1、戮羆燕蟹Itt，ou‘期奄我國(guó)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)流失及治理對(duì)郭超(首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院，北京100070)策研究摘要：本文重點(diǎn)分析了我國(guó)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)流失的現(xiàn)狀，從國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部原因和外部原因兩個(gè)方面，對(duì)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)流失的原因進(jìn)行深入剖析。針對(duì)我國(guó)國(guó)有企業(yè)的實(shí)際情況，從不同角度，提出了一些切實(shí)可行的治理對(duì)策，希望能夠?yàn)楦玫刂卫砦覈?guó)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)流失提供一些幫助。關(guān)鍵詞：國(guó)有資產(chǎn)；流失；治理對(duì)策中圖分類號(hào)：F202文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：Adoi：l

2、O39690iasn16723309(x)20101114文章編號(hào)：1672—3309(2010)11—3402一、我國(guó)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)流失現(xiàn)狀據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)19821992年。由于各種原因造成的國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)流失、損失高達(dá)5000多億元相當(dāng)于1992年全國(guó)國(guó)有資產(chǎn)總量26000多億元的l，5比1992年財(cái)政總收入4185億元還多800多億元。進(jìn)入21世紀(jì)后。我國(guó)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)流失速度進(jìn)一步加快。據(jù)統(tǒng)計(jì)。2000年至今。我國(guó)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)每年至少流

3、失1000億元。可見(jiàn)我國(guó)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)流失狀況已相當(dāng)嚴(yán)重，解決這一問(wèn)題刻不容緩。我國(guó)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)流失的表現(xiàn)形式多種多樣主要有以下幾種：企業(yè)改制中的國(guó)有資產(chǎn)流失、國(guó)有企業(yè)破產(chǎn)中的資產(chǎn)流失、國(guó)有企業(yè)評(píng)估審計(jì)中的資產(chǎn)流失等。近年來(lái)，我國(guó)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)流失的表現(xiàn)形式日益呈現(xiàn)出多元化特點(diǎn)。少數(shù)不法分子侵吞國(guó)有資產(chǎn)的手段也越來(lái)越多。這些都增加了有關(guān)部fJx寸國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)管理和監(jiān)管的難度。國(guó)有資產(chǎn)屬于國(guó)家所有即全民所有，因此國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)一旦出現(xiàn)流失現(xiàn)象必

4、然會(huì)使國(guó)家乃至每一個(gè)納稅人的利益遭受到嚴(yán)重?fù)p失近年來(lái)發(fā)生的一些案例也使我們認(rèn)清了國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)流失現(xiàn)象的危害性。這不僅會(huì)加大社會(huì)的貧富差距和社會(huì)的不公平，同時(shí)也是對(duì)社會(huì)效率的嚴(yán)重威脅已經(jīng)威脅到了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展對(duì)此我們要有清醒的認(rèn)識(shí)。二、我國(guó)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)流失的原因(一)內(nèi)部原因第一，國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的盲目決策和決策失誤。由于國(guó)家與國(guó)有企業(yè)的高層是一種委托一代理的關(guān)系。二者的目標(biāo)并不一致。因此。作為代理一方，國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者在進(jìn)

5、行經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，很難從國(guó)家(即出資人)的角度出發(fā)來(lái)分析問(wèn)題。只要能夠?qū)崿F(xiàn)自己的目標(biāo)(如在職消費(fèi)最大化等)，就可以不顧出資人的利益盲目決策，從事風(fēng)險(xiǎn)很大的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目。有些國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者在決策時(shí)都抱著“試試看”的心態(tài)。一旦決策失誤。所有損失都可以由國(guó)家來(lái)“埋單”。這樣一來(lái)決策失誤的可能性必然會(huì)大大增加，甚至可能會(huì)做出完全錯(cuò)誤的決策。第二國(guó)有企業(yè)中的腐敗。我們不能否認(rèn)國(guó)有企業(yè)中的腐敗現(xiàn)象是國(guó)有資產(chǎn)流失的一個(gè)重要原因。少數(shù)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者為了

6、一己私利通過(guò)權(quán)錢交易，“掏空”國(guó)有企業(yè)，甚至公開(kāi)侵吞國(guó)有資產(chǎn)，使大量的國(guó)有資產(chǎn)流失。第三國(guó)有企業(yè)管理及制度設(shè)計(jì)不完善。由于國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制制度往往并不完善甚至個(gè)別的國(guó)有企業(yè)根本沒(méi)有建立內(nèi)部控制制度導(dǎo)致有關(guān)方面對(duì)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管的放松，國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重。在國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)管理方面忽視對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的管理也是一個(gè)比較大的問(wèn)題這其中更多的是管理以及制度設(shè)計(jì)上的不完善導(dǎo)致的。長(zhǎng)期以來(lái)。無(wú)形資產(chǎn)不入賬土地等未納入國(guó)有資產(chǎn)管理等問(wèn)題日益突出從而使這部分國(guó)有資

7、產(chǎn)很容易被蠶食和侵占極易造成國(guó)有資產(chǎn)的大量流失。(二)外部原因第一。法律法規(guī)不完善。執(zhí)行力度不夠。盡管2008年10月第十一屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第五次會(huì)議通過(guò)了《中華人民共和國(guó)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)靜@!薈瓢弘鱭黼萬(wàn)方數(shù)據(jù)騏掰箏l囅法》并于2009年5月1日起正式實(shí)施。這部法律出臺(tái)之前盡管近年來(lái)在治理國(guó)有資產(chǎn)流失方面有關(guān)部門力度有所加強(qiáng)但約束力度明顯不夠。筆者認(rèn)為，關(guān)于國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)流失也缺少一部查處處理的相關(guān)法律，沒(méi)能對(duì)不法分子形成巨大的

8、威懾力和震懾力。這也在一定程度上間接造成了國(guó)有資產(chǎn)流失。第二。有關(guān)部門監(jiān)督監(jiān)管不到位。長(zhǎng)期以來(lái)有關(guān)部門對(duì)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)的保護(hù)意識(shí)比較淡漠對(duì)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)流失的后果認(rèn)識(shí)不足是其監(jiān)督監(jiān)管不到位的重要根源之一。在日常工作中，責(zé)任意識(shí)不夠，甚至在一定程度上縱容了國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)流失現(xiàn)象的發(fā)生。第三外部其他配套環(huán)節(jié)執(zhí)行不力。在國(guó)有企業(yè)的外部對(duì)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)審計(jì)以及評(píng)估等相關(guān)環(huán)節(jié)的缺失和執(zhí)行不力也是不容忽視的一個(gè)重要方面。在實(shí)際工作中少數(shù)審計(jì)人員及評(píng)估人員在

9、對(duì)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)和評(píng)估時(shí)，沒(méi)有站在公正客觀的立場(chǎng)上，特別是在國(guó)有企業(yè)改制及國(guó)有企業(yè)破產(chǎn)等過(guò)程中，甚至出現(xiàn)內(nèi)外勾結(jié)、共同侵吞國(guó)有資產(chǎn)的現(xiàn)象，從而使審計(jì)、評(píng)估這些重要環(huán)節(jié)形同虛設(shè)，不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。三、我國(guó)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)流失的治理對(duì)策(一)從國(guó)有企業(yè)內(nèi)部出發(fā)治理國(guó)有資產(chǎn)流失第一加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的評(píng)估力度，引入政策評(píng)估機(jī)制。具體而言。就是對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者制定的每一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策都應(yīng)由相應(yīng)的政策評(píng)估機(jī)構(gòu)站在第三方立場(chǎng)上進(jìn)行公正客觀的

10、評(píng)估。凡是因經(jīng)營(yíng)決策失誤或盲目決策造成的國(guó)有資產(chǎn)流失，立即采取“歸責(zé)制度”相應(yīng)的法律責(zé)任應(yīng)由責(zé)任人承擔(dān)，這樣可以最大限度地減少無(wú)效決策及盲目決策，大大降低國(guó)有資產(chǎn)流失的可能性。對(duì)于其他原因引起的國(guó)有資產(chǎn)流失。也要在政策評(píng)估的基礎(chǔ)上及時(shí)總結(jié)，汲取教訓(xùn)。第二利用激勵(lì)機(jī)制等方式解決國(guó)有企業(yè)中的腐敗和信息不對(duì)稱等問(wèn)題。筆者認(rèn)為。關(guān)鍵是要解決委托一代理關(guān)系中委托人和代理人目標(biāo)不一致問(wèn)題。作為代理人國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者往往不是把追求國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)最大

11、化以及實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)的社會(huì)責(zé)任作為目標(biāo)，因此，可以適當(dāng)采用激勵(lì)機(jī)制，通過(guò)績(jī)效考核、分紅、期權(quán)授予等方式，使委托人和代理人的目標(biāo)相一致這樣腐敗和信息不對(duì)稱問(wèn)題會(huì)在一定程度上得到解決第三堵塞國(guó)有企業(yè)管理和制度設(shè)計(jì)中的漏洞。首先建立國(guó)有企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)制度，明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系。對(duì)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)要進(jìn)行認(rèn)真的登記和記錄實(shí)行國(guó)有資產(chǎn)增加、減少的報(bào)批制度，認(rèn)真審查國(guó)有資產(chǎn)的保值增值情況。其次，建立健全國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度，從自身出發(fā)加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)流失的控制堵塞制度

12、上的漏洞。第三。加強(qiáng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)管理，建立無(wú)形資產(chǎn)管理制度防止無(wú)形資產(chǎn)大量流失。(二=)加強(qiáng)外部約束及配套環(huán)節(jié)建設(shè)第一完善現(xiàn)行法律法規(guī)加大執(zhí)行力度。筆者認(rèn)為?？梢钥紤]制訂專門的《國(guó)有資產(chǎn)流失查處辦法》，這樣既可以完善現(xiàn)行法律法規(guī)。堵塞漏洞，同時(shí)也明確了國(guó)有資產(chǎn)流失查處的具體部門、權(quán)限及相關(guān)的法律責(zé)任等內(nèi)容有助于對(duì)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行全面管理。此外，還要加大執(zhí)行及處罰力度，使那些侵吞國(guó)有資產(chǎn)的“蛀蟲(chóng)”以及直接或問(wèn)接造成國(guó)有資產(chǎn)流失的責(zé)任人q心有

13、余悸”一旦他們的違法犯罪或?yàn)^職行為被查處必將受到法律嚴(yán)厲制裁。對(duì)那些損公肥私，將國(guó)有資產(chǎn)裝迸自己口袋的“蛀蟲(chóng)”更要從快從嚴(yán)處理起到“殺一儆百”效果。第二強(qiáng)化資產(chǎn)管理部門監(jiān)督職能。關(guān)鍵是要樹(shù)立責(zé)任意識(shí)，增強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)的保護(hù)意識(shí)。為此，要適當(dāng)賦予資產(chǎn)管理部門一定的權(quán)力使他們的“權(quán)責(zé)”能夠統(tǒng)一起來(lái)。從而更好地行使監(jiān)督管理職能。此外加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管力度，必須盡可能地使更多的國(guó)有資產(chǎn)實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況在相關(guān)部門的掌控之中。第三完善其他相

14、應(yīng)配套環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的審計(jì)和評(píng)估。要加大對(duì)國(guó)有企業(yè)改制及國(guó)有企業(yè)破產(chǎn)的審計(jì)力度充分發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)在防止國(guó)有資產(chǎn)流失方面的作用。同時(shí)，在進(jìn)行國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)審計(jì)和評(píng)估過(guò)程中應(yīng)該選擇信譽(yù)好的審計(jì)機(jī)構(gòu)和評(píng)估機(jī)構(gòu)來(lái)完成盡可能地對(duì)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值有一個(gè)公正客觀的認(rèn)定。(責(zé)任編輯：吳之銘)參考文獻(xiàn)：[1]毛程連國(guó)有資產(chǎn)管理學(xué)【M】上海：復(fù)旦大學(xué)出版社。2005[2]郭平國(guó)有資本營(yíng)運(yùn)與管理【M】長(zhǎng)沙：湖南大學(xué)出版社，2004蕊泛曩3緞5濟(jì)』_萌