1、營改增是深化財稅體制改革的“重頭戲”，也是以結(jié)構(gòu)性減稅促進穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)的“關(guān)鍵點”。而營改增行業(yè)適用稅率的設(shè)計是營改增的主要內(nèi)容，決定營改增政策效應(yīng)的發(fā)揮，關(guān)乎營改增的成敗。目前，營業(yè)稅納稅額較大的金融業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的營改增試點工作還未開展，這兩個行業(yè)的營改增不僅牽涉面廣難度大而且關(guān)系到個人和企業(yè)的切身利益，社會各界關(guān)于金融業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)增值稅適用稅率的設(shè)計存在較大爭議。
　　然而，鮮有研究從平衡稅負和經(jīng)濟效應(yīng)綜合的視角，利用CGE

2、模型研究金融業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)營改增適用稅率的設(shè)計問題。絕大部分已有研究僅從平衡稅負的角度，單純的從理論上對這兩個行業(yè)營改增適用稅率進行研究。并且，用于研究中國增值稅問題的現(xiàn)有CGE模型，在增值稅方程的設(shè)置、宏觀閉合規(guī)則的選擇等方面存在不足。另外，目前關(guān)于增值稅稅率簡化的研究還較為少見，有必要對這一問題進行研究。
　　因此，本文基于中國要素市場的現(xiàn)實情況，選擇路易斯宏觀閉合規(guī)則假定勞動力過剩、資本短缺，構(gòu)建了中國營改增靜態(tài)CGE模型，對

3、金融業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)營改增適用稅率進行模擬研究。首先，就金融業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)增值稅適用稅率共設(shè)計了36個模擬方案，從營改增前后行業(yè)稅負變化和經(jīng)濟效應(yīng)綜合的視角對模擬結(jié)果進行分析，從而探明金融業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)增值稅適用稅率;其次，就營改增行業(yè)增值稅稅率簡化設(shè)計較為可行的方案;最后，為下一步增值稅擴圍和增值稅稅率簡化改革提供政策性建議。
　　模擬結(jié)果如下:第一，對于金融業(yè)，以征收率為3.00％的增值稅簡易征收方法為主并輔以增值稅一般計稅方法的稅改

4、方案，既有利于減輕金融業(yè)稅收負擔(dān)又能夠促進該行業(yè)乃至整體經(jīng)濟的發(fā)展，是較優(yōu)的選擇;第二，對于房地產(chǎn)業(yè)，增值稅稅率為6.00％時行業(yè)稅負將會減輕，并且有利于整體經(jīng)濟特別是第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，而其他三檔稅率11.00％、13.00％和17.00％都將使行業(yè)稅負加重;第三，對于工業(yè)，營改增實施后由于增加了可抵扣稅額，工業(yè)整體稅負將會下降，減稅將會促進整個工業(yè)的發(fā)展;第四，對于建筑業(yè)、交通運輸郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)現(xiàn)行營改增試點稅率較低，營改增之后

5、行業(yè)稅負將會大幅下降，在適度范圍內(nèi)提高增值稅稅率將能夠產(chǎn)生更好的經(jīng)濟效應(yīng);第五，電信業(yè)現(xiàn)行營改增試點稅率設(shè)置過高，營改增實施后將會加重電信業(yè)稅負。第六，金融業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)增值稅最優(yōu)擴圍方案和增值稅稅率簡化方案都能夠產(chǎn)生良好的經(jīng)濟效應(yīng)，并且增值稅稅率簡化方案對經(jīng)濟增長的促進作用將會大于所有增值稅擴圍方案。
　　本文建議加快營改增改革進程，分步有序推進營改增，首先實現(xiàn)營改增全覆蓋，然后對增值稅稅率進行簡化，以期達到更好的改革效應(yīng)。在下一