1、盈余質量在理論研究和實際工作中都起著重要的作用,由于盈余質量定義、盈余質量評價等問題的研究也有許多。然而,哪些因素會影響盈余質量,在確定了這些因素后如何改善和提高企業(yè)的盈余質量,有關這方面命題的討論并不多見。盡管一些關于報告編制、報告披露等的規(guī)定能夠在一定程度上保證會計盈余質量,但是如果能夠找到深層原因提高盈余質量,對于企業(yè)的健康發(fā)展,乃至完善資本市場都有重要意義?？毓晒蓶|在上市公司的會計盈余管理中起著重要的作用,控股股東的行為制約著會

2、計盈余質量的提高,因此解決會計盈余質量問題的關鍵在于如何規(guī)范控股股東的行為。因此,本文從控股股東的行為出發(fā)來研究會計盈余質量問題。
　　 在對國內外已有理論和研究成果進行評述的基礎上,根據我國證券市場的特征,本文將上市公司控股股東的行為分為兩類:“支持"行為和“掏空”行為,并分別分析和論證了控股股東這兩類行為對會計盈余質量的影響。本文搜集了2007年至2009年我國滬深A股制造業(yè)上市公司的相關數據,結合本文所研究問題的具體情況,

3、從控股股東資產注入、關聯購銷、關聯擔保、資金占用和超額派現幾個方面展開實證研究。由于國內許多學者經過實證研究發(fā)現我國資本市場還不具備半強式有效,仍處于弱式有效或無效狀態(tài),因此針對我國目前資本市場的特征,本文以上市公司財務數據為基礎來評價盈余質量,并采用主成分因子分析進行打分,以此作為實證研究中會計盈余質量的數據。文章首先通過描述性統(tǒng)計對反映控股股東行為與盈余質量的關系的相關變量做出考察,然后采用回歸分析方法檢驗了控股股東行為與盈余質量的