1、職業(yè)經(jīng)理人財務(wù)素養(yǎng)訓(xùn)練 —非財務(wù)人員的財務(wù)管理,主講,課程基本定位,面對沒有財務(wù)專業(yè)背景的各級管理人員課程的設(shè)計目標是為職業(yè)經(jīng)理人設(shè)計的，而非職業(yè)會計人內(nèi)容可概括為一個中心、四個方面：以企業(yè)財務(wù)會計報告為中心正確解讀企業(yè)財務(wù)信息，學(xué)習(xí)如何閱讀企業(yè)的財務(wù)狀況認真傾聽注冊會計師意見，學(xué)習(xí)如何閱讀審計報告帶頭執(zhí)行會計法，了解要承擔的會計法律責(zé)任,第一講 會計是企業(yè)的語言,會計語言要素四個層次的會

2、計語言規(guī)則財務(wù)會計報告的組成,會計語言要素,會計語言載體,會計憑證,會計賬薄,會計報表,,,,,反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計語言詞匯,資產(chǎn)負債所有者權(quán)益,資產(chǎn),流動資產(chǎn),貨幣資產(chǎn),分類金額,具體金額,總額,,,,,,,,資產(chǎn)類別,負債,流動負債,長期負債,,所有者權(quán)益：企業(yè)的投資人對企業(yè)資產(chǎn)應(yīng)該享有多少權(quán)利。資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益,所有者權(quán)益,案例,1.創(chuàng)辦一個企業(yè)，打入的資金是100萬元… …此時此刻你擁有多少資產(chǎn)？誰對10

3、0萬擁有權(quán)利？2.在企業(yè)當中，100萬不夠，再借100萬存入銀行… …此時此刻擁有資產(chǎn)多少200萬，誰對它擁有權(quán)利呢？,反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計語言詞匯,利潤=收入–費用,,會計語言規(guī)則,會計法企業(yè)財務(wù)會計報告條例企業(yè)會計準則企業(yè)會計制度,財務(wù)報告的組成,財務(wù)報告,會計報表,會計報表附注,財務(wù)情況說明書,資產(chǎn)負債表,利潤表和利潤分配表,現(xiàn)金流量表,,,第二講怎樣閱讀資產(chǎn)負債表（上） ——資產(chǎn)負債表

4、基礎(chǔ),資產(chǎn)負債表四個方面的作用資產(chǎn)負債表的兩種格式資產(chǎn)負債表的內(nèi)容,資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等財務(wù)狀況的會計報表。,資產(chǎn)負債表的定義,資產(chǎn)負債表的作用,反映資產(chǎn)及其分布狀況表明企業(yè)所承擔的債務(wù)及其償還時間反映凈資產(chǎn)及其形成原因反映企業(yè)財務(wù)發(fā)展狀況趨勢,案例,總部設(shè)在倫敦的巴黎銀行，是世界首家商業(yè)銀行，創(chuàng)建于1763年，但是1995年末，這家銀行卻破產(chǎn)倒閉了。什么原因使它走向末路呢？不重視資產(chǎn)負債

5、表……,資產(chǎn)負債表的格式,帳戶式格式報告式格式,資產(chǎn)負債表的內(nèi)容,資產(chǎn)1.流動資產(chǎn) 貨幣資金 短期投資 應(yīng)收賬款 預(yù)付款 存貨,長期投資強調(diào)的是一個對外投資的問題。,3.固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)原價 累計折舊 固定資產(chǎn)凈值 在建工程,4.無形資產(chǎn)沒有實物形態(tài)，但能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，例如商標權(quán)、專利權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。5.其他資產(chǎn),負債,流動負債1.短期借款2.應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)

6、3.預(yù)收賬款4.應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費5.應(yīng)交稅金6.其他應(yīng)付款,長期負債1.長期借款2.應(yīng)付債券3.長期應(yīng)付款,所有者權(quán)益,投資者投入經(jīng)營積累,第三講 怎樣閱讀資產(chǎn)負債表（中） ——基本方法與技巧,總額觀察把握財務(wù)變化的方向具體項目瀏覽尋找變動原因借助相關(guān)的財務(wù)比率透視財務(wù)狀況,資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益 資產(chǎn)的增減變化量=負債的增減變化量+所有者權(quán)益的增減變化量,資產(chǎn)負

7、債表,編制單位：A股份有限公司 2001年12月31日 單位：元,資產(chǎn)負債表,編制單位：A股份有限公司 2001年12月31日 單位：元,資產(chǎn)負債表,編制單位：A股份有限公司 2001年12月31日 單位：元,集體項目瀏覽,資產(chǎn)負債率= 負債總額/資產(chǎn)總額×100%,透視財務(wù)狀況,不同國家的理想值,流動比率= 企業(yè)的流動資產(chǎn)/企業(yè)的流動負債,速動資產(chǎn)= 流動資產(chǎn)-存貨,第四講 怎樣

8、閱讀資產(chǎn)負債表（下） ——2+2法則,如何理解2+2法則評估資產(chǎn)的成本與市價沒有在資產(chǎn)負債表中反映的經(jīng)濟資源,2+2法則,案例：公司準備招聘一名財務(wù)部經(jīng)理，公司決定對這三個后選人做一下測試… …題目是2+2等于幾2+2=4？2+24？,評估資產(chǎn)的成本與市價,資產(chǎn)計價基礎(chǔ)是實際成本,關(guān)注資產(chǎn)的質(zhì)量,應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款收回的比率存貨長期投資待處理財產(chǎn)損失短期投資無形資產(chǎn),資產(chǎn)負債

9、表外的經(jīng)濟資源,并非企業(yè)所有的經(jīng)濟資源都能夠反映在資產(chǎn)負債表上一個企業(yè)優(yōu)秀的管理隊伍，優(yōu)秀的管理水平也是企業(yè)很看中的資源，而這部分資源也不可能反映到資產(chǎn)負債表中。,第五講 怎樣閱讀利潤表（上） ——利潤表基礎(chǔ),什么是利潤表利潤表的基本格式利潤表的作用,利潤表是總括的反映企業(yè)在一定時期內(nèi)（月度、年度）利潤或虧損的實際情況的會計報表，是將“收入—費用=利潤”的公式用一目了然的表格形式表現(xiàn)出來。,利潤

10、表的基本格式,單步驟式利潤表多步驟式利潤表,利潤表,編制單位：A股份有限公司 2001年 單位：元,1.計算列示主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加2.計算列示營業(yè)利潤營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用3.計算列示利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出4.計算列示凈利潤凈利潤=利潤總額-所得稅所得稅=

11、企業(yè)利潤總額,多步驟式利潤表,利潤表的作用,反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營成果有助于評價企業(yè)的獲利能力可以幫助判斷企業(yè)的價值預(yù)測企業(yè)未來盈利變化的趨勢,第六講 怎樣閱讀利潤表（中） ——基本方法和技巧,如何檢查經(jīng)驗成果借助相關(guān)財務(wù)比率透視經(jīng)營成果人為因素對利潤表的影響,檢查經(jīng)營成果,把握結(jié)果--------賺了多少錢？分層觀察--------在哪里賺的錢？是來自日常生活還是偶然所得？項目對比---

12、-----滿意嗎？1.與上期比--------滿意嗎？2.與預(yù)算比--------滿意嗎？,借助相關(guān)財務(wù)比率,毛利率毛利率=毛利額/主營業(yè)務(wù)收入x100%銷售凈利率銷售凈利率=凈利潤/主營業(yè)務(wù)收入x100%資產(chǎn)凈利率資產(chǎn)凈利率=凈利潤/資產(chǎn)總額x100%凈值報酬率凈值報酬率=凈利潤/平均股東權(quán)益x100%市盈率市盈率=股票的現(xiàn)價/每股贏余,人為因素對利潤的影響,成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法折舊的計算方法八項減值準備的計提費

13、用的攤銷借款利息,小 結(jié),如何檢查經(jīng)營成果借助相關(guān)財務(wù)比率透視經(jīng)營成果人為因素對利潤表的影響,第七講 怎樣閱讀利潤表（下） ——利潤分配表,利潤分配表及其作用利潤分配表的基本內(nèi)容怎樣閱讀利潤分配表,利潤分配表,利潤分配表是反映企業(yè)在一定期間對企業(yè)實現(xiàn)凈利潤的分配或虧損彌補情況的會計報表；它是利潤表的附表，屬于年度報表。,利潤分配表的作用,反映本年度可供分配的利潤來源說明本年度利潤的分配去向

14、掌握本年度末未分配利潤的多少,利潤分配表,編制單位：A股份有限公司 2001年 單位：元,利潤分配項目及比率,提取法定盈余公積提取法定公益金應(yīng)付優(yōu)先股股利提取任意盈余公積應(yīng)付普通股股利轉(zhuǎn)化股本的普通股股利,怎樣閱讀利潤分配表,把握可供分配的利潤來源關(guān)注利潤分配的去向,第八講 怎樣閱讀現(xiàn)金流量表（上） ——現(xiàn)金流量表基礎(chǔ),現(xiàn)金流量表及其結(jié)構(gòu)企業(yè)經(jīng)濟活動的分類現(xiàn)金流量表五個方

15、面的作用,現(xiàn)金,貨幣資金現(xiàn)金等價物,現(xiàn)金是企業(yè)的血液,現(xiàn)金分類圖,現(xiàn) 金,現(xiàn) 金等價物,貨幣資 金,現(xiàn) 金,銀行存款,其他貨幣資 金,,,現(xiàn)金流量= 現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量,現(xiàn)金流量表的定義,現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金流量信息的會計報表。,現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu),現(xiàn)金流量表主表補充資料,現(xiàn)金流量表,編制單位：A股份有限公司 2001年 單位：元,經(jīng)濟活動分類,經(jīng)營活動投資活動籌資活動,現(xiàn)

16、金流量表的作用,說明企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的原因規(guī)劃和預(yù)測未來產(chǎn)生現(xiàn)金的能力分析凈利潤與現(xiàn)金流量差異的原因分析財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的可靠性分析和判斷企業(yè)的償債能力,第九講 怎樣閱讀現(xiàn)金流量表（中） ——現(xiàn)金流量表的基本內(nèi)容,什么是收付實現(xiàn)制主要報表項目的釋義現(xiàn)金流量表主表的五個勾稽關(guān)系,主要報表項目釋義,經(jīng)營活動投資活動籌資活動,經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流出量凈額投資活動籌資活動,主要報表項目釋義,現(xiàn)

17、金流量表的勾稽關(guān)系,1、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額= 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計-經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計 2、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額= 投資活動現(xiàn)金流入小計-投資活動現(xiàn)金流出小計 3、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額= 投資活動流入小計-籌資活動現(xiàn)金流出小計 4、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額= 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額+投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額 +籌

18、資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額+匯率變動對現(xiàn)金的影響 5、匯率變動對現(xiàn)金的影響,現(xiàn)金流量表指標的計量基礎(chǔ),利潤表的計量基礎(chǔ) ——權(quán)責(zé)發(fā)生制現(xiàn)金流量表的計量基礎(chǔ) ——收付實現(xiàn)制,現(xiàn)金流出量,1.購買商品和接受勞務(wù)所支 出的現(xiàn)金2.支付給職工以及為職工支 付的現(xiàn)金3.支付的各項稅費4.支付其他與經(jīng)營活動有關(guān) 的現(xiàn)金,現(xiàn)金流入量收回投資所收到的現(xiàn)金取

19、得投資的收益所收到的現(xiàn)今處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金現(xiàn)金流出量購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)今投資所支付的現(xiàn)金支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金,投資活動,第十講 怎樣閱讀現(xiàn)金流量表（下） ——方法與技巧,透視經(jīng)營活動的方法和技巧評估投資活動的方法和技巧評估籌資活動的方法和技巧,透視經(jīng)營活動,經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)該是正數(shù)對企業(yè)來說利潤就是現(xiàn)金應(yīng)保持

20、適度的銷售收現(xiàn)率現(xiàn)金流量最大化是企業(yè)充滿活力的具體表現(xiàn),評估投資活動,關(guān)注投資的目的、方向和規(guī)模檢查投資活動是否符合公司發(fā)展戰(zhàn)略評估投資風(fēng)險,評估籌資活動,關(guān)注籌資方法評估籌資風(fēng)險評估籌資量與企業(yè)發(fā)展規(guī)模是否相適應(yīng),現(xiàn)金流量表,編制單位：A股份有限公司 2001年 單位：元,第11講 怎樣閱讀財務(wù)報表附注和財務(wù)情況說明書,會計報表附注及基本內(nèi)容財務(wù)情況說明書及基本內(nèi)容,會計報表附注的基本內(nèi)容,會計報表附注

21、，是為了便于報表的使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制的原則和方法以及主要項目所做的解釋。,會計報表附注的基本內(nèi)容,公司的基本情況主要會計政策及變更情況的說明主要會計報表項目注釋或有事項說明資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項其他重大說明的事項,財務(wù)情況說明書的內(nèi)容,企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況企業(yè)盈利及分配情況企業(yè)資金周轉(zhuǎn)狀況其他重要事項的說明,會計報表附注的基本內(nèi)容（一）,公司的基本情況主要會計政策及變更

22、情況的說明主要會計報表項目注釋或有事項說明資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項其他重大說明的事項,主要會計政策的內(nèi)容,目前企業(yè)執(zhí)行的會計制度企業(yè)的會計年度對指標計算方法核算方法的解釋,,主要會計政策的內(nèi)容,公司的基本情況主要會計政策及變更情況的說明主要會計報表項目注釋或有事項說明資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項其他重大說明的事項,第12講 怎樣總體評價企業(yè)財務(wù)狀況（上）,總體評價企業(yè)財務(wù)狀況的內(nèi)容企業(yè)盈利能力評價企

23、業(yè)運營能力評價,總體評價企業(yè)財務(wù)狀況,企業(yè)盈利能力評價企業(yè)運營能力評價企業(yè)財務(wù)安全評價企業(yè)發(fā)展能力評價,企業(yè)盈利能力評價,毛利率銷售凈利率資產(chǎn)凈利率凈值報酬率市盈率,企業(yè)盈利能力評價指標表,企業(yè)運營能力的評價,周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,周轉(zhuǎn)時間存貨周轉(zhuǎn)時間應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)時間流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)時間資產(chǎn)周轉(zhuǎn)時間,企業(yè)盈利能力評價的基本方法——比較法,和自己比和行業(yè)比,周轉(zhuǎn)率,存貨周轉(zhuǎn)率

24、=商品銷售成本/存貨平均占用額應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/應(yīng)收帳款平均余額流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入/平均流動資產(chǎn)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入/平均資產(chǎn)總額,案例,A公司的存貨周轉(zhuǎn)率上一年是2.2，本年度1.9……上一年的應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率是3.78次，本年度6.12次……流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率上一年是1.94，而本年度是1.74 ……總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率上一年是0.34次本年度是0.35次……,第13講 怎樣總體評價企業(yè)財務(wù)狀況（下）,評價

25、企業(yè)財務(wù)安全的五個指標評價企業(yè)發(fā)展能力的四個指標,企業(yè)財務(wù)安全評價,盈利安全資本結(jié)構(gòu)償債安全1.流動比率2.速動比率3.已獲利息倍數(shù),財務(wù)安全評價指標,企業(yè)發(fā)展能力評價,業(yè)務(wù)發(fā)展盈利質(zhì)量保值增值企業(yè)價值,企業(yè)發(fā)展能力評價指標,1.銷售增長額 2.經(jīng)營現(xiàn)金指數(shù)3.保值增值率 4.市盈率,案例,A公司的資料表明：資產(chǎn)負債率 上年度A公司的資產(chǎn)負債率是54.58%，本年度是55.52%。A公司的資產(chǎn)負

26、債率數(shù)字變化不是很大，但是資產(chǎn)負債率有所上升。按常規(guī)檢查，企業(yè)比較理想的資產(chǎn)負債率應(yīng)該在40%到50%，而A公司已經(jīng)超過了50%，而且比去年的負債水平要略高一些，因此，A公司的資產(chǎn)負債率水平比理想值偏高。流動比率上年度是0.69，本年度是0.65。,流動比率的理想值應(yīng)該是2，而A公司上年度0.69就很低，本年度是0.65就更低了，說明公司的短期償債能力有所下降，同理想值相比差距還比較大。速動比率A公司的速動比率上年度是0.48，而本

27、年度是0.42。速動比率的理想值應(yīng)該是1，而這個公司的速動比率不到0.5，說明A公司短期償債能力不強。A公司是上市公司中一個很典型的企業(yè)，它的負債水平偏高，它的短期償債能力比較弱。,第14講 怎樣閱讀審計報告（上）,審計報告及其作用審計報告的基本內(nèi)容,審計報告是注冊會計師根據(jù)獨立審計準則的要求，在實施了必要的審計程序后出具的、用于對被審計單位年度會計報表發(fā)表審計意見的書面文件，是審計工作的最終成果。審計報告是注冊會計師發(fā)表審計意見

28、的載體，具有法定證明力。,審計報告的三個作用,鑒證作用保護作用證明作用,審計報告的基本內(nèi)容,范圍段1.已審報表的名稱、日期或時間2.會計責(zé)任與審計責(zé)任3.審計依據(jù)4.已實施的審計程序意見段1.合法性2.公允性3.一貫性,第15講 怎樣閱讀審計報告（下）,注冊會計師發(fā)表的審計意見與注冊會計師的溝通和配合,注冊會計師發(fā)表的審計意見,無保留意見的審計報告保留意見的審計報告否定意見的審計報告無法表示意見的審計報告,與

29、注冊會計師的溝通和配合,審計前與注冊會計師的溝通審計時與注冊會計師的配合審計后與注冊會計師交換意見,無保留意見的審計報告,出具無保留意見審計報告的四個條件,無保留意見審計報告的兩種形式,干凈的審計報告三段式審計報告,保留意見的審計報告,存在個別重大的未調(diào)整事項審計范圍受到局部限制個別重大會計事項處理不符 合一貫性原則,審計報告的類別3,無保留意見的審計報告 保留意見的審計報告,否定意見的審計報告無法表示意見的審計報告,案例

30、,“貴公司自2000年起連續(xù)兩年虧損，累計虧損數(shù)額有xxx,2001年虧損數(shù)額有又到xxx，其中計提壞帳準備、存貨跌價準備、固定資產(chǎn)減植準備公司提了xxx… …”。… …,第16講 經(jīng)理人要學(xué)習(xí)《會計法》,《會計法》對核算、監(jiān)督和會計人員等方面的要求違反《會計法》的法律責(zé)任《會計法》給經(jīng)理人的啟示,《會計法》對單位負責(zé)人提出的基本要求,《會計法》的頒布及修訂單位負責(zé)人對會計核算的要求對會計監(jiān)督的要求對會計機構(gòu)和會計人員的要