1、第一章第一章財政的概念財政的概念從實際工作來看，財政是指政府的一個經(jīng)濟部門，及財政部門，它是政府的一個綜合性部門，通過財政收支活動籌集和供給經(jīng)費和資金，保證實現(xiàn)政府的職能。從經(jīng)濟學(xué)的意義來理解，財政是一個經(jīng)濟范疇，財政作為一個經(jīng)濟范疇，是一種以國家為主體的經(jīng)濟行為，是政府集中一部分國民收入用于滿足公共需要的收支活動，以達到優(yōu)化資源配置、公平分配及經(jīng)濟穩(wěn)定和發(fā)展的目標(biāo)。市場失靈市場失靈市場失靈是指市場無法有效率地分配商品和勞務(wù)的情況。市場

2、的資源配置功能不是萬能的，市場機制本身也存在固有的不可克服的缺陷。市場失靈表現(xiàn)市場失靈表現(xiàn)（1）壟斷：當(dāng)一個行業(yè)被一個或幾個企業(yè)壟斷時，壟斷者可能通過限制產(chǎn)量，抬高價格，使價格高于其邊際成本，獲得額外利潤，從而使市場失靈。（2）信息不充分和不對稱：在市場經(jīng)濟條件下，生產(chǎn)者與消費者的生產(chǎn)、銷售、購買都屬于個人行為，掌握信息本身也成為激烈競爭的對象，二信息不充分和信息不對稱也是影響公平競爭的重要因素。（3）外部效應(yīng)與公共物品：外部效應(yīng)是指在

3、市場活動中沒有得到補償?shù)念~外成本和額外收益，典型例子是“那公共物品”。當(dāng)出現(xiàn)正的外部效應(yīng)時，生產(chǎn)者的成本大于收益，利益外溢，得不到應(yīng)有的效益補償；當(dāng)出現(xiàn)負的外部效應(yīng)時，受損者得不到損失補償，因而市場競爭就不可能形成理想的效益配置。（4）收入分配不公：市場機制效率是以充分競爭為前提的，而激烈的競爭不可能自發(fā)的解決收入分配公平問題。（5）經(jīng)濟波動：市場機制是通過價格和產(chǎn)量的自發(fā)波動達到需求與供給的均衡，而過度競爭不可避免地導(dǎo)致求大于供與供大

4、于求的不斷反復(fù)；這事市場經(jīng)濟不可避免的弊端。公共需要公共需要公共需要，指滿足社會公共利益的需要，諸如社會公共秩序的維護、防治水旱災(zāi)害、環(huán)境保護、國防建設(shè)等等。這種需要不是個別需要的總和，而是共同利益，具有不可分割性。公共需要的特征公共需要的特征（1）公共需要是社會公眾在生產(chǎn)、生活和工作中的共同需要，它不是普通意義上的人人有份的個人需要或個別需要的數(shù)學(xué)加總，而是就整個社會而言，為了維持社會經(jīng)濟生活，為了維持社會再生產(chǎn)的正常運行，也為了維護

5、市場經(jīng)濟的正常秩序，必須由政府集中執(zhí)行和組織的社會職能的需要。（2）社會需要是每一個社會成員可以無差別地共同享用的需要，一個或一些社會成員享有并不排斥其他社會成員享用。（3）社會成員享用社會總共需要也要付出代價。（4）滿足公共需要是政府的職責(zé)，所以，滿足公共需要的物質(zhì)手段，只能是通過政府征稅和收費支撐的由國家機關(guān)和公共部門提供的公共物品。第三章第三章稅收稅收稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國民

6、收入分配，強制取得財政收入的一種特定分配方式。它體現(xiàn)了國家與納稅人在征收、納稅的利益分配上的一種特殊關(guān)系，是一定社會制度下的一種特定分配關(guān)系。稅收收入是國家財政收入最主要的來源。稅制稅制稅收制度是國家以法律或法令形式確定的各種課稅辦法的總和，反映國家與納稅人之間的經(jīng)濟關(guān)系，是國家財政制度的主要內(nèi)容。是國家以法律形式規(guī)定的各種稅收法令和征收管理辦法的總稱。稅收制度的內(nèi)容包括稅種的設(shè)計、各個稅種的具體內(nèi)容，如征稅對象、納稅人、稅率、納稅環(huán)節(jié)

7、、納稅期限、違章處理等。廣義的稅收制度還包括稅收管理制度和稅收征收管理制度。一個國家制定什么樣的稅收制度，是生產(chǎn)力發(fā)展水平、生產(chǎn)關(guān)系性質(zhì)、經(jīng)濟管理體制以及稅收應(yīng)發(fā)揮的作用決定的。舉例說明稅收改革方法建議舉例說明稅收改革方法建議一、我國目前的房產(chǎn)稅現(xiàn)狀房產(chǎn)稅是國家以房產(chǎn)作為課稅對象向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅，是通過運用稅收杠桿，加強對房產(chǎn)的管理，提高房產(chǎn)使用率，控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模并且適時配合國家房產(chǎn)政策的調(diào)整，合理調(diào)節(jié)房產(chǎn)所有人和經(jīng)營

8、人的收入分配的一種財產(chǎn)稅。我國目前存在的房產(chǎn)稅于1986年開始征收，征稅對象為非個人住房。征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)；計稅依據(jù)是自用房產(chǎn)的計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值，出租房產(chǎn)的計稅依據(jù)為租金，自用、出租房產(chǎn)稅率分別為1.2%、12%。我國房產(chǎn)稅屬于地方稅，即稅收收入完全歸地方政府。其收入規(guī)模相當(dāng)小，開征當(dāng)年實現(xiàn)稅收微乎其微。到2008年，實現(xiàn)收入680.34億元，只占當(dāng)年全國稅收收入的1.25%，占地方稅收收入的2.93%。因此，在現(xiàn)

9、階段，我國個人住房房地產(chǎn)市場飛速發(fā)展的情況下，現(xiàn)有的房產(chǎn)稅并不能實現(xiàn)調(diào)控房價的作用，我們急需針對個人住房交易的房產(chǎn)稅的推行與改革來調(diào)控房地產(chǎn)市場。二、對房產(chǎn)稅改革的建議由于現(xiàn)在房價居高不下，我國保障性住房的缺失，使得房產(chǎn)稅的實施和改革勢在必行，權(quán)衡利弊后，征收房產(chǎn)稅可以在抑制房價的同時增加財政收入，從而可以做到?？顚Ｓ?，建設(shè)保障性住房，提高中低收入的居民住房條件和生活條件。對于房產(chǎn)稅的改革提出以下看法和建議：1、房產(chǎn)稅稅基：非居住性需求