在

3、不斷加大對審計信息化建設(shè)的投入，審計署每年更是投入巨大的人力、物力、財力更新信息化設(shè)備，舉辦多期計算機(jī)中、高級審計培訓(xùn)班，但是設(shè)備和信息的利用程度及使用效益卻不高，培養(yǎng)出的計算機(jī)中級審計人才并未在信息化審計中發(fā)揮主要作用，部分審計人員的計算機(jī)應(yīng)用水平僅停留在辦公自動化和收集信息、檢索資料等階段，使得計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理、分析、數(shù)據(jù)處理等功能沒有充分發(fā)揮出來，造成資源浪費(fèi)。每年的AO實(shí)例及AO方法評選固然對推廣計算機(jī)審計方法有一定作用，但各級審

4、計機(jī)關(guān)編寫報送實(shí)例及方法的動力更多來源于年終考核的信息化得分，并非審計實(shí)踐中的運(yùn)用，因此編寫的實(shí)例可推廣性不強(qiáng)，且占用編寫人員大量的時間和精力，影響審計效率。（二）缺少計算機(jī)審計復(fù)合人才。近幾年，審計系統(tǒng)在信息化建設(shè)過程中硬件設(shè)備投入較大，但是在審計管理信息化過程中，人是第一位的因素。雖然通過各種途徑大力開展計算機(jī)知識培訓(xùn)，通過“競爭上崗”、提高“進(jìn)入門檻”等方式優(yōu)化人員素質(zhì)結(jié)構(gòu)，審計人員的整體素質(zhì)有了一定的提高，但目前真正具有較高計算

5、機(jī)應(yīng)用水平的人員并不多，既精通計算機(jī)業(yè)務(wù)又熟悉審計業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才則更少。同時，由于計算機(jī)技術(shù)的飛速發(fā)展與知識更新培訓(xùn)不足的矛盾，不少審計人員的計算機(jī)應(yīng)用水平及相關(guān)技能無法得到同步提高，計算機(jī)應(yīng)用仍停留在較低水平上，各種功能也沒有得到充分發(fā)揮。（三）審計信息化水平受被審計單位信息化水平制約。計算機(jī)審計的對象是信息系統(tǒng)及電子數(shù)據(jù)。信息系統(tǒng)的完善與電子數(shù)據(jù)的真實(shí)完整可靠決定了計算機(jī)審計質(zhì)量的高低，而被審計單位信息化水平的高低又決定了其電子數(shù)

6、據(jù)的質(zhì)量，因此計算機(jī)審計水平如何不僅取決于審計人員自身素質(zhì)，被審計單位信息化水平也是個不能忽略的因素。以全國社會保障資金審計為例，在項目前期的數(shù)據(jù)采集階段，被審計單位參差不齊的信息化水平給采集工作帶來了極大的困難。如某省部分市縣由于經(jīng)濟(jì)落后，經(jīng)費(fèi)不足，信息化建設(shè)滯后，根本就沒有社保信息管理系統(tǒng)，連excel報表數(shù)據(jù)都是殘缺不全的。而經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)的省本級和部分地市，對于信息系統(tǒng)也是“重建設(shè)輕維護(hù)”，提供的電子數(shù)據(jù)存在大量的冗余、缺失、錯誤2

7、等。在被審計單位這樣的信息化水平下，開展計算機(jī)審計的難度可想而知。二、改進(jìn)審計信息化建設(shè)的幾點(diǎn)建議二、改進(jìn)審計信息化建設(shè)的幾點(diǎn)建議（一）審計信息化建設(shè)應(yīng)切實(shí)立足于服務(wù)審計工作。從“金審工程”一期、二期，到即將開展的三期，審計署一直致力于提升信息化建設(shè)，目的是讓信息技術(shù)更好地服務(wù)于當(dāng)前審計工作的需要。而能否實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，重點(diǎn)并不在于各級審計機(jī)關(guān)投入了多少的資金，配備了多么先進(jìn)的設(shè)備，而在于這些投入的產(chǎn)出能否切實(shí)體現(xiàn)在審計工作中。如果一邊是

8、先進(jìn)的計算機(jī)設(shè)備，另一邊是審計人員用原始的方法翻憑證、找疑點(diǎn)，那么信息化建設(shè)就失去了意義。因此在硬件投入的同時，對審計人員的培訓(xùn)也要相應(yīng)跟上進(jìn)度。同時，在評選審計案例、推廣審計方法時也應(yīng)更加強(qiáng)調(diào)普適性和實(shí)用性。有些案例和方法專業(yè)化程度很高，洋洋灑灑數(shù)千字，代碼數(shù)百行，但其中的審計思路極其簡單，或是在實(shí)際操作中缺乏可操作性，那就失去了推廣的意義；相反，有些案例和方法看似簡單，卻頗具代表性和實(shí)用性，就應(yīng)該得到認(rèn)可。（二）應(yīng)加大計算機(jī)復(fù)合審計

9、人才的培訓(xùn)力度。雖然目前大部分審計干部能夠利用計算機(jī)進(jìn)行輔助辦公，部分審計人員還能利用審計軟件或電子表格進(jìn)行輔助審計，但距“金審”工程的最終目標(biāo)還相差甚遠(yuǎn)。受人員編制等限制，要引進(jìn)大批專業(yè)人員是不現(xiàn)實(shí)的。因此應(yīng)立足于對現(xiàn)有審計人員的培養(yǎng)，改變目前計算機(jī)中級審計培訓(xùn)班時間長、效果差、針對性不強(qiáng)的缺點(diǎn)，采用實(shí)例講解、模擬審計、實(shí)戰(zhàn)操作等多種可操作性強(qiáng)又有極強(qiáng)針對性的措施，在最短時間內(nèi)迅速提高審計人員的計算機(jī)審計水平，形成各單位計算機(jī)輔助審計

10、骨干。（三）正確處理審計工作創(chuàng)新與審計信息化建設(shè)之間的關(guān)系。大多數(shù)審計機(jī)關(guān)中還存在著一種審計工作創(chuàng)新就是計算機(jī)審計應(yīng)用的簡單模糊認(rèn)識，工作中片面地要求在所有審計項目都要開展計算機(jī)審計，并將其作為一種內(nèi)部考核形式固定下來，造成目前計算機(jī)審計“有條件的要上，沒有條件創(chuàng)造條件的也要上”的局面，嚴(yán)重曲解了計算機(jī)審計的含義，給一線審計人員造成巨大的且不必要的工作壓力。因此，要改變目前計算機(jī)審計的考核方式，根據(jù)各專業(yè)處所管轄的信息化程度和特點(diǎn)及處內(nèi)