1、 BEPS 行動計劃對我國稅收管轄權(quán) 實現(xiàn)的影響 培養(yǎng)單位：財政稅務學院 學科專業(yè)：財政學 作者姓名：劉溪 指導教師：曹靜韜 教授 二〇一七年六月碩士學位論文I 摘要 2013 年 7 月，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）攜手 G20 國，為治理 BEPS 問題發(fā)起了 BEPS 行動計劃，該計劃通過 15 項具體行動計劃來治理國際反避稅問題，對于完善和發(fā)展現(xiàn)行稅收協(xié)定和轉(zhuǎn)讓定價國際規(guī)則以及解決當今的稅基侵蝕利潤轉(zhuǎn)移問題來說，具有重要

2、意義。 無論是 OECD 成員國還是非成員國， 都對 BEPS 行動計劃給予了高度的重視，自 2013 年 9 月該行動計劃公布以來，我國國家稅務總局為此專門成立了 BEPS工作小組，并整合了各方面相關力量，深入研究該行動計劃中各個領域規(guī)則的制定以及這些規(guī)則對我國的影響， 跟進 OECD 推動的項目進度安排， 且國家稅務總局陸續(xù)發(fā)布各種文件，積極參與該項行動計劃。本文旨在通過分析 BEPS 行動計劃對于我國稅收管轄權(quán)實現(xiàn)的有利與不利影響

3、，為我國理性認識、參與這項全球性的反避稅活動提供相關建議。 在背景方面，本文主要介紹 BEPS 行動計劃的基本構(gòu)架，各國參與該行動計劃的狀況與成果，以及我國在BEPS 行動計劃中的地位和作用。 理論基礎方面， 涉及到其經(jīng)濟學和管理學基礎， 主要分析 BEPS 行動計劃涉及的重要概念界定和主要原則，用博弈論模型分析了 BEPS 的形成，BEPS 的相關原則方面主要涉及到受益原則、稅收中性原則、獨立交易原則、實質(zhì)重于形式原則等理論分析。 本

4、文在對我國稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移問題的現(xiàn)狀分析之后，展開重點，即 BEPS 行動計劃對實現(xiàn)我國稅收管轄權(quán)的促進作用與不利影響。此次 BEPS 行動計劃中很多創(chuàng)新之處對于推進我國稅制建設與稅收管轄權(quán)的實現(xiàn)具有深遠意，本文主要選取了 BEPS 行動計劃有利于改善數(shù)字經(jīng)濟征稅問題、強化了我國針對主要 BEPS 方式的反避稅規(guī)則以及有利于我國一般反避稅規(guī)則的完善， 這三個對我國稅收管轄權(quán)實現(xiàn)的有利方面進行闡述。但與此同時，此次 BEPS 行動計劃本

5、質(zhì)上還是以發(fā)達國家為主導，有一些規(guī)定對于我國有不利影響，本文主要選取貫穿 BEPS 行動計劃始終的價值創(chuàng)造論實則維護發(fā)達國家稅收管轄權(quán)、 自由裁量條款過于寬泛以及稅收信息交換缺乏實質(zhì)公平三個不利于我國實現(xiàn)稅收管轄權(quán)的方面進行闡述。 文章最后對我國參與 BEPS 行動計劃提出的相關建議。主要是從理性認識理性參與BEPS 行動計劃以及促進我國稅收管轄權(quán)實現(xiàn)的主要建議兩個方面來分析， 我國在面臨這次國際稅收規(guī)則調(diào)整時，要保持充分的靈活性，在加