現(xiàn)金流量表中不涉及現(xiàn)金收支活動的披露_第1頁
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文檔簡介

1、在編制現(xiàn)金流量表時,要求反映企業(yè)一定期間內(nèi)影響資產(chǎn)和負債但不形成該期現(xiàn)金收支的投資和籌資活動的信息。主要有:債務轉(zhuǎn)為資本、一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券、融資租入固定資產(chǎn)等。這些投資和籌資活動雖不涉及現(xiàn)金收支,但對以后各期的現(xiàn)金流量會產(chǎn)生重大影響。本文試對這些活動在現(xiàn)金流量表中的披露作些探討。一、債務轉(zhuǎn)為資本債務轉(zhuǎn)為資本是債務重組的一種方式,目的是以清償債務實現(xiàn)籌資。債務是指過去的交易事項形成的在以后年份會導致經(jīng)濟利益流出的負債。債務轉(zhuǎn)為資

2、本方式履行債務清償并沒有發(fā)生現(xiàn)金支出。企業(yè)通過債務轉(zhuǎn)為資本,實現(xiàn)了資本的籌集,然而該資本的籌集同樣沒有發(fā)生現(xiàn)金流入。債務轉(zhuǎn)為資本的形式有應付賬款、應付票據(jù)和應付債券轉(zhuǎn)為資本。應付賬款一般是沒有利息的,其債務賬面價值一般為應付賬款賬面余額。債務人以債務轉(zhuǎn)為資本時,按債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認股本(或股權(quán)份額確認實收資本),將應付賬款賬面價值與股份的面值總額(或股權(quán)份額)的差額確認為資本公積,同時按應付賬款賬面余額轉(zhuǎn)銷債務。在編

3、制現(xiàn)金流量表時,以被清償之債務的應付賬款賬面余額,作為填列該債務轉(zhuǎn)為資本項目金額的披露。應付票據(jù)如果是不帶息票據(jù),如同應付賬款的處理。如果是帶息票據(jù),一般應于期末計提應付利息,計入應付票據(jù)期末余額;若為到期一次性還本付息票據(jù),則應于到期還本付息時一次計算應付利息,未到期日應付票據(jù)賬面價值為該票面面值。應付票據(jù)轉(zhuǎn)為資本,債務人應于清償債務日計算應付票據(jù)應計提的利息計入應付票據(jù)的賬面價值。債務人以債務轉(zhuǎn)為資本時,以債權(quán)人放棄債權(quán)而享有的股份

4、面值總額確認股本(或股權(quán)份額確認實收資本),將應付票據(jù)賬面價值與股份的面值總額(或股權(quán)份額)的差額,確認為資本公積,同時按應付票據(jù)賬面價值轉(zhuǎn)銷債務。債務人在編制現(xiàn)金流量表時,應以被清償之應付票據(jù)賬面價值,作為披露該債務轉(zhuǎn)為資本項目的金額。應付債券是公司為籌集資金以發(fā)行債券方式而承擔的現(xiàn)實義務。公司發(fā)行債券分為溢價或折價發(fā)行。其債券發(fā)行價格總額與債券面值總額的差額,即為債券溢價或折價,在債券存續(xù)期間應按一定方法攤銷,公司發(fā)行債券還應按期計

5、提利息。因此。應付債券的賬面價值包括債券面值、債券溢價或折價、應付利息的數(shù)額。債務人以債務轉(zhuǎn)為資本方式清償應付債券,應予清償日攤銷應予攤銷的債券溢價或折價,計算應付利息,確定清償日應付債券的賬面價值,將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有的股份面值總額確認股本(或股權(quán)份額確認實收資本),以清償日應付債券賬面價值扣減債權(quán)人享有的股份面值總額(或股權(quán)份額)的差額,確認為資本公積,按照應付債券賬面價值轉(zhuǎn)銷債務。在現(xiàn)金流量表中披露的該債務轉(zhuǎn)為資本項目的金額,應

6、為清償日該應付債券的賬面價值。二、一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券可轉(zhuǎn)換公司債券是公司發(fā)行的可以在一定時期以后轉(zhuǎn)換為股份的債券,這種債券既有債務的性質(zhì),又有所有者權(quán)益的性質(zhì)。公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券在未轉(zhuǎn)換為股份之前如同一般應付債券。由于可轉(zhuǎn)換公司債券在一定時期(一般為卜5年)后可以轉(zhuǎn)換為股份,因此在可轉(zhuǎn)換公司債券到期前的一年內(nèi),可能會因為債券持有人的選擇而改變其性質(zhì)。對于可轉(zhuǎn)換公司債券于一年內(nèi)到期轉(zhuǎn)換為股份時,發(fā)行公司應確認轉(zhuǎn)換日尚未確認的

7、債券利息,攤銷溢價或折價,從而確定轉(zhuǎn)換日可轉(zhuǎn)換公司債券的賬面價值,在可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份時,根據(jù)我國的規(guī)定。按照可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換日賬面價值轉(zhuǎn)換,不確認轉(zhuǎn)換損益。因此,對一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券在現(xiàn)金流量表披露時,應以可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換日賬面價值轉(zhuǎn)換為股份面值(或股權(quán)份額)的金額予以披露。三、融資租入固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)是承租人通過融資租賃的形式,在承擔一筆債務的同時取得一項資產(chǎn)的融資活動。融資租入固定資產(chǎn)在取得資產(chǎn)時并沒有發(fā)

8、生現(xiàn)金流出,而是在以后期間發(fā)生現(xiàn)金流出以清償債務。在融資租入固定資產(chǎn)時,承租人一方面以最低租賃付款額作為長期應付款確認一項債務,另一方面以租賃開始日租賃資產(chǎn)原賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中的較低者,作為租入資產(chǎn)的入賬價值確認一項資產(chǎn),將確認的債務與資產(chǎn)兩者之間的差額記錄為未確認融資費用。在租賃期間,隨著租金的支付,債務也隨之減少,至租賃期滿,依據(jù)租賃合同對租賃資產(chǎn)的處理方式,租賃負債的余額只剩下優(yōu)惠購買價或擔保余值??梢?,融資租入

9、固定資產(chǎn)項目從租賃開始日起至租賃期滿,都存在一筆租賃負債——因融資租入固定資產(chǎn)形成的當期未發(fā)生現(xiàn)金收入的債務。因此,對融資租入固定資產(chǎn)項目在編制現(xiàn)金流量表時,應以長期應付款一應付融資租賃款賬戶的期末余額予以披露。(作者單位:安徽省霍邱縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)局)29萬方數(shù)據(jù)在編制觀念流景點時,要求反映企業(yè)一定期間內(nèi)影響資產(chǎn)和負債但不形成該期現(xiàn)金收久的投資和籌資活動的信息o主要有:債務轉(zhuǎn)為資本、一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券、融資租入商定資產(chǎn)等。這些投資和

10、籌資活動雖不涉及現(xiàn)金收義,但對以后各期的現(xiàn)金流量會產(chǎn)生重大影響。本文試對這些活動在現(xiàn)金流量表中的披露作些探討O…、債務轉(zhuǎn)為資本債務轉(zhuǎn)為資本是債務重組的一種方式,同的足以清償債務實現(xiàn)籌資。債務是指過去的交易事項形成的在以后年份會導致經(jīng)濟利益流出的負債。債務轉(zhuǎn)為資本方式履行債務清償并沒有發(fā)生現(xiàn)金支出。企業(yè)通過債務轉(zhuǎn)為資本,實現(xiàn)了資本的籌集,然而該資本的籌集同樣沒有發(fā)生現(xiàn)金流入。債務轉(zhuǎn)為資本的形式有應付賬款、應付35援和應付債券轉(zhuǎn)為資本。應付

11、賬款一般是沒有利息的,其債務賬面價值一般為應付賬款賬面余額。債務人以債務轉(zhuǎn)為資本時,按債權(quán)人放棄債權(quán)而等有股份的i值總額確認股本(或股權(quán)份額確認實收資本),將應付賬款賬面價值與股份的面值總額i或股權(quán)份額)的j巨額確認為資本公積,同時按應付賬款賬面余額轉(zhuǎn)銷債務。在編制現(xiàn)金流量f表時,以被清償之債務的應付賬款賬份余額,作為填列該債務轉(zhuǎn)為資本項目金額的披露。應付鼻息據(jù)如果是不帶怠羔棟,如同應付賬款的處理。如采是帶息票據(jù),一般應子期末計提應付利

12、息,計入應付票據(jù)期末余額若為到期一次性還本付息票據(jù),則應予到期還本付息時一次計算應付利息,未到期日應付票據(jù)賬面價值為該祟畫面值。應付票據(jù)轉(zhuǎn)為資本,債務人應予清償債務日計算應付票據(jù)應計挺的利息計入應付票據(jù)的賬面價值。債務人以債務轉(zhuǎn)為資本時,以債權(quán)人放棄債權(quán)而享有的股份面值總額確認股本(或股權(quán)份額確認實收資本),將應付票據(jù)賬面價值與股份的面值總額(或股權(quán)份額)的差額,確認為資本公積,同時接應付票據(jù)賬面價值轉(zhuǎn)銷債務。債務人在編制現(xiàn)金流量表時,

13、應以被清償之應付蔡振賬面價值,作為披露該債務轉(zhuǎn)為資本項目的金額。應付債券是公司為籌集資金以發(fā)行債券方式而承擔的現(xiàn)實義務。公司發(fā)行債券分為溢價或折價發(fā)行,其債券發(fā)行價格總額與債券面值總額的差額,即為債券滋價或折價,在債券存續(xù)期間應按一定方法攤銷,公司發(fā)行債券還應按期計提利息。因此,應付債券的賬面價值包括債券i俄、債券滋價或折價、應付利息的數(shù)額。債務人以債務轉(zhuǎn)為資本方式膏、償應付債券,應予i青償日攤銷應予攤銷的債券滋價或折價,計算應付利息,

14、確定清償日應付債券的賬面價值,將債權(quán)人放棄債權(quán)而字有的股份i位總額確認且是本(或股權(quán)份額確認實收資本),以清償日應付債券賬面價值扣減債權(quán)人享有的股份面值總額(或股權(quán)份額)的差額,確認為資本公積,按照應付債券賬面價值拎銷債務。在現(xiàn)金流受農(nóng)中披露的該債務轉(zhuǎn)為資本項目的金額,應為清償日該應付債券的賬面價值。二、一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券可轉(zhuǎn)換公司債券是公司發(fā)行的可以在一定時期以后轉(zhuǎn)換為股份的債券,這種債券既有債務的性質(zhì),又有所有者權(quán)益的性質(zhì)。

15、公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券在未轉(zhuǎn)換為股份之前如同一般應付債券。由于可轉(zhuǎn)換公司債券在一定時期(一般為35年)后可以轉(zhuǎn)換為股份,因此在可轉(zhuǎn)換公司債券到期前的一年內(nèi),可能會因為債券持有人的選擇而改變其性質(zhì)。對于可轉(zhuǎn)換公司債券于一年內(nèi)到1期轉(zhuǎn)換為股份時,發(fā)行公司應確認轉(zhuǎn)換日尚未確認的債券利息,攤銷滋價或折價,從而確定轉(zhuǎn)換日可轉(zhuǎn)換公司債券的賬面價值,在r轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份時,根據(jù)我國的規(guī)定,按照可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換日賬面價值轉(zhuǎn)換,不確認轉(zhuǎn)換損益。

16、因此,對一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券在現(xiàn)金流量表披露時,應以可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換日賬面價值轉(zhuǎn)換為股份面值(或股權(quán)份額)的金額予以披露。三、融資租入固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)是承租人通過融資租賃的形式,在承擔…筆債務的同時取得一項資產(chǎn)的融資活動。融資租入周定資產(chǎn)在取得資產(chǎn)時并沒有發(fā)生現(xiàn)金流出,而是在以后期間發(fā)生現(xiàn)金流出以清償債務。在融資租入周定資產(chǎn)時,承租人一方面以最低租贊付款額作為長期應付款確認一項債務,另一方面以租賃開始日租賃資產(chǎn)J.f,賬

17、面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)位兩者中的較低者,作為和入資產(chǎn)的入賬價值確認一項資產(chǎn),將確認的債務與資產(chǎn)兩者之間的差額記錄為未確認融資費用。在租賃期間,隨著租金的支付,債務也隨之減少,.f.租賃期滿,依據(jù)租賃合同對租賃資產(chǎn)的處授方式,租賃負債的余額只剩下優(yōu)怠購買價或擔保余位??梢?,融資租入周定資產(chǎn)項閔從租賃開始日起.f.租賃期滿,都存在一筆租賃負債……一因融資租入固定資產(chǎn)形成的當期未發(fā)生現(xiàn)金收入的債務。因此,對融資租入固定資產(chǎn)項目在編制現(xiàn)金流

18、量表時,應以長期應付款一應付融資租貸款賬戶的期末余額予以披露。(作者單位:安徽省霍邱縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)局)29在編制現(xiàn)金流量表時,要求反映企業(yè)一定期間內(nèi)影響資產(chǎn)和負債但不形成該期現(xiàn)金收支的投資和籌資活動的信息。主要有:債務轉(zhuǎn)為資本、一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券、融資租入固定資產(chǎn)等。這些投資和籌資活動雖不涉及現(xiàn)金收支,但對以后各期的現(xiàn)金流量會產(chǎn)生重大影響。本文試對這些活動在現(xiàn)金流量表中的披露作些探討。一、債務轉(zhuǎn)為資本債務轉(zhuǎn)為資本是債務重組的一種方式

19、,目的是以清償債務實現(xiàn)籌資。債務是指過去的交易事項形成的在以后年份會導致經(jīng)濟利益流出的負債。債務轉(zhuǎn)為資本方式履行債務清償并沒有發(fā)生現(xiàn)金支出。企業(yè)通過債務轉(zhuǎn)為資本,實現(xiàn)了資本的籌集,然而該資本的籌集同樣沒有發(fā)生現(xiàn)金流入。債務轉(zhuǎn)為資本的形式有應付賬款、應付票據(jù)和應付債券轉(zhuǎn)為資本。應付賬款一般是沒有利息的,其債務賬面價值一般為應付賬款賬面余額。債務人以債務轉(zhuǎn)為資本時,按債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認股本(或股權(quán)份額確認實收資本),將應

20、付賬款賬面價值與股份的面值總額(或股權(quán)份額)的差額確認為資本公積,同時按應付賬款賬面余額轉(zhuǎn)銷債務。在編制現(xiàn)金流量表時,以被清償之債務的應付賬款賬面余額,作為填列該債務轉(zhuǎn)為資本項目金額的披露。應付票據(jù)如果是不帶息票據(jù),如同應付賬款的處理。如果是帶息票據(jù),一般應于期末計提應付利息,計入應付票據(jù)期末余額;若為到期一次性還本付息票據(jù),則應于到期還本付息時一次計算應付利息,未到期日應付票據(jù)賬面價值為該票面面值。應付票據(jù)轉(zhuǎn)為資本,債務人應于清償債務

21、日計算應付票據(jù)應計提的利息計入應付票據(jù)的賬面價值。債務人以債務轉(zhuǎn)為資本時,以債權(quán)人放棄債權(quán)而享有的股份面值總額確認股本(或股權(quán)份額確認實收資本),將應付票據(jù)賬面價值與股份的面值總額(或股權(quán)份額)的差額,確認為資本公積,同時按應付票據(jù)賬面價值轉(zhuǎn)銷債務。債務人在編制現(xiàn)金流量表時,應以被清償之應付票據(jù)賬面價值,作為披露該債務轉(zhuǎn)為資本項目的金額。應付債券是公司為籌集資金以發(fā)行債券方式而承擔的現(xiàn)實義務。公司發(fā)行債券分為溢價或折價發(fā)行。其債券發(fā)行價

22、格總額與債券面值總額的差額,即為債券溢價或折價,在債券存續(xù)期間應按一定方法攤銷,公司發(fā)行債券還應按期計提利息。因此。應付債券的賬面價值包括債券面值、債券溢價或折價、應付利息的數(shù)額。債務人以債務轉(zhuǎn)為資本方式清償應付債券,應予清償日攤銷應予攤銷的債券溢價或折價,計算應付利息,確定清償日應付債券的賬面價值,將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有的股份面值總額確認股本(或股權(quán)份額確認實收資本),以清償日應付債券賬面價值扣減債權(quán)人享有的股份面值總額(或股權(quán)份額)

23、的差額,確認為資本公積,按照應付債券賬面價值轉(zhuǎn)銷債務。在現(xiàn)金流量表中披露的該債務轉(zhuǎn)為資本項目的金額,應為清償日該應付債券的賬面價值。二、一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券可轉(zhuǎn)換公司債券是公司發(fā)行的可以在一定時期以后轉(zhuǎn)換為股份的債券,這種債券既有債務的性質(zhì),又有所有者權(quán)益的性質(zhì)。公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券在未轉(zhuǎn)換為股份之前如同一般應付債券。由于可轉(zhuǎn)換公司債券在一定時期(一般為卜5年)后可以轉(zhuǎn)換為股份,因此在可轉(zhuǎn)換公司債券到期前的一年內(nèi),可能會因為債

24、券持有人的選擇而改變其性質(zhì)。對于可轉(zhuǎn)換公司債券于一年內(nèi)到期轉(zhuǎn)換為股份時,發(fā)行公司應確認轉(zhuǎn)換日尚未確認的債券利息,攤銷溢價或折價,從而確定轉(zhuǎn)換日可轉(zhuǎn)換公司債券的賬面價值,在可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份時,根據(jù)我國的規(guī)定。按照可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換日賬面價值轉(zhuǎn)換,不確認轉(zhuǎn)換損益。因此,對一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券在現(xiàn)金流量表披露時,應以可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換日賬面價值轉(zhuǎn)換為股份面值(或股權(quán)份額)的金額予以披露。三、融資租入固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)是承租

25、人通過融資租賃的形式,在承擔一筆債務的同時取得一項資產(chǎn)的融資活動。融資租入固定資產(chǎn)在取得資產(chǎn)時并沒有發(fā)生現(xiàn)金流出,而是在以后期間發(fā)生現(xiàn)金流出以清償債務。在融資租入固定資產(chǎn)時,承租人一方面以最低租賃付款額作為長期應付款確認一項債務,另一方面以租賃開始日租賃資產(chǎn)原賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中的較低者,作為租入資產(chǎn)的入賬價值確認一項資產(chǎn),將確認的債務與資產(chǎn)兩者之間的差額記錄為未確認融資費用。在租賃期間,隨著租金的支付,債務也隨之減少,

26、至租賃期滿,依據(jù)租賃合同對租賃資產(chǎn)的處理方式,租賃負債的余額只剩下優(yōu)惠購買價或擔保余值??梢姡谫Y租入固定資產(chǎn)項目從租賃開始日起至租賃期滿,都存在一筆租賃負債——因融資租入固定資產(chǎn)形成的當期未發(fā)生現(xiàn)金收入的債務。因此,對融資租入固定資產(chǎn)項目在編制現(xiàn)金流量表時,應以長期應付款一應付融資租賃款賬戶的期末余額予以披露。(作者單位:安徽省霍邱縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)局)29萬方數(shù)據(jù)在編制觀念流景點時,要求反映企業(yè)一定期間內(nèi)影響資產(chǎn)和負債但不形成該期現(xiàn)金收久的

27、投資和籌資活動的信息o主要有:債務轉(zhuǎn)為資本、一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券、融資租入商定資產(chǎn)等。這些投資和籌資活動雖不涉及現(xiàn)金收義,但對以后各期的現(xiàn)金流量會產(chǎn)生重大影響。本文試對這些活動在現(xiàn)金流量表中的披露作些探討O…、債務轉(zhuǎn)為資本債務轉(zhuǎn)為資本是債務重組的一種方式,同的足以清償債務實現(xiàn)籌資。債務是指過去的交易事項形成的在以后年份會導致經(jīng)濟利益流出的負債。債務轉(zhuǎn)為資本方式履行債務清償并沒有發(fā)生現(xiàn)金支出。企業(yè)通過債務轉(zhuǎn)為資本,實現(xiàn)了資本的籌集,

28、然而該資本的籌集同樣沒有發(fā)生現(xiàn)金流入。債務轉(zhuǎn)為資本的形式有應付賬款、應付35援和應付債券轉(zhuǎn)為資本。應付賬款一般是沒有利息的,其債務賬面價值一般為應付賬款賬面余額。債務人以債務轉(zhuǎn)為資本時,按債權(quán)人放棄債權(quán)而等有股份的i值總額確認股本(或股權(quán)份額確認實收資本),將應付賬款賬面價值與股份的面值總額i或股權(quán)份額)的j巨額確認為資本公積,同時按應付賬款賬面余額轉(zhuǎn)銷債務。在編制現(xiàn)金流量f表時,以被清償之債務的應付賬款賬份余額,作為填列該債務轉(zhuǎn)為資本

29、項目金額的披露。應付鼻息據(jù)如果是不帶怠羔棟,如同應付賬款的處理。如采是帶息票據(jù),一般應子期末計提應付利息,計入應付票據(jù)期末余額若為到期一次性還本付息票據(jù),則應予到期還本付息時一次計算應付利息,未到期日應付票據(jù)賬面價值為該祟畫面值。應付票據(jù)轉(zhuǎn)為資本,債務人應予清償債務日計算應付票據(jù)應計挺的利息計入應付票據(jù)的賬面價值。債務人以債務轉(zhuǎn)為資本時,以債權(quán)人放棄債權(quán)而享有的股份面值總額確認股本(或股權(quán)份額確認實收資本),將應付票據(jù)賬面價值與股份的面

30、值總額(或股權(quán)份額)的差額,確認為資本公積,同時接應付票據(jù)賬面價值轉(zhuǎn)銷債務。債務人在編制現(xiàn)金流量表時,應以被清償之應付蔡振賬面價值,作為披露該債務轉(zhuǎn)為資本項目的金額。應付債券是公司為籌集資金以發(fā)行債券方式而承擔的現(xiàn)實義務。公司發(fā)行債券分為溢價或折價發(fā)行,其債券發(fā)行價格總額與債券面值總額的差額,即為債券滋價或折價,在債券存續(xù)期間應按一定方法攤銷,公司發(fā)行債券還應按期計提利息。因此,應付債券的賬面價值包括債券i俄、債券滋價或折價、應付利息的

31、數(shù)額。債務人以債務轉(zhuǎn)為資本方式膏、償應付債券,應予i青償日攤銷應予攤銷的債券滋價或折價,計算應付利息,確定清償日應付債券的賬面價值,將債權(quán)人放棄債權(quán)而字有的股份i位總額確認且是本(或股權(quán)份額確認實收資本),以清償日應付債券賬面價值扣減債權(quán)人享有的股份面值總額(或股權(quán)份額)的差額,確認為資本公積,按照應付債券賬面價值拎銷債務。在現(xiàn)金流受農(nóng)中披露的該債務轉(zhuǎn)為資本項目的金額,應為清償日該應付債券的賬面價值。二、一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券可轉(zhuǎn)換

32、公司債券是公司發(fā)行的可以在一定時期以后轉(zhuǎn)換為股份的債券,這種債券既有債務的性質(zhì),又有所有者權(quán)益的性質(zhì)。公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券在未轉(zhuǎn)換為股份之前如同一般應付債券。由于可轉(zhuǎn)換公司債券在一定時期(一般為35年)后可以轉(zhuǎn)換為股份,因此在可轉(zhuǎn)換公司債券到期前的一年內(nèi),可能會因為債券持有人的選擇而改變其性質(zhì)。對于可轉(zhuǎn)換公司債券于一年內(nèi)到1期轉(zhuǎn)換為股份時,發(fā)行公司應確認轉(zhuǎn)換日尚未確認的債券利息,攤銷滋價或折價,從而確定轉(zhuǎn)換日可轉(zhuǎn)換公司債券的賬面價值

33、,在r轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份時,根據(jù)我國的規(guī)定,按照可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換日賬面價值轉(zhuǎn)換,不確認轉(zhuǎn)換損益。因此,對一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券在現(xiàn)金流量表披露時,應以可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換日賬面價值轉(zhuǎn)換為股份面值(或股權(quán)份額)的金額予以披露。三、融資租入固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)是承租人通過融資租賃的形式,在承擔…筆債務的同時取得一項資產(chǎn)的融資活動。融資租入周定資產(chǎn)在取得資產(chǎn)時并沒有發(fā)生現(xiàn)金流出,而是在以后期間發(fā)生現(xiàn)金流出以清償債務。在融資租入周定

34、資產(chǎn)時,承租人一方面以最低租贊付款額作為長期應付款確認一項債務,另一方面以租賃開始日租賃資產(chǎn)J.f,賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)位兩者中的較低者,作為和入資產(chǎn)的入賬價值確認一項資產(chǎn),將確認的債務與資產(chǎn)兩者之間的差額記錄為未確認融資費用。在租賃期間,隨著租金的支付,債務也隨之減少,.f.租賃期滿,依據(jù)租賃合同對租賃資產(chǎn)的處授方式,租賃負債的余額只剩下優(yōu)怠購買價或擔保余位??梢?,融資租入周定資產(chǎn)項閔從租賃開始日起.f.租賃期滿,都存在一筆租

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