1、【中國(guó)稅務(wù)-安徽版】加強(qiáng)交通運(yùn)輸業(yè)稅收管理的幾點(diǎn)思考 發(fā)布時(shí)間： 2013-11-21 字體大小： 作者：劉松、汪中、彭程“營(yíng)改增”政策的推行，為交通運(yùn)輸業(yè)的發(fā)展提供了更為廣闊的空間，同時(shí)也給基層國(guó)稅部門(mén)的稅收管理帶來(lái)了諸多難題。多做調(diào)查研究，多完美政策措施，方能更有效地利用好這一重大利好政策。交通運(yùn)輸業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，近年來(lái)得到了重點(diǎn)發(fā)展。這個(gè)發(fā)展在促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)繁榮的同時(shí)，也給稅收管理帶來(lái)了一些問(wèn)題，如有些納稅人業(yè)務(wù)不

2、真實(shí)、虛開(kāi)發(fā)票賺取稅率差等。自安徽省成為“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)以來(lái)，以往繳納營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)改征增值稅，稅制的改變有望徹底根治由稅率差引發(fā)的頑疾。在“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作中，遇到了一些亟待解決的問(wèn)題，為徹底摸清行業(yè)現(xiàn)狀和征管情況，滁州市國(guó)稅局組織開(kāi)展了專(zhuān)項(xiàng)調(diào)研工作。一、基本情況目前，市直交通運(yùn)輸業(yè)增值稅一般納稅人共計(jì) 90 戶，月供票量 1800 余份，多為十萬(wàn)元以上限額。為切實(shí)完成調(diào)研目標(biāo)，我們?cè)O(shè)計(jì)了載有企業(yè)基本情況、車(chē)輛數(shù)量、車(chē)輛類(lèi)型和經(jīng)

3、營(yíng)方式等的調(diào)查問(wèn)卷和統(tǒng)計(jì)表格，走訪交通運(yùn)輸企業(yè) 30 余戶，發(fā)放并收回調(diào)查問(wèn)卷 60 余份。在調(diào)研期間，及時(shí)就相關(guān)問(wèn)題咨詢了本系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干和行業(yè)專(zhuān)家，并廣泛征求各方涉稅意見(jiàn)。二、存在問(wèn)題（一）車(chē)輛掛靠現(xiàn)象普遍，企業(yè)運(yùn)力難以掌控交通運(yùn)輸企業(yè)掛靠經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)象十分普遍，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以確定企業(yè)的實(shí)際運(yùn)力，從而難以掌握其真實(shí)的業(yè)務(wù)量。企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)時(shí)，經(jīng)常一家接單，多家分包承運(yùn)，甚至跨地跨省經(jīng)營(yíng)，運(yùn)力不足時(shí)還會(huì)租用其他企業(yè)或個(gè)體戶的車(chē)輛臨時(shí)擴(kuò)充運(yùn)力。

4、據(jù)調(diào)查了解，掛靠經(jīng)營(yíng)一般分為實(shí)質(zhì)掛靠和形式掛靠?jī)煞N方式。實(shí)質(zhì)掛靠經(jīng)營(yíng)是指“掛靠者”自行出資購(gòu)置運(yùn)輸工具，以“被掛靠者”的名義從事運(yùn)輸服務(wù)活動(dòng)，營(yíng)運(yùn)證件為被掛靠者，被掛靠者承擔(dān)法律責(zé)任，但賠償費(fèi)用由掛靠者承擔(dān)，被掛靠的運(yùn)輸企業(yè)對(duì)掛靠車(chē)輛采取統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一結(jié)算的公司化經(jīng)營(yíng)管理模式，掛靠者要向被掛靠單位支付一定的管理費(fèi)用，利潤(rùn)歸掛靠者。形式掛靠經(jīng)營(yíng)是指掛靠者以被掛靠者的名義從事運(yùn)輸服務(wù)活動(dòng)，掛靠者按年向被掛靠者支付一定的管理費(fèi)用，被

5、掛靠者不為掛靠者提供任何管理服務(wù)，這種掛靠方式在該行業(yè)比較普遍。一地費(fèi)用發(fā)票或直接購(gòu)買(mǎi)發(fā)票方式結(jié)算。聯(lián)運(yùn)企業(yè)相互結(jié)算無(wú)正規(guī)手續(xù)，僅通過(guò)結(jié)賬單或收據(jù)作為付款憑證，直接計(jì)入當(dāng)期成本，從而侵蝕所得稅稅基，給人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)埋下隱患，企業(yè)所得稅管理難度加大。（七）財(cái)政補(bǔ)貼及稅收政策差異，造成稅源流失滁州市政府對(duì)于“營(yíng)改增”企業(yè)采取比照營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)超稅負(fù)返還政策，一定程度緩解了稅改沖擊，但是財(cái)政補(bǔ)貼政策設(shè)計(jì)籠統(tǒng)，一刀切的退稅政策容易造成稅收漏洞。少部分

6、運(yùn)輸企業(yè)盯上了財(cái)政補(bǔ)貼超稅負(fù)返還，大肆虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，而財(cái)政返還政策恰恰為其虛開(kāi)提供了犯罪的溫床，其虛開(kāi)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額直接為下游制造業(yè)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，侵蝕了制造業(yè)增值稅的稅基。另一方面財(cái)政補(bǔ)貼還造成運(yùn)輸企業(yè)本應(yīng)該取得的進(jìn)項(xiàng)抵扣，卻不去取得或不抵扣，造成增值稅管理混亂。另外，有部分省市未開(kāi)展?fàn)I改增試點(diǎn)，其稅負(fù)明顯較低，造成地區(qū)間稅負(fù)不平衡，非試點(diǎn)地區(qū)拉稅源現(xiàn)象普遍存在，導(dǎo)致試點(diǎn)地區(qū)稅源嚴(yán)重流失。（八） “招商引稅”如火如荼，引進(jìn)企業(yè)良莠不齊由于有

7、財(cái)政補(bǔ)貼支持，招商引資在部分區(qū)鎮(zhèn)變成了以財(cái)政補(bǔ)貼為抓手的“招商引稅” 。街道辦事處等基層政府機(jī)關(guān)為了完成招商任務(wù)而對(duì)引進(jìn)企業(yè)不加甄別，導(dǎo)致引進(jìn)企業(yè)良莠不齊，很多外地企業(yè)沖著財(cái)政返還而來(lái)，在本地成為無(wú)車(chē)輛、無(wú)管理人員、無(wú)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的“三無(wú)企業(yè)” ，實(shí)質(zhì)就是把外地經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)拿到本地來(lái)開(kāi)票的開(kāi)票公司，以套取財(cái)政返還。三、對(duì)策及建議經(jīng)過(guò)調(diào)研分析，我們認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)管理：（一）盡快出臺(tái)加強(qiáng)管理的具體規(guī)定財(cái)稅〔2011〕111 號(hào)文件，已不能

8、適應(yīng)日益增加的稅收業(yè)務(wù)量和不斷變化的征管形勢(shì)，建議總局、省局盡快出臺(tái)相關(guān)管理細(xì)則或規(guī)定，并對(duì)掛靠經(jīng)營(yíng)的納稅主體進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)定義，杜絕虛假掛靠，滿足基層稅務(wù)機(jī)關(guān)管理需要。（二）宣傳引導(dǎo)納稅人改變開(kāi)票習(xí)慣“營(yíng)改增”之前，納稅人開(kāi)票納稅意識(shí)淡薄，鄉(xiāng)鎮(zhèn)代開(kāi)扣點(diǎn)返還等現(xiàn)象層出不窮，營(yíng)改增以后，虛抵稅款現(xiàn)象、代開(kāi)現(xiàn)象依然存在。國(guó)稅部門(mén)應(yīng)因勢(shì)利導(dǎo)，面向廣大群眾開(kāi)展普法宣傳，進(jìn)行稅法宣講和警示教育，增強(qiáng)營(yíng)改增企業(yè)納稅意識(shí)、降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。（三）對(duì)貨物運(yùn)輸企業(yè)