1、分類號:BHK中國證券報2000年12月21日第017版理論稅收在積極財政政策中的作用中國人民大學財金學院院長安體富1998年以來實質(zhì)上執(zhí)行的是一種增稅政策1998年以來我國實行的積極財政政策實質(zhì)上就是擴張性財政政策。而在當前中國主要采用了增發(fā)國債擴大財政支出的辦法在收入方面從宏觀稅負來看不僅沒減稅而且是在超常增稅。這可以從這些年來稅收彈性系數(shù)的超常增長和宏觀稅率的不斷提高上反映出來。稅收彈性系數(shù)是指稅收增長率與GDP增長率之間的函數(shù)關

2、系。長期以來我國稅收收入的增長率一直低于GDP的增長率即稅收彈性系數(shù)小于1。然而19971999年稅收彈性系數(shù)大幅度提高這三年分別為1.98、1.89和1.88平均為1.92即稅收增長率幾乎為GDP增長率的兩倍。而今年上半年GDP增長率為8.2%稅收增長率為20%彈性系數(shù)為2.44更是超常增長。這幾年來由于稅收增長率大大高于GDP的增長率因此帶來宏觀稅率即稅收收入占GDP的比重不斷提高大體上每年增長近一個百分點。減稅空間及其效應問題至于

3、減稅問題我國流行的觀點是:“當前我國實行減稅不可行”。理由有三:一是我國稅收占GDP的比重過低減稅空間不大二是我國以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)降低了減稅的刺激效應三是在當前我國的情況下減稅很可能會大量減少財政收入財政難以承受。應該說在當前我國大幅度減稅確有困難但并非減稅空間一點沒有。事實上我國在1999年已陸續(xù)出臺了一些減稅措施。當前還可以在以下方面作些思考:1、在我國減輕納稅人負擔應從稅費總負擔考慮。衡量我國宏觀稅負的指標分為三個口徑:一

4、是稅收收入占GDP的比重稱為小口徑的宏觀稅負二是財政收入占GDP比重稱為中口徑的宏觀稅負三是政府收入占GDP的比重稱為大口徑的宏觀稅負。這里的“政府收入”不僅包括財政收入(預算內(nèi)收入)而且包括預算外收入、制度外收入、社會保障基金收入等。根據(jù)對1995年有關數(shù)據(jù)的測算當時小口徑的宏觀稅負僅為10%顯得偏低而大口徑的宏觀稅負約在25%左右顯得偏高。通過費稅改革要減輕企業(yè)和居民的總體負擔在這之前如果單獨提高小口徑的宏觀稅負就不是減輕而是加重企

5、業(yè)和居民的稅費總負擔這會抑制經(jīng)濟的發(fā)展。2.在許多方面不僅費多稅也多也重。比如我國增值稅的基本稅率為17%如果換算成“消費型”的增值稅則稅率高達23%這比許多國家都要高。又比如目前的內(nèi)資企業(yè)所得稅的稅率為33%這同目前美國等許多發(fā)達國家的稅率水平差不多但考慮到目前我國企業(yè)的盈利水平很低這一稅率也偏高而三資企業(yè)的實際稅負水平只有10%左右。此外汽車和住宅的稅費過多過重據(jù)統(tǒng)計我國對汽車購買和使用中征收的稅費多達10多種致使我國汽車的售價平均

6、高出美國一倍嚴重制約了汽車的消費。3、要正確對待稅收同財政支出之間關系。稅收收入是政府財政收入的主要來源其收入的基本目標就是滿足政府公共支出的需要。在政府職能既定的前提下宏觀稅負的高低應以所取得的稅收收入能夠維持政府正常行使職能的經(jīng)費支出及提供公共產(chǎn)品的最基本供給的資金需要。問題在于目前我國政府職能不清存在職能錯位、政企不分、包攬過多的問題表現(xiàn)為政府機構(gòu)過于龐大吃皇糧的人員過多支出浪費嚴重。行政管理支出占財政支出的比重由改革開放初期的4

7、.7%增加到目前的15%左右。這個問題不解決使稅收任務一再加碼就會破壞了整個經(jīng)濟基礎從根本上扼殺了稅源。因此政府機構(gòu)的精簡和效能的提高財政支出的節(jié)省可為減稅提供相應的空間。4、減稅不論是對流轉(zhuǎn)稅、所得稅和其它稅來說都會對生產(chǎn)和消費有明顯的刺激作用。我國改革開放以來實行的減稅讓利明顯地促進了經(jīng)濟發(fā)展就是個有力的證明。減稅之所以會具有擴張效應從根本上說是由于在市場經(jīng)濟條件下稅收都是價格的組成部分(價外稅只是個形式問題不改變問題的本質(zhì))在價格

8、一定的條件下稅額的大小會直接或間接地影響企業(yè)可支配利潤的多少。根據(jù)市場原則企業(yè)之所以要投資和經(jīng)營是為了追求利潤的最大化而這里的利潤最大化是指企業(yè)在交納流轉(zhuǎn)稅、所得稅和其它稅之后留歸企業(yè)可支配的利潤最大化。因此稅負的高低(包括流轉(zhuǎn)稅和所得稅)會直接影響利潤率從而影響社會投資的積極性。5、減稅并不意味著減收。我們應當借鑒西方國家80年代稅制改革的經(jīng)驗實行“低稅率、寬稅基、少減免、嚴征管”的經(jīng)驗其結(jié)果由于促進了經(jīng)濟的發(fā)展稅收總額不一定減少甚至