1、<p>　　促進我國知識密集型服務(wù)業(yè)創(chuàng)新的財稅政策研究</p><p>　　摘要：知識密集型服務(wù)業(yè)是運用高度專業(yè)化知識向社會提供高智力附加值服務(wù)產(chǎn)品的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)。知識密集型服務(wù)業(yè)創(chuàng)新具有資金投入大、研究周期長、創(chuàng)新風(fēng)險大和可復(fù)制性強等特征，其發(fā)展需要財稅政策的扶持和引導(dǎo)。結(jié)合我國目前財稅政策存在的弊端，科學(xué)地構(gòu)建我國知識密集型服務(wù)業(yè)創(chuàng)新的財稅政策體系，對加快我國生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展，提高我國產(chǎn)業(yè)升級能力和

2、產(chǎn)品市場競爭力具有重要作用。 </p><p>　　關(guān)鍵詞：知識密集型服務(wù)業(yè)；創(chuàng)新；財稅政策 </p><p>　　中圖分類號：F316.20 文獻標識碼：A 文章編號：1005-2674（2013）12-072-04 </p><p>　　自20世紀90年代以來，美國、英國、法國和丹麥等國家均開始重視知識密集型服務(wù)業(yè)創(chuàng)新在國民經(jīng)濟中的重要地位。我國是近年來才開始關(guān)

3、注知識密集型服務(wù)業(yè)創(chuàng)新的，起步較晚，與國際先進水平有較大差距。由于知識密集型服務(wù)業(yè)創(chuàng)新具有資金投入大、研究周期長、創(chuàng)新風(fēng)險大和可復(fù)制性強等特征，因此，單純依靠市場的資源配置，不足以促進知識密集型服務(wù)業(yè)創(chuàng)新的發(fā)展，還需要政府對這一領(lǐng)域進行宏觀調(diào)控。財稅政策是提升國家創(chuàng)新能力的重要手段，對知識密集型服務(wù)業(yè)創(chuàng)新具有十分重要的促進作用。但是我國現(xiàn)有財稅政策存在的制度缺陷將成為制約我國服務(wù)業(yè)跨越式發(fā)展和國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的重要瓶頸，需要進一步改革與

4、完善。 </p><p>　　一、知識密集型服務(wù)業(yè)創(chuàng)新的特征 </p><p>　　知識密集型服務(wù)業(yè)（Knowledge Intensive Business Services，簡稱KIBS）是依賴并運用高度專業(yè)化知識，向社會和用戶提供高智力附加值的知識服務(wù)和中間產(chǎn)品，并在知識的生產(chǎn)和傳播中發(fā)揮重要作用的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)。知識密集型服務(wù)業(yè)既包括金融保險、物流、培訓(xùn)等專業(yè)型知識服務(wù)業(yè)，也包括計算

5、機網(wǎng)絡(luò)、通訊服務(wù)、技術(shù)工程、研發(fā)咨詢等技術(shù)型知識服務(wù)業(yè)。知識密集型服務(wù)業(yè)創(chuàng)新是一切與生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)相關(guān)的創(chuàng)新活動，它是生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)向制造業(yè)提供相關(guān)配套服務(wù)的基礎(chǔ)創(chuàng)新活動，為生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)在制造業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)服務(wù)部門中獨立發(fā)展提供智力支持，為促進工業(yè)技術(shù)進步、產(chǎn)業(yè)升級和生產(chǎn)效率提高提供服務(wù)保障。 </p><p>　　根據(jù)對現(xiàn)有相關(guān)文獻的梳理和整合，知識密集型服務(wù)業(yè)創(chuàng)新的特征有如下幾點： </p><p

6、>　　1 資金投入大。知識密集型服務(wù)業(yè)創(chuàng)新必須具備專業(yè)知識與專業(yè)技術(shù)，因此需要大量創(chuàng)新資金的投入。OECD通過對17個成員國服務(wù)業(yè)各細分行業(yè)R&D投入占服務(wù)業(yè)R&D總投入的比例進行調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，服務(wù)業(yè)中R&D投入最多的行業(yè)是計算機及相關(guān)活動，所占比例接近40%；其次為研發(fā)服務(wù)業(yè)，所占比例為23.7%；包括咨詢、審計、技術(shù)測試與分析等服務(wù)在內(nèi)的其他商務(wù)服務(wù)R&D投入的比重為4.2%；金融服務(wù)業(yè)為3.8%

7、。由此可見，較高的R&D投入是知識密集型服務(wù)業(yè)重要的投入特征。裴填認為，知識密集型服務(wù)業(yè)是知識資本在總資本中的比重很高的服務(wù)行業(yè)。知識密集型服務(wù)業(yè)創(chuàng)新需要大量的資金作保障，企業(yè)自有資金難以滿足需要，政府的資金支持必不可少。政府的R&D投入除了解決資金數(shù)量問題外，還能起到兩方面的作用。一是政府R&D投入能解決基礎(chǔ)性研究難題。企業(yè)在市場經(jīng)濟環(huán)境下受到利益驅(qū)使，往往從事應(yīng)用創(chuàng)新，而對投資規(guī)模大的基礎(chǔ)研究，由于無力承擔(dān)，

8、往往采取回避態(tài)度。政府R&D投入正是對滿足公共需要的基礎(chǔ)性、戰(zhàn)略性和全局性的創(chuàng)新活動的扶持，為基礎(chǔ)性關(guān)鍵技術(shù)研究提供資金保障。二是政府R&D投人能帶動企業(yè)加大投資力度。政府R&D投入往往采</p><p>　　2 研究周期長。Antonelli認為，知識密集型服務(wù)業(yè)所運用的專業(yè)知識不僅來源于專業(yè)服務(wù)提供者，也來源于具備較高專業(yè)素養(yǎng)的客戶，甚至來自于提供者與客戶間的持續(xù)互動過程。魏江認為，知

9、識密集型服務(wù)要為需求差異化顧客提供高度個性化的知識定制服務(wù)和專業(yè)知識設(shè)計，其過程必然伴隨著服務(wù)機構(gòu)與客戶間的頻繁信息溝通和強烈互動。知識密集型服務(wù)業(yè)創(chuàng)新要求服務(wù)提供者針對每一位客戶的需要提供“定制化”服務(wù)，而非統(tǒng)一模式的“格式化”服務(wù)，這就需要較長的研究周期。政府采購政策使政府扮演客戶的角色，成為知識密集型服務(wù)企業(yè)“知識信息源”和“合作生產(chǎn)者”，能夠指引知識密集型服務(wù)業(yè)創(chuàng)新的方向，幫助企業(yè)預(yù)見創(chuàng)新成果的優(yōu)劣及作用效果，縮短研究周期，使創(chuàng)

10、新活動少走彎路，提升創(chuàng)新的質(zhì)量和水平，保證知識密集型服務(wù)創(chuàng)新企業(yè)盡快獲得收益。 </p><p>　　3 創(chuàng)新風(fēng)險大。Dswald Jones等認為，知識創(chuàng)新不確定性導(dǎo)致創(chuàng)新風(fēng)險較大，因此政府應(yīng)當(dāng)采取直接支付或稅收優(yōu)惠等措施支持企業(yè)的研發(fā)行為，提升其創(chuàng)新能力和競爭力。張妍和陳雅蘭認為，運用財稅政策化解企業(yè)創(chuàng)新風(fēng)險、激勵企業(yè)創(chuàng)新是世界各國政府普遍的做法。對于知識密集型服務(wù)企業(yè)來說，每一次創(chuàng)新都具有較高的風(fēng)險性，而這

11、種風(fēng)險性大多被知識密集型服務(wù)企業(yè)所承擔(dān)。稅收優(yōu)惠能夠直接降低知識密集型服務(wù)企業(yè)與研發(fā)人員的研發(fā)成本與生活成本，提高創(chuàng)新企業(yè)和創(chuàng)新人員從事創(chuàng)新活動的可行性和主觀能動性，激發(fā)企業(yè)和員工的創(chuàng)新能力，提升創(chuàng)新成功率，降低創(chuàng)新風(fēng)險。 </p><p>　　4 可復(fù)制性強。Drejer認為，盡管對特定客戶提供的解決方案具有很強的新穎性和復(fù)雜性，但它的一些可復(fù)制要素也能夠被應(yīng)用于其他地方，具有可復(fù)制性。周明華認為，知識密集型服

12、務(wù)業(yè)的創(chuàng)新易于模仿并且難于進行知識產(chǎn)權(quán)的保護。由于知識密集型服務(wù)企業(yè)創(chuàng)新的開發(fā)成本較高，但復(fù)制成本較低，一個企業(yè)提供的創(chuàng)新型服務(wù)產(chǎn)品一旦出現(xiàn)，就會迅速被競爭對手模仿并獲得經(jīng)濟利益，從而形成正的外部效應(yīng)，因此知識密集型服務(wù)業(yè)創(chuàng)新活動所創(chuàng)造的社會收益大于其私人效益，而社會成本卻小于其私人成本，這就需要政府通過財政補貼的方式彌補創(chuàng)新成本。一方面，應(yīng)使政府補貼與私人收益之和等于研發(fā)成本，縮小社會收益與私人收益、社會成本與私人成本之間的差額；另一

13、方面，要減輕企業(yè)創(chuàng)新負擔(dān)，鼓勵企業(yè)積極開展新項目的創(chuàng)新活動，不斷改造升級，加快向先進業(yè)態(tài)靠攏的步伐。 </p><p>　　二、現(xiàn)階段我國知識密集型服務(wù)業(yè)財稅政策的缺陷 　　目前，我國知識密集型服務(wù)業(yè)處于起步階段，在該領(lǐng)域的創(chuàng)新激勵機制中，財稅政策還沒有形成獨立完整的政策體系，缺乏針對性和系統(tǒng)性。財稅政策的缺陷將成為制約我國服務(wù)業(yè)跨越式發(fā)展和國家產(chǎn)業(yè)升級的重要瓶頸。 </p><p>　

14、　1 政府R&D投入嚴不足。從R&D投入總量上來看，2011年中國統(tǒng)計年鑒數(shù)據(jù)顯示，我國R&D支出為5802.11億元，其中制造業(yè)R&D支出為3571.28億元，占R&D總支出的61.55%，知識密集型服務(wù)業(yè)R&D支出為1353.13億元，包括物流業(yè)10.63億元、信息服務(wù)業(yè)157.52億元、商務(wù)服務(wù)業(yè)45.21億元、金融業(yè)1.08億元、科技服務(wù)業(yè)1138.69億元，共計占R&D總

15、支出的23.32%。對比可知，目前我國R&D投入對制造業(yè)技術(shù)研發(fā)支持力度較大，而對知識密集型服務(wù)業(yè)R&D投入資金總量明顯不足。 </p><p>　　2 財政扶持方式單一。目前我國對企業(yè)自主創(chuàng)新的扶持方式主要是政府對企業(yè)的直接扶持，如直接投資、政府補貼和財政貼息等，而對于政府通過公共服務(wù)平臺間接推動企業(yè)自主創(chuàng)新的扶持方式則較少采用。公共服務(wù)平臺是連接政府和企業(yè)的中間媒介，能夠為知識密集型服務(wù)企業(yè)提

16、供基礎(chǔ)性、公共性的專業(yè)支持。從政府角度來看，直接扶持方式不能充分發(fā)揮財政資金的杠桿效應(yīng)，必然加大扶持成本，降低扶持效果。從企業(yè)角度來看，公共服務(wù)平臺缺位既不利于企業(yè)利用已有研究成果、降低基礎(chǔ)研發(fā)成本，也不利于企業(yè)把握市場行情、轉(zhuǎn)化創(chuàng)新成果。 </p><p>　　3 政府采購缺乏有效指引。在政府采購中，政府是知識密集型服務(wù)企業(yè)的客戶，客戶的需求水平?jīng)Q定了知識密集型服務(wù)業(yè)的創(chuàng)新水平。然而，目前我國政府采購在指引知識

17、密集型服務(wù)創(chuàng)新方向上存在兩個方面的問題：一是對知識密集型服務(wù)創(chuàng)新的需求水平較為低端，僅停留在產(chǎn)品技術(shù)創(chuàng)新層面，對知識傳遞創(chuàng)新、市場開拓創(chuàng)新和企業(yè)組織創(chuàng)新關(guān)注不足，無法實現(xiàn)知識密集型服務(wù)業(yè)創(chuàng)新服務(wù)的根本性轉(zhuǎn)變，創(chuàng)新服務(wù)依然在低水平徘徊；二是對知識密集型服務(wù)業(yè)需求不具有可持續(xù)發(fā)展性，目前的政府采購只關(guān)注知識密集型服務(wù)業(yè)自身的創(chuàng)新，沒有從知識密集型服務(wù)業(yè)創(chuàng)新與制造業(yè)創(chuàng)新的連續(xù)性以及國家創(chuàng)新體系整體考慮出發(fā)，不具有傳承性和可持續(xù)發(fā)展性。 <

18、;/p><p>　　4 稅收優(yōu)惠多為對技術(shù)型創(chuàng)新服務(wù)企業(yè)的“條件型”優(yōu)惠。目前的稅收優(yōu)惠，如對技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得給予的減免稅優(yōu)惠、由于技術(shù)進步等原因加速計提固定資產(chǎn)折舊等，只對計算機網(wǎng)絡(luò)、通訊服務(wù)、技術(shù)工程技術(shù)型知識服務(wù)業(yè)中涉及科技創(chuàng)新的部分有所作用，而對金融保險、物流、培訓(xùn)等專業(yè)型知識服務(wù)業(yè)創(chuàng)新起不到任何激勵作用。在企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠中，企業(yè)只要符合一定條件即可享受到稅收優(yōu)惠，而不必一定取得創(chuàng)新成果。例如，國家重點扶持的

19、高新技術(shù)企業(yè)只要同時滿足六個條件即可享受稅率為15%的優(yōu)惠政策，至于是否取得技術(shù)成果并不構(gòu)成享受優(yōu)惠的必備條件。然而，目前的稅收優(yōu)惠政策沒有考慮到服務(wù)業(yè)創(chuàng)新的特殊性，使很多真正有創(chuàng)新成果的服務(wù)企業(yè)因不符合條件而無法享受優(yōu)惠政策。人才是知識密集型服務(wù)企業(yè)的命脈，人才的數(shù)量和質(zhì)量決定知識密集型服務(wù)業(yè)創(chuàng)新的能力。然而我國個人所得稅的稅收優(yōu)惠中對專業(yè)技術(shù)人才和創(chuàng)新人才的優(yōu)惠都很少涉及，而是把所有員工當(dāng)作企業(yè)的組成部分，只給企業(yè)稅收優(yōu)惠，完全忽視

20、了人才的重要作用。 </p><p><b>　　三、政策建議 </b></p><p>　　根據(jù)我國現(xiàn)行財稅政策存在的主要問題，各級政府應(yīng)充分發(fā)揮財稅政策的扶持和激勵作用，著力提升我國知識密集型服務(wù)業(yè)自主創(chuàng)新能力，科學(xué)運用知識密集型服務(wù)業(yè)創(chuàng)新傳導(dǎo)機制，最終帶動產(chǎn)業(yè)升級和國家創(chuàng)新體系構(gòu)建。 </p><p>　　1 加大政府投資力度，拓寬企業(yè)融

21、資渠道，更新扶持方式 </p><p>　?。?）加大政府投資力度。政府應(yīng)從增強國家創(chuàng)新能力和核心競爭力出發(fā)，大幅度增加科技投入，特別應(yīng)增加對基礎(chǔ)性、公共性研發(fā)的創(chuàng)新投入，以降低企業(yè)研發(fā)成本，化解企業(yè)創(chuàng)新風(fēng)險。一方面，政府應(yīng)資助企業(yè)建立內(nèi)部研發(fā)機構(gòu)，提高企業(yè)研發(fā)能力，提升產(chǎn)品競爭力；另一方面，以資助研究項目方式投入大量資金，搭建產(chǎn)學(xué)研公共服務(wù)信息平臺，支持企業(yè)與高校、科研院所的聯(lián)合創(chuàng)新，使知識密集型服務(wù)企業(yè)獲得理

22、論支持和實驗室研究，解決企業(yè)自身基礎(chǔ)研究和應(yīng)用研究薄弱的問題，把先進的創(chuàng)新理念付諸實踐。 </p><p>　?。?）拓寬融資渠道。一方面，應(yīng)將政府R&D投入資金、企業(yè)R&D投入資金和國內(nèi)外社會資金相結(jié)合，共同設(shè)立“知識密集型服務(wù)企業(yè)創(chuàng)新基金”，使創(chuàng)新企業(yè)在重點研發(fā)和日常研發(fā)中獲得足夠的資金支持，實現(xiàn)自我積累和自我升級。另一方面，應(yīng)運用財稅政策促進知識密集型服務(wù)業(yè)創(chuàng)新與金融服務(wù)相結(jié)合，加大多層次資

23、本市場投資力度，推廣知識產(chǎn)權(quán)和股權(quán)質(zhì)押貸款，引導(dǎo)創(chuàng)業(yè)投資機構(gòu)投資科技型中小服務(wù)企業(yè)，加強對中小服務(wù)創(chuàng)新企業(yè)的信貸支持。 </p><p>　?。?）更新扶持方式。將原來對知識密集型服務(wù)企業(yè)直接投資、政府補貼和財政貼息改為“以獎代補”和“貸款貼息”；將原來的“條件型”優(yōu)惠改為“成果型”優(yōu)惠，對能夠獲得專利技術(shù)授權(quán)或達到行業(yè)創(chuàng)新標準的企業(yè)，不論企業(yè)規(guī)模大小，不論條件，均可憑借創(chuàng)新成果享受稅收優(yōu)惠。 </p>

24、;<p>　　2 完善政府采購制度，明確引導(dǎo)方向，促進持續(xù)創(chuàng)新 </p><p>　?。?）完善政府采購制度，為知識密集型服務(wù)企業(yè)指引創(chuàng)新方向。政府通過完善政府采購制度，不斷提高服務(wù)質(zhì)量標準來實現(xiàn)提升服務(wù)企業(yè)創(chuàng)新能力的目標，應(yīng)更加注重企業(yè)傳遞創(chuàng)新、組織創(chuàng)新和市場創(chuàng)新，使服務(wù)企業(yè)能夠做到根據(jù)客戶要求，提供高質(zhì)量的服務(wù)產(chǎn)品，最終實現(xiàn)滿足市場需要的“定制化”專業(yè)服務(wù)。同時，運用政府采購指引企業(yè)對國內(nèi)外知名

25、品牌的技術(shù)優(yōu)勢和服務(wù)特點進行深入研究，并結(jié)合本地區(qū)知識密集型服務(wù)業(yè)的發(fā)展優(yōu)勢，打造自主品牌，迅速占領(lǐng)國內(nèi)、國際市場，樹立良好的品牌形象，形成一批科技含量高、創(chuàng)新能力強、競爭優(yōu)勢大的知識密集型服務(wù)產(chǎn)業(yè)集群，進而帶動整個服務(wù)業(yè)的創(chuàng)新升級。 </p><p>　?。?）完善政府采購制度，促進持續(xù)創(chuàng)新。政府通過完善政府采購制度，分解制造業(yè)創(chuàng)新需求，提供多個知識密集型服務(wù)業(yè)創(chuàng)新方向，增加對知識密集型服務(wù)創(chuàng)新產(chǎn)品的多樣化需求

26、，保障知識密集型服務(wù)企業(yè)創(chuàng)新產(chǎn)品的基本市場份額，使服務(wù)企業(yè)的創(chuàng)新理念能夠迅速轉(zhuǎn)化為服務(wù)創(chuàng)新產(chǎn)品，并能夠盡快被制造業(yè)利用并轉(zhuǎn)化。這樣既能夠降低知識密集型服務(wù)企業(yè)的創(chuàng)新風(fēng)險，增加企業(yè)創(chuàng)新收益，又能夠激勵知識密集型服務(wù)企業(yè)持續(xù)從事創(chuàng)新活動，為制造業(yè)創(chuàng)新提供前期準備和智力支持，保持創(chuàng)新的傳承性和可持續(xù)發(fā)展性。 </p><p>　　3 運用財稅政策引進與培養(yǎng)高級專門人才，激發(fā)員工創(chuàng)新動力 </p><

27、p>　　（1）運用財稅政策引進與培養(yǎng)創(chuàng)新型服務(wù)類高級專門人才。在引進人才方面，通過對科研人才提供政府補貼、給予稅收優(yōu)惠等手段，建立引進人才的長效機制，吸引國內(nèi)外服務(wù)業(yè)創(chuàng)新專家和緊缺型人才。在培養(yǎng)人才方面，一方面，應(yīng)通過財政補貼方式將財政資金撥付給高等學(xué)校作為人才培養(yǎng)的專項資金，并要求高校對學(xué)科進行動態(tài)調(diào)整，力求培養(yǎng)出與知識密集型服務(wù)業(yè)相契合的專門人才，滿足經(jīng)濟社會發(fā)展需要；另一方面，應(yīng)給予知識密集型服務(wù)企業(yè)更多的財稅政策支持，要求

28、這些企業(yè)為高校在校生提供實習(xí)機會，為成績優(yōu)秀的畢業(yè)生提供就業(yè)機會，從源頭上留住人才。 </p><p>　?。?）運用財稅政策激發(fā)員工創(chuàng)新動力。首先，政府應(yīng)通過財稅政策鼓勵企業(yè)組織構(gòu)建學(xué)習(xí)和交流的基礎(chǔ)設(shè)施網(wǎng)絡(luò)，加強成員間的溝通協(xié)作，形成創(chuàng)新型組織視野和文化氛圍，實現(xiàn)由單向式學(xué)習(xí)、雙向式學(xué)習(xí)向反思式學(xué)習(xí)的轉(zhuǎn)變。其次，政府應(yīng)積極創(chuàng)造條件，組織國內(nèi)企業(yè)參與全方位、多層次、高水平的知識密集型服務(wù)業(yè)創(chuàng)新的國際交流，開拓創(chuàng)新