1、糕淺談集團公司預(yù)算管理中財務(wù)人員的協(xié)調(diào)作用田珍上海建材(集團)有限公司【摘要】市場經(jīng)濟中，以資本為連接紐帶的集團公司越來越常見，它們的預(yù)算管理不同于單一法人企業(yè)，其協(xié)調(diào)功能更顯突出而財務(wù)人員正是集團公司預(yù)算管理協(xié)調(diào)功能發(fā)揮的關(guān)鍵人員。集團財務(wù)人員通過向上、橫向和向下工作銜接搭建起預(yù)算管理協(xié)調(diào)責(zé)任框架，并在集團公司預(yù)算管理的各環(huán)節(jié)，發(fā)揮著積極的協(xié)調(diào)作用。本文闡述了集團公司預(yù)算管理中財務(wù)人員的定位，并對具體協(xié)調(diào)工作進(jìn)行了分析，同時提出幾點建

2、議?！娟P(guān)鍵詞】集團公司；預(yù)算管理；財務(wù)人員；協(xié)調(diào)作用集團公司是以資本為連接紐帶的母公司、子公司、參股企業(yè)及其他成員企業(yè)或機構(gòu)共同組成的具有一定規(guī)模的企業(yè)法人聯(lián)合體。集團總公司通常基于股權(quán)持有對集團成員單位實行預(yù)算管理；在組織機構(gòu)設(shè)置上，對應(yīng)多個投資中心，按照法人層級設(shè)置多級預(yù)算管理組織機構(gòu)；在內(nèi)容上，包括公司總部的預(yù)算管理和母公司對子公司的預(yù)算控制等。從集團公司的定義和預(yù)算管理特點可以看出，較單一法人企業(yè)而言，集團公司預(yù)算管理涉及的銜接

3、點更多，其協(xié)調(diào)功能更顯突出。預(yù)算管理是個系統(tǒng)工程，各因素各環(huán)節(jié)都密切關(guān)聯(lián)，只有明確總體目標(biāo)，協(xié)調(diào)好各節(jié)點的工作，暢通預(yù)算信息流，才能最大限度地整合企業(yè)資源以提高經(jīng)濟效益和整體實力。在集團公司中體現(xiàn)為對各成員單位財務(wù)資源及非財務(wù)資源的配置，并最終反映為價值形式，故而少不了財務(wù)人員的參與。如何有效發(fā)揮集團公司預(yù)算管理的協(xié)調(diào)功能，有必要對財務(wù)人員的協(xié)調(diào)作用進(jìn)行深入分析。一、集團公司預(yù)算管理中財務(wù)人員的定位預(yù)算管理是集團公司整體規(guī)劃和動態(tài)控制的

4、管理方法，它的協(xié)調(diào)功能體現(xiàn)在通過“層層分解預(yù)算目標(biāo)”完成資源配置、借助“將某些專屬知識和信息在組織與組織間傳遞”的過程來把企業(yè)價值以財務(wù)報表形式反映。財務(wù)人員利用專業(yè)優(yōu)勢，對集團公司財務(wù)資源全面了解，對可能反映為價值形式的非財務(wù)資源也有一定認(rèn)識；財務(wù)人員運用專業(yè)知識，對集團公司的主體母子公司以合并財務(wù)報表的方式反映其經(jīng)濟活動?？梢姡攧?wù)人員是集團公司預(yù)算管理協(xié)調(diào)功能發(fā)揮的關(guān)鍵人員。預(yù)算管理各個環(huán)節(jié)的銜接都離不開財務(wù)人員、具體業(yè)務(wù)最終也都

5、反應(yīng)在財務(wù)上。以二層級集團公司為例，預(yù)算管理中財務(wù)人員的協(xié)調(diào)工作至少包含對上工作銜接、橫向工作銜接、對下工作銜接。二、集團公司預(yù)算管理中財務(wù)人員的協(xié)調(diào)工作1財務(wù)人員協(xié)調(diào)的對上工作銜接對上工作銜接在組織機構(gòu)上對應(yīng)上層級即母公司預(yù)算管理組織機構(gòu)，同時也對應(yīng)本級集團決策層。在內(nèi)容上包括接收上級母公司對本級預(yù)算控制的信息、本級預(yù)算管理起點的思考。也就是預(yù)算管理工作中通常所說的自上而下中的“上”。預(yù)算作為決策的具體化，必然要與股東會、決策者和管理

6、層溝通，也要求工作機構(gòu)預(yù)算管理委員會必須要由企業(yè)總經(jīng)理來領(lǐng)導(dǎo)。220中國經(jīng)貿(mào)財務(wù)人員協(xié)調(diào)的對上工作銜接反映在預(yù)算管理的上端環(huán)節(jié)中，在預(yù)算目標(biāo)確定中，財務(wù)人員要將獲得的上級母公司下達(dá)的目標(biāo)要求，結(jié)合企業(yè)歷年的實際指標(biāo)進(jìn)行分析，協(xié)助集團決策層確定預(yù)算目標(biāo)。在預(yù)算編制中，財務(wù)人員要將上級母公司預(yù)算編制要求及時傳遞給具體預(yù)算編制人員，還要將集團決策層確定的預(yù)算目標(biāo)以量化的方式反饋給各預(yù)算編制單位。在預(yù)算執(zhí)行控制中，財務(wù)人員要將各單位的預(yù)算執(zhí)行情

7、況匯總提煉至上級母公司和集團決策層，不僅要按管理要求指引預(yù)算控制功能，還要做好各財務(wù)指標(biāo)的解釋和分析工作。在預(yù)算考評中，財務(wù)人員根據(jù)上級母公司要求提供本級集團預(yù)算目標(biāo)實際完成情況，根據(jù)集團決策層要求提出預(yù)算子公司經(jīng)濟考核指標(biāo)設(shè)計方案。預(yù)算管理從屬于戰(zhàn)略管理，財務(wù)人員可能不一定參與企業(yè)戰(zhàn)略制定，但必須要了解相關(guān)信息并充分理解，才能更好的將戰(zhàn)略目標(biāo)予以延伸和拓展。通過協(xié)調(diào)可以促使上級母公司和本級決策層仔細(xì)研究宏觀經(jīng)濟動態(tài)和內(nèi)部經(jīng)營活動關(guān)系來

8、實現(xiàn)管理價值。而財務(wù)人員通過對上工作銜接，也有機會深入理解企業(yè)戰(zhàn)略管理，不僅可以將戰(zhàn)略計劃進(jìn)行必要傳達(dá)，還可以避免預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略的分離，避免企業(yè)片面追求短期利潤而忽視長遠(yuǎn)利益。2財務(wù)人員協(xié)調(diào)的橫向工作銜接橫向工作銜接在組織機構(gòu)上對應(yīng)本級橫向職能部門。在內(nèi)容上包括集團總部的預(yù)算管理和本級集團對子公司的預(yù)算控制研究。完整的預(yù)算體系范圍很廣，存在超出財務(wù)人員專業(yè)能力可以分解的工作目標(biāo)，這時候橫向職能部門作為某一業(yè)務(wù)領(lǐng)域的專業(yè)管理歸口部門，

9、有著對具體業(yè)務(wù)的專業(yè)性和敏感度，是集團公司預(yù)算管理中財務(wù)人員可以依賴的協(xié)調(diào)力量。財務(wù)人員協(xié)調(diào)的集團總部預(yù)算管理可以將集團總部類比為集團的子公司，作為單一法人企業(yè)開展預(yù)算協(xié)調(diào)工作。集團總部通常偏重管理職能，不同于有經(jīng)營實體的子公司，預(yù)算編制內(nèi)容要考慮各職能部門對子公司的管理職能，但具體協(xié)調(diào)工作不可以混淆，流程也要保持一定的獨立性。財務(wù)人員協(xié)調(diào)的本級對子公司預(yù)算控制研究反映在預(yù)算管理的中端環(huán)節(jié)中，在預(yù)算目標(biāo)確定中，財務(wù)人員借助與橫向職能部門

10、溝通來加深本級戰(zhàn)略信息領(lǐng)悟，通過向橫向職能部門了解具體業(yè)務(wù)運作來更好的量化預(yù)算目標(biāo)；在預(yù)算編制中，財務(wù)人員要依賴橫向職能部門對業(yè)務(wù)的專業(yè)度來協(xié)調(diào)好預(yù)算審核工作，要協(xié)調(diào)子公司專業(yè)職能部門與集團職能部門的合作溝通。在預(yù)算執(zhí)行控制中，財務(wù)人員要協(xié)同橫向職能部門共同作好子公司各口徑的預(yù)算監(jiān)督工作。在預(yù)算考評中，財務(wù)人員要和橫向職能部門一起研究預(yù)算評價指標(biāo)體系，不斷完善預(yù)算管理績效評價制度，以提高企業(yè)的管理水平。橫向工作銜接的目標(biāo)是促進(jìn)集團總部的

11、預(yù)算管理，同時推進(jìn)集團總部橫向職能部門與各子公司預(yù)算責(zé)任部門的溝通，并最終與集團總部橫向職能部門合作將預(yù)算總目標(biāo)各項目分解、落實到各個子公司。3財務(wù)人員協(xié)調(diào)的對下工作銜接對下工作銜接在組織機構(gòu)上對應(yīng)下層級即子公司預(yù)算管理組織機構(gòu)，通常通過子公司財務(wù)人員來傳達(dá)。在內(nèi)容上包括本級集團對子公司的預(yù)算控制。類似對上工作銜接，對下工作銜接也是層層分解的一個重要節(jié)點。除了要注意銜接角色的轉(zhuǎn)換，其傳達(dá)工作內(nèi)容也并不是簡單的拷貝，需要有理解有思路的研究

12、適宜本企業(yè)的預(yù)算管理模式。財務(wù)人員協(xié)調(diào)的對下工作銜接反映在預(yù)算的下端環(huán)節(jié)中，在預(yù)算目標(biāo)確定中，要通過對子公司財務(wù)指標(biāo)的專業(yè)分析，提出資源分配和預(yù)算目標(biāo)建議。在預(yù)算編制中，指導(dǎo)和支持子公司財務(wù)人員的具體預(yù)算工作。在預(yù)算執(zhí)行控制中，與子公司財務(wù)人員充分溝通，調(diào)動其靠近預(yù)算執(zhí)行節(jié)點的優(yōu)勢，收集重要且詳盡的運營資訊，分析預(yù)算執(zhí)行偏差，為集團公司決策提供信息。在預(yù)算考評中，財務(wù)人員要借助審計報告如實反映全年預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，還需要協(xié)調(diào)溝通聽取子公司對

13、考核指標(biāo)的建議。預(yù)算管理貫穿于企業(yè)經(jīng)營的全過程，必須調(diào)動全員的參與意識，而對下工作銜接正是調(diào)動縱向各環(huán)節(jié)的最主要方式，它需要各部門的密切配合，也是收集子公司預(yù)算管理信息的重要方法。財務(wù)人員通過對下工作銜接，使預(yù)算管理的系統(tǒng)性得以發(fā)散，促進(jìn)各環(huán)節(jié)考慮集團總體間方方面面的關(guān)系并明確系統(tǒng)配套計劃中的工作目標(biāo)，從而提高公司的工作效率。綜上，集團財務(wù)人員通過向上、橫向和向下工作銜接搭建起預(yù)算管理協(xié)調(diào)責(zé)任框架，框架中各協(xié)調(diào)流程不是單向的、各銜接點也

14、不是孤立的，財務(wù)人員通過協(xié)調(diào)獲得的信息不斷用量化的工具反映每個階段平衡的結(jié)果，再行協(xié)調(diào)反饋，不斷重復(fù)這樣的過程，來發(fā)揮預(yù)算管理的協(xié)調(diào)功能。三、對集團公司預(yù)算管理中財務(wù)人員協(xié)調(diào)作用的幾點建議1協(xié)調(diào)工作要有系統(tǒng)有計劃預(yù)算管理是涉及全方位、全過程和全員的管理系統(tǒng)，故不可能依賴某個部門或某個人員完全發(fā)揮預(yù)算管理的協(xié)調(diào)功能，經(jīng)營管理者必須明確協(xié)調(diào)工作的職責(zé)分配，切實形成由管理層牽頭，以財務(wù)人員為主線，其他人員為輔線的網(wǎng)狀協(xié)調(diào)系統(tǒng)。系統(tǒng)中財務(wù)人員發(fā)

15、揮著橋梁作用，縱向和橫向節(jié)點負(fù)責(zé)人員的參與度影響著系統(tǒng)框架的牢固程度。協(xié)調(diào)工作要有組織的計劃好，不可像救火隊一樣被動協(xié)調(diào)，協(xié)調(diào)前要清楚協(xié)調(diào)什么和傳遞什么，還要保持口徑的統(tǒng)一，避免因信息不對稱而重復(fù)勞動和降低協(xié)調(diào)的工作效率。協(xié)調(diào)工作是動態(tài)的，上傳下達(dá)的方式方法多樣，切記單一和簡單重復(fù)；協(xié)調(diào)工囂黼黼研冤瓣作也需要固化，配合科學(xué)有序的工作流程模型將利于操作；協(xié)調(diào)工作是靈活的，要大膽創(chuàng)新，要激勵全員獻(xiàn)計獻(xiàn)策。2財務(wù)人員要提高素質(zhì)以適應(yīng)協(xié)調(diào)工作集

16、團公司要加強對財務(wù)人員在預(yù)算管理中協(xié)調(diào)作用的認(rèn)識，財務(wù)人員也要提高自身素質(zhì)以適應(yīng)預(yù)算管理中的協(xié)調(diào)工作。大多數(shù)企業(yè)缺乏對預(yù)算管理協(xié)調(diào)功能的認(rèn)識，對財務(wù)人員在預(yù)算管理中的協(xié)調(diào)作用也未給予應(yīng)有的支持，然而加強財務(wù)人員的協(xié)調(diào)作用、提升財務(wù)部門的企業(yè)管理職能，是最為行之有效的提高企業(yè)管理水平的途徑。協(xié)調(diào)工作涉及企業(yè)經(jīng)營管理各方面，財務(wù)人員要主動拓寬知識面，除專業(yè)知識外也要了解各子公司和部門的業(yè)務(wù)運作，以便準(zhǔn)確傳遞信息和反映企業(yè)經(jīng)營活動。當(dāng)然，每個

17、銜接點反饋的內(nèi)容可能不是直接可以使用的信息，財務(wù)人員需要提煉和平衡，配合耐心細(xì)致的協(xié)調(diào)，不可簡單從事。財務(wù)人員還應(yīng)提高溝通能力，避免受職業(yè)習(xí)慣限制，通過培訓(xùn)提升綜合素質(zhì)，積極為企業(yè)預(yù)算管理工作服務(wù)。3協(xié)調(diào)工作要關(guān)注重點，也要避免死角集團公司預(yù)算管理協(xié)調(diào)面涉及很廣，但財務(wù)人員應(yīng)將協(xié)調(diào)工作集中于集團價值大、重要問題和不確定因素上，不應(yīng)面面俱到，要保證整體工作質(zhì)量，例如偏重重要子公司主要財務(wù)指標(biāo)的協(xié)調(diào)等。協(xié)調(diào)工作要求財務(wù)人員要有高度的責(zé)任心和

18、主動性，通過經(jīng)濟業(yè)務(wù)的價值反映對預(yù)算管理死角查漏補缺，例如：以母子公司為主體的預(yù)算管理中，容易忽略參股企業(yè)及其他投資企業(yè)的基本指標(biāo)信息，需要提醒決策機構(gòu)對未形成控股的投資中心通過董事會或外派管理人員，將母公司的戰(zhàn)略管理意圖進(jìn)行貫徹或傳遞，同時收集投資中心的經(jīng)營資料。四、結(jié)語在市場經(jīng)濟條件下，越來越多的企業(yè)基于業(yè)務(wù)、流通、生產(chǎn)等等方面緊密聯(lián)系，并因為資本這種“血緣”關(guān)系組成一個企業(yè)集團。集團中母子公司、其他成員如何和諧一致、配合得當(dāng)，需要

19、運用集團公司預(yù)算管理的協(xié)調(diào)功能，集團組織結(jié)構(gòu)要形成向上、橫向、向下的預(yù)算管理協(xié)調(diào)責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。集團財務(wù)人員在網(wǎng)絡(luò)中擔(dān)任著積極的協(xié)調(diào)作用，通過協(xié)調(diào)，避免預(yù)算中各責(zé)任單位掌握信息的不對稱，從而減少預(yù)算管理的風(fēng)險；通過協(xié)調(diào)，不斷用量化的工具使集團擁有的經(jīng)濟資源和經(jīng)營目標(biāo)保持動態(tài)平衡；通過協(xié)調(diào)，使集團預(yù)算管理模式更有生命力，加強了集團內(nèi)各部門、各子公司間的合作和交流?？梢姡瘓F公司需要對預(yù)算管理的協(xié)調(diào)功能有深刻理解，并對財務(wù)人員起到的協(xié)調(diào)作用正確認(rèn)