1、建筑業(yè)增值稅最新政策（截止2018年5月）來源：賀公解稅作者：賀飛躍人氣：70583發(fā)布時(shí)間：20170524摘要：2017年4月8日，筆者在微信公眾號(hào)賀公解稅發(fā)文《建筑業(yè)增值稅規(guī)定》。4月20日出臺(tái)國(guó)家稅務(wù)總局公告第11號(hào)，4月28日出臺(tái)財(cái)稅37號(hào)，筆者重新梳理建筑業(yè)增值稅最新政策。建筑業(yè)增值稅文件1《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》...稅屋提示——依據(jù)2018年3月28日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，從2018年

2、5月1日起，將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%?！?017年4月8日，筆者在微信公眾號(hào)“賀公解稅”發(fā)文《建筑業(yè)增值稅規(guī)定》。4月20日出臺(tái)國(guó)家稅務(wù)總局公告第11號(hào)，4月28日出臺(tái)財(cái)稅37號(hào)，筆者重新梳理建筑業(yè)增值稅最新政策。建筑業(yè)增值稅文件建筑業(yè)增值稅文件1《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于

3、全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（20170323財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）2《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（20090119財(cái)稅[2009]9號(hào)）3《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（20160331國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）4《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化相關(guān)制度和辦理程序的意見》（20160706稅總發(fā)〔2016〕106號(hào)）

4、5《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（20161104國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)）6《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（20161221財(cái)稅[2016]140號(hào)）7《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問題的公告》（20170420國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)）8《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（20170428財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）一

5、、征稅對(duì)象、征稅地域和納稅人一、征稅對(duì)象、征稅地域和納稅人（一）征稅對(duì)象（一）征稅對(duì)象建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。1工程服務(wù)。工程服務(wù)，是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺(tái)的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。2安裝服

6、務(wù)。安裝服務(wù)，是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、（二）一般計(jì)稅方法（抵扣法）（二）一般計(jì)稅方法（抵扣法）一般納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，采用抵扣計(jì)稅方法，另有規(guī)

7、定的除外。應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納增值稅＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額―當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。（三）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（簡(jiǎn)易法）（三）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（簡(jiǎn)易法）1小規(guī)模納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。一般納稅人特定銷售，按照或者選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算

8、的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝銷售額征收率增值稅屬于價(jià)外稅，銷售額不含增值稅。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：銷售額＝含稅銷售額（1＋征收率）2一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：（1）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。（2）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土

9、實(shí)心磚、瓦）。（3）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。3一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。4一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。5一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑

10、服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程老項(xiàng)目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（2）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。三、銷售額三、銷售額（一）銷售額（一）銷售額銷售額，是指納稅人（包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人）銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)取得的全部?jī)r(jià)

11、款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：1代為收取的同時(shí)滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。（1）由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；（2）收取時(shí)開具省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)；（3）所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。2以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。（二）差額征稅（二）