1、安然、世通等事件的爆發(fā)引起了人們對內(nèi)部控制的重視，直接催生了薩班斯法案的頒布與實施。薩班斯法案第404條款要求注冊會計師對上市公司的內(nèi)部控制發(fā)表審計意見，并出具審計報告。但是，薩班斯法案的實施給上市公司帶來巨大的財務(wù)壓力，其功過是非也因此而廣為詬病。2008年6月我國財政部等頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范配套指引》，該規(guī)范2011年起在我國的上市公司逐步實施，《規(guī)范》要求上市公司聘請具有資格的會計師事

2、務(wù)所進(jìn)行內(nèi)部控制審計，至此我國內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)入新的時代。我國財政部等關(guān)于2013年《內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)的分析報告》中指出我國的內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)存在低價競爭現(xiàn)象，這勢必會導(dǎo)致內(nèi)部控制審計的低效率。遺憾的是，由于我國內(nèi)部控制審計開展時間較短，數(shù)據(jù)缺乏，學(xué)術(shù)界關(guān)于內(nèi)部控制審計收費(fèi)的實證研究和討論也較少。
　　基于以上背景，本文從市場化進(jìn)程、內(nèi)部控制、內(nèi)部控制審計的概念和內(nèi)涵出發(fā)，在供求理論、委托代理理論、深口袋理論、信號傳遞理論的基礎(chǔ)上，

3、從“審計風(fēng)險”“內(nèi)控有效性提升”“審計供求”“審計資源投入”四個視角分析提出了關(guān)于市場進(jìn)程、內(nèi)部控制、內(nèi)部控制審計收費(fèi)的假設(shè)。隨后運(yùn)用實證研究方法，利用2012-2014年的樣本數(shù)據(jù)對假設(shè)進(jìn)行了驗證。
　　通過研究，本文得出了以下結(jié)論：1）市場化進(jìn)程與內(nèi)部控制審計收費(fèi)總體上呈顯著正相關(guān)。其中法律環(huán)境越好、要素市場越發(fā)達(dá)，內(nèi)部控制審計收費(fèi)越高。產(chǎn)品市場的發(fā)育程度與內(nèi)部控制審計收費(fèi)呈負(fù)相關(guān)，但不顯著。這與激烈的外部環(huán)境對內(nèi)部控制建設(shè)的

4、促進(jìn)作用和會計師事務(wù)所的訴訟風(fēng)險提高之間的博弈有關(guān)。市場化進(jìn)程主要通過“審計風(fēng)險”“審計需求”來影響內(nèi)部控制審計收費(fèi)，市場化進(jìn)程并沒有促進(jìn)“內(nèi)控有效性提升”。2）內(nèi)部控制缺陷披露與內(nèi)部控制審計收費(fèi)正相關(guān)。其中，顯著的內(nèi)部控制缺陷披露會提高內(nèi)部控制審計費(fèi)用，而一般缺陷的披露不會顯著提高內(nèi)部控制審計費(fèi)用。內(nèi)部控制缺陷通過“審計風(fēng)險”“審計資源投入”對內(nèi)部控制審計收費(fèi)產(chǎn)生影響。3）市場化進(jìn)程對缺陷披露與內(nèi)部控制審計收費(fèi)的相關(guān)性具有一定的強(qiáng)化作