1、人力資本對(duì)于企業(yè)價(jià)值、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)份額越來越大。人力資本正逐步取代財(cái)務(wù)資本成為企業(yè)最重要、最具有戰(zhàn)略性質(zhì)的資本,它越來越成為現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身目標(biāo)的關(guān)鍵。人力資本既具有財(cái)務(wù)資本的共性,又具有自身的特殊性。人力資本產(chǎn)權(quán)既具有與一般財(cái)產(chǎn)權(quán)利相似的屬性,又具有自身的獨(dú)特性。溯源于人力資本與財(cái)務(wù)資本的依附性,人力資本財(cái)務(wù)范疇不可回避。同時(shí)基于“企業(yè)價(jià)值最大化”的財(cái)務(wù)目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)的同一性,因此從財(cái)務(wù)的角度研究人力資本問題以增進(jìn)企業(yè)效率、實(shí)現(xiàn)企業(yè)

2、目標(biāo)顯得十分迫切。企業(yè)對(duì)人力資本的控制首先反映在對(duì)其具體形態(tài)及其具體活動(dòng)的控制上。這些控制的基本目的就是使企業(yè)人力資本在總量與結(jié)構(gòu)上符合或滿足企業(yè)目標(biāo)、戰(zhàn)略、計(jì)劃或預(yù)定的其他要求。而在價(jià)值方面,人力資本即人所具有的不同素質(zhì)與能力的價(jià)值,是抽象的綜合意義上的“稀少性價(jià)值”。相應(yīng)地,企業(yè)對(duì)人力資本的價(jià)值及其變動(dòng)過程的控制,也即財(cái)務(wù)控制。人力資本需要財(cái)務(wù)控制基于以下因素:人力資本的經(jīng)濟(jì)價(jià)值是變動(dòng)的；人力資本戰(zhàn)略的實(shí)施需要財(cái)務(wù)控制；人力資本的具

3、體控制需要財(cái)務(wù)控制為之提供必要的參照信息；人力資本財(cái)務(wù)控制是企業(yè)財(cái)務(wù)控制的應(yīng)有內(nèi)容與范疇。根源于財(cái)務(wù)價(jià)值化管理的綜合性與全面性,而人力資本的會(huì)計(jì)核算面臨確認(rèn)和計(jì)量等“瓶頸”約束,為降低人力資本“非穩(wěn)定性”導(dǎo)致的高昂談判成本、代理成本和監(jiān)督成本等交易成本,客觀上需要以人力資本財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系為基礎(chǔ),建立針對(duì)人力資本的財(cái)務(wù)控制框架以內(nèi)部化人力資本的外部性,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)“二元”產(chǎn)權(quán)主體“雙贏”目標(biāo)。因而,從財(cái)務(wù)控制的角度對(duì)人力資本展開探討具有重

4、要意義。
　　 本文立足于經(jīng)濟(jì)學(xué)的產(chǎn)權(quán)理論及制度財(cái)務(wù)學(xué)的財(cái)權(quán)流理論與財(cái)務(wù)治理理論,借鑒傳統(tǒng)財(cái)務(wù)的基本理論和現(xiàn)代財(cái)務(wù)的最新成果,從價(jià)值與制度兩個(gè)層面結(jié)合地展開研究,從籌資、營(yíng)運(yùn)、投資、收益分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)層面和激勵(lì)約束等財(cái)務(wù)關(guān)系層面對(duì)人力資本籌集、人力資本投資以及人力資本激勵(lì)約束問題展開了探討,建立了人力資本財(cái)務(wù)及其控制的基本框架。該框架包括人力資本財(cái)務(wù)及其控制的內(nèi)涵、目標(biāo)以及基本內(nèi)容。人力資本財(cái)務(wù)及其控制的內(nèi)涵可從技術(shù)層面(財(cái)務(wù)活

5、動(dòng)層面)和制度層面(財(cái)務(wù)關(guān)系層面)去理解,目標(biāo)包括直接目標(biāo)和終極目標(biāo),基本內(nèi)容主要包括人力資本籌集及其控制、人力資本投資及其控制以及人力資本激勵(lì)約束。人力資本籌集及其控制包括外部籌集成本及其控制與內(nèi)部籌集成本及其控制。作為人力資本籌集中高級(jí)而重要的形式,人力資本入股給企業(yè)帶來了財(cái)務(wù)管理及財(cái)務(wù)治理兩方面的效應(yīng)變化。人力資本投資是一種以增加企業(yè)人力資本價(jià)值的投資行為,人力資本投資收益即是人力資本的價(jià)值增量。人力資本投資收益及其衡量與人力資本

6、投資風(fēng)險(xiǎn)及其防范是人力資本投資財(cái)務(wù)控制的重點(diǎn)。人力資本只能激勵(lì)不能壓榨的產(chǎn)權(quán)特征決定了人力資本財(cái)務(wù)激勵(lì)與約束的重要性。企業(yè)的財(cái)務(wù)激勵(lì)與約束需從價(jià)值層面(收益分配)與制度層面(財(cái)權(quán)配置)兩方面來理解。本文以人力資本所有者“知識(shí)”的綜合復(fù)雜程度及人力資本所有者“知識(shí)”是否具有戰(zhàn)略管理能力為標(biāo)準(zhǔn),構(gòu)建了企業(yè)人力資本結(jié)構(gòu)圖。針對(duì)不同類型的人力資本的增長(zhǎng)路徑及規(guī)律采用不同的激勵(lì)與約束方法。當(dāng)然,人力資本財(cái)務(wù)及其控制的展開,離不開相關(guān)信息的支持,因

7、此本文在改進(jìn)了的人力資本會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的基本思路基礎(chǔ)之上嘗試性地構(gòu)建了人力資本財(cái)務(wù)控制指標(biāo)體系。這為增強(qiáng)人力資本財(cái)務(wù)及其控制的可操作性奠定了信息基礎(chǔ)。
　　 本文從價(jià)值與權(quán)力兩個(gè)維度對(duì)人力資本財(cái)務(wù)及其控制相關(guān)問題進(jìn)行分析,創(chuàng)新點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn):(1)形成了人力資本財(cái)務(wù)及其控制的一般理論,構(gòu)建了人力資本財(cái)務(wù)及其控制的框架體系。這大大豐富了財(cái)務(wù)研究的內(nèi)容,對(duì)完善現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論體系具有重要的理論意義。(2)從價(jià)值維度(技術(shù)層面或財(cái)務(wù)活