1、2001年國(guó)內(nèi)外發(fā)生的銀廣夏、安然、世通等一系列重大舞弊案件，向市場(chǎng)敲響了內(nèi)部控制是否有效的警鐘，并在全世界范圍內(nèi)掀起了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與鑒證的高潮。我國(guó)也不例外，特別是2006年以來(lái)，從《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》到《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》，再到五部委頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，我國(guó)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)及其鑒證制度的建設(shè)和實(shí)施得到了快速發(fā)展。健全有效的內(nèi)部控制對(duì)于預(yù)防企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊至關(guān)重

2、要，而外部鑒證是內(nèi)部控制制度得以有效執(zhí)行的重要保障，雖然近年來(lái)內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)在國(guó)內(nèi)引起了一定的重視，但是相比于內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)，其在我國(guó)的研究與發(fā)展仍相對(duì)薄弱。在此背景下發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，將極大地推動(dòng)我國(guó)內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)理論與實(shí)踐的發(fā)展。
　　內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生與發(fā)展的主要目標(biāo)是提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，提高內(nèi)部控制有效性。在我國(guó)目前自愿披露內(nèi)部控制鑒證報(bào)告的制度背景下，內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)是否能夠發(fā)揮預(yù)期的效果？是否能夠表

3、明內(nèi)部控制有效性？?jī)?nèi)部控制鑒證報(bào)告的披露從哪些方面影響內(nèi)部控制質(zhì)量？本文將為這些問(wèn)題提供經(jīng)驗(yàn)證據(jù)。
　　本文首先介紹了研究背景、研究意義及目的，并對(duì)內(nèi)部控制鑒證報(bào)告相關(guān)研究成果進(jìn)行綜述。文章的第二部分，對(duì)內(nèi)部控制鑒證報(bào)告的概念及理論基礎(chǔ)進(jìn)行了闡述，梳理了美國(guó)和我國(guó)內(nèi)部控制鑒證制度的發(fā)展，為提出論文的假設(shè)提供了依據(jù)。文章第三部分描述并實(shí)證檢驗(yàn)了2009年和2010年我國(guó)A股主板非金融類上市公司內(nèi)部控制鑒證報(bào)告的披露情況，結(jié)果表明在當(dāng)