1、市場論壇MARKETFUM金融市場2008年第06期(總第51期)稅收與經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)系問題探析申自強(平頂山學院經(jīng)濟與管理學院河南平頂山467002)=摘要文章首先介紹了稅收在國民經(jīng)濟運行中的地位和作用其次闡述了稅收與經(jīng)濟之間的相互作用最后分析了稅收與經(jīng)濟管理體制的關(guān)系問題。并對所涉問題進行了一些探討和闡釋。=關(guān)鍵詞稅收經(jīng)濟發(fā)展經(jīng)濟管理體制=中圖分類F810.42=文獻標識碼A=文章編號16728777(2008)06007902=收稿

2、日期20080421=作者簡介申自強(1980)男河南魯山人平頂山學院經(jīng)濟與管理學院教師西南政法大學2005級在讀研究生研究方向:貿(mào)易經(jīng)濟、市場經(jīng)濟理論。稅收是國家的經(jīng)濟命脈和政權(quán)的根基在我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌時期從理論上弄清稅收與經(jīng)濟的關(guān)系問題對于深化改革擴大開放建立和完善社會主義市場經(jīng)濟體制發(fā)揮稅收宏觀調(diào)控作用促進我國經(jīng)濟跨越式發(fā)展和各項事業(yè)全面進步都具有重大而深遠的經(jīng)濟意義和社會意義。一、稅收在國民經(jīng)濟運行中的地位和作用研究稅收與宏觀經(jīng)濟的

3、關(guān)系問題首先要認識稅收的范疇弄清稅收在國民經(jīng)濟運行中的地位和作用為此就要研究經(jīng)濟與分配和分配與稅收的關(guān)系問題。宏觀經(jīng)濟是指整個國民經(jīng)濟及其運行狀況是相對微觀經(jīng)濟(部門經(jīng)濟或局部經(jīng)濟)而言的是對社會物質(zhì)生產(chǎn)和再生產(chǎn)活動的高度概括它包括生產(chǎn)、分配、交換和消費等四個方面的活動及相互關(guān)系。社會再生產(chǎn)四個方面的活動相輔相成互為因果其中生產(chǎn)決定分配、交換、消費等三個環(huán)節(jié)分配、交換、消費等三個環(huán)節(jié)并不是被動地、消極地適應(yīng)生產(chǎn)而是積極地影響生產(chǎn)反作用于

4、生產(chǎn)。在這四個環(huán)節(jié)中生產(chǎn)是生產(chǎn)者的事交換是企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與消費者之間的事消費是消費者的事政府一般不參與不干預(yù)這三個方面的活動但通過稅收參與企業(yè)和個人的收益分配影響各方面的經(jīng)濟活動。稅收參與國民收入分配是國家生存發(fā)展和國民共同利益的需要是由國家政治權(quán)力和國家所有制決定的。稅收是國家憑借政治權(quán)力參與國民收入分配的一種形式是國家財政收入的主要來源是國家賴以生存的經(jīng)濟基礎(chǔ)是國家主權(quán)在經(jīng)濟上的重要體現(xiàn)稅收取之于民用之于民征稅不能超過納稅人的

5、承受能力稅收是國民的福音。在以跨國經(jīng)營為標志的經(jīng)濟全球化的條件下稅收管轄權(quán)的劃分也是以納稅人的國籍為依據(jù)。國家政權(quán)機關(guān)管理國家事務(wù)、興辦公益事業(yè)都需要大量財力作后盾。然而國家政權(quán)本身不創(chuàng)造財富國家財力來源于稅收稅收來源于經(jīng)濟國家要把稅收蛋糕做大更好地為人民謀福利就要大力發(fā)展經(jīng)濟。從上述得出如下結(jié)論:第一經(jīng)濟包括分配分配包括稅收稅收是分配的一個重要方面是國家生存發(fā)展的經(jīng)濟基礎(chǔ)。第二經(jīng)濟決定分配分配反作用于經(jīng)濟。稅收參與國民收入的初次分配和

6、再分配涉及國民經(jīng)濟的各個領(lǐng)域和國家建設(shè)的各個方面關(guān)系到國民經(jīng)濟的發(fā)展和人民生活水平的提高。第三稅收與國家政權(quán)的生存緊密連在一起與人民利益息息相關(guān)既是經(jīng)濟問題又是政治問題。必須運用政權(quán)力量發(fā)揮稅收職能作用促進全國經(jīng)濟平衡發(fā)展和人民生活水平的普遍提高。第四財產(chǎn)和分配關(guān)系是經(jīng)濟的核心和要害。稅收處在國家與企業(yè)和個人、中央與地方等各方利益分配的焦點上是各方最關(guān)心最敏感的經(jīng)濟問題。必須從全局利益出發(fā)統(tǒng)籌兼顧各方利益調(diào)動各方發(fā)展經(jīng)濟的積極性。正是從

7、這些意義上講稅收屬宏觀經(jīng)濟的分配范疇在國民經(jīng)濟運行中占據(jù)重要地位發(fā)揮著重要作用。二、經(jīng)濟決定稅收與稅收對經(jīng)濟的反作用根據(jù)現(xiàn)代經(jīng)濟學理論經(jīng)濟發(fā)展決定稅收經(jīng)濟是稅收的來源。稅收是國家財政收入的重要組成部分稅收的多少直接關(guān)系到國家公共事業(yè)投資、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、職工工資水平和政府的開支。而稅收的多少決定于經(jīng)濟的發(fā)展水平即經(jīng)濟決定稅收。同時稅收反作用于經(jīng)濟的發(fā)展這種作用是負向影響經(jīng)濟的發(fā)展即過高的稅收必然降低經(jīng)濟的發(fā)展。稅收征收應(yīng)以經(jīng)濟的發(fā)展為前提

8、只有經(jīng)濟發(fā)展較快稅收的增速才能加快只有經(jīng)濟總量增多稅收的征收總量才能增加。不能不顧經(jīng)濟的發(fā)展過分強調(diào)稅收征收的數(shù)量征收的增加不是越多越好而要和經(jīng)濟的發(fā)展速度和經(jīng)濟總量的多少同步增加即稅收的征收和經(jīng)濟的發(fā)展應(yīng)當協(xié)調(diào)稅收的征收不能影響經(jīng)濟的發(fā)展。綜上所述經(jīng)濟決定稅收和稅收反作用于經(jīng)濟是經(jīng)濟稅收觀的基本觀點對于正確理解、認識和處理稅收與經(jīng)濟的關(guān)系具有十分重要的意義。(一)經(jīng)濟是稅收的源泉決定稅收的產(chǎn)生和發(fā)展具體表現(xiàn)如下:11經(jīng)濟決定稅收的產(chǎn)生

9、。稅收分配的對象是生產(chǎn)經(jīng)營單位和個人生產(chǎn)的剩余產(chǎn)品或剩余價值。一般來說經(jīng)濟活動延伸到哪里稅收就跟蹤到哪里哪里有經(jīng)濟活動哪里就有稅收。21經(jīng)濟規(guī)模決定稅收規(guī)模稅收規(guī)模隨經(jīng)濟規(guī)模擴大而)79)擴大。31經(jīng)濟發(fā)展水平?jīng)Q定稅負水平。國家征稅要從計稅收入中扣除企業(yè)成本和居民基本生活費。發(fā)達國家作了這兩項扣除后可分配的收益基數(shù)仍然很大。而發(fā)展中國家作了這兩項扣除后可分配的收益基數(shù)小。所以盡管各個國家的稅制相似但各個國家經(jīng)濟發(fā)展水平不同稅負差異很大。

10、在中國境內(nèi)發(fā)達地區(qū)稅負高欠發(fā)達地區(qū)稅負低城市稅負高縣城以下稅負低。41經(jīng)濟科技含量決定稅收增長?？茖W技術(shù)是經(jīng)濟和稅收增長的推動力。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)增加值大帶來的稅收多。技術(shù)落后的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)增加值小帶來的稅收少。凡是經(jīng)濟和稅收高速增長的地區(qū)都有高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)支撐凡是經(jīng)濟和稅收增長緩慢的地區(qū)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)相對落后傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)占的比重大。51經(jīng)濟改革決定稅收改革。改革開放以來國家為了搞活國有企業(yè)發(fā)展個體私有經(jīng)濟引進外資建立和完善社會主義市場經(jīng)濟體制先后進行

11、了利改稅和建立新稅制的重大改革不斷調(diào)整完善稅收政策促進經(jīng)濟發(fā)展。(二)稅收對經(jīng)濟的反作用主要通過稅種、稅率、減免稅、稅負、征管等要素調(diào)節(jié)各方經(jīng)濟利益影響經(jīng)濟發(fā)展。稅收對經(jīng)濟的影響具有兩重性:當稅收與經(jīng)濟發(fā)展相適應(yīng)時就會促進經(jīng)濟發(fā)展反之則阻礙經(jīng)濟發(fā)展。具體表現(xiàn)如下:11稅種對經(jīng)濟的影響。每個稅種都有它的征收目的和范圍。一般來說主體稅種側(cè)重組織財政收入稅基廣具有普遍調(diào)節(jié)經(jīng)濟的作用其他稅種側(cè)重調(diào)節(jié)某種經(jīng)濟行為且有增加財政收入的功能。21稅率對

12、經(jīng)濟的影響。稅率是稅制核心它對企業(yè)實現(xiàn)的收益進行分配確定國家與企業(yè)各占份額最終確定財產(chǎn)歸屬。稅率高低表明國家征稅深度亦稱調(diào)節(jié)經(jīng)濟的程度。稅收隨稅率增大而增大當稅率超過納稅人承受能力時稅收就隨稅率增大而減少?？梢姸惵蔬m當可以促進經(jīng)濟發(fā)展稅率過高則影響經(jīng)濟發(fā)展。31減稅對經(jīng)濟的影響。減稅產(chǎn)生擴張效應(yīng)如:刺激民間投資和需求、吸引外資、促進資本在地區(qū)之間和國際之間流動促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整促進經(jīng)濟復(fù)蘇和持續(xù)增長提高企業(yè)競爭力增加經(jīng)濟發(fā)展后勁。20世紀

13、80年代以來許多國家采取了一輪又一輪的減稅措施但并沒有減少稅收總收入。各國減稅后宏觀稅負不但沒有降低反而呈上升趨勢。41稅負對資源配置的影響。稅負反映國家征稅深度也反映國家干預(yù)經(jīng)濟的程度。發(fā)展市場經(jīng)濟就要讓企業(yè)有利可圖以激勵民間投資發(fā)揮市場配置資源的基礎(chǔ)作用增加經(jīng)濟活力。在市場經(jīng)濟條件下只能用稅收滿足社會公共需要和保障低收入階層的基本生活一般不能把稅收用于盈利性的生產(chǎn)投資否則國家配置資源加重企業(yè)負擔導(dǎo)致企業(yè)競爭不公平影響市場經(jīng)濟發(fā)展。所

14、以稅負高低關(guān)系到資源是由國家計劃配置還是由市場配置關(guān)系我國的經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌。51稅收征管對經(jīng)濟的影響。稅制靠征管來落實?？茖W嚴密的征管不僅可以正確貫徹落實稅收政策把應(yīng)收的稅征上來發(fā)揮稅收的調(diào)控作用而且可以發(fā)現(xiàn)稅制中的問題促進稅制改進和完善同時還可以方便納稅人節(jié)省納稅人辦稅時間。反過來說征管疏漏稅款流失造成實際稅負低于名義稅負削弱國家宏觀調(diào)控能力引起企業(yè)之間的不公平競爭影響經(jīng)濟發(fā)展。三、稅收與經(jīng)濟管理體制國家只要征稅稅收就要發(fā)生作用。稅收宏觀調(diào)

15、控是國家有意識地發(fā)揮稅收職能作用促進經(jīng)濟發(fā)展。要正確理解和認識這個問題就要研究稅收與經(jīng)濟體制的關(guān)系問題。經(jīng)濟體制是國家管理國民經(jīng)濟的方式和方法包括計劃、財政、稅收、物價、金融等手段。在歷史上國家經(jīng)濟管理體制有兩種形態(tài)一是市場經(jīng)濟體制二是計劃經(jīng)濟體制二者在資源由誰配置、對微觀經(jīng)濟管與不管和如何管等問題上有本質(zhì)的區(qū)別。古典經(jīng)濟學家亞當斯密認為市場富有效率主張自由放任市場調(diào)節(jié)反對政府干預(yù)經(jīng)濟。美國供求學派凱恩斯認為市場有缺陷主張政府干預(yù)達到供

16、求平衡。許多國家政府采用凱恩斯理論避免了經(jīng)濟大幅度波動緩解了經(jīng)濟危機保持了經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展。后來的許多經(jīng)濟學家和政治家都承認市場配置資源的有效性同時認為市場并非靈丹妙藥主張政府調(diào)控不能讓那只看不見的手捉弄經(jīng)濟。我國經(jīng)濟改革的取向是發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟發(fā)揮市場配置資源的基礎(chǔ)作用發(fā)揮政府對市場的宏觀調(diào)控作用建立健全宏觀經(jīng)濟調(diào)控體系。稅收是國家財政收入的主要來源是宏觀經(jīng)濟調(diào)控的重要杠桿。經(jīng)濟體制包含稅收手段經(jīng)濟體制改革包含和決定稅制改革。稅收是宏

17、觀調(diào)控體系的重要組成部分是經(jīng)濟體制改革的重要內(nèi)容在宏觀調(diào)控中發(fā)揮著重要作用。因此每次重大經(jīng)濟改革都要反映到稅收上來都要對稅制進行相應(yīng)改革。要發(fā)揮稅收的宏觀調(diào)控作用要從理論上弄清以下幾個問題:(一)國家宏觀調(diào)控需要財力作后盾稅收是國家財力的主要來源。因此要擴大稅收規(guī)模提高財政收入占國民收入的比重提高中央財政收入占整個財政收入的比重加強中央宏觀調(diào)控能力只有這樣才能支持落后地區(qū)的發(fā)展促進全國經(jīng)濟平衡發(fā)展。(二)正確處理國家與企業(yè)、中央與地方的

18、利益分配關(guān)系是財稅體制的核心問題。因此稅收規(guī)模的擴大不能超過企業(yè)的承受能力否則就會削弱市場配置資源的基礎(chǔ)作用阻礙市場經(jīng)濟的發(fā)展。(三)公平競爭是發(fā)展市場經(jīng)濟的要求必須公平稅負促進企業(yè)的公平競爭。(四)發(fā)展是硬道理稅收政策必須體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展扶持弱勢產(chǎn)業(yè)的發(fā)展促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。(五)稅收調(diào)控作用包含在稅制中通過征管來實現(xiàn)。當前一方面企業(yè)負擔較重靠提高稅負來增加稅收不大可能另一方面我國財政赤字連年增加靠減稅刺激經(jīng)濟增

19、長也不大可能。但是稅制不盡合理稅負不平稅外收費額較大費擠稅的現(xiàn)象相當突出。因此要完善稅制合理設(shè)置稅種調(diào)整稅率清費立稅開征新稅種擴大稅基加強稅收征管增強稅收的宏觀調(diào)控能力促進經(jīng)濟發(fā)展。=參考文獻[1]郭健.山東國稅稅收收入彈性的實證分析[J].山東經(jīng)濟2007(03).[2]任曉輝.稅收增長與經(jīng)濟增長的相關(guān)分析[J].甘肅科學學報2003(03).[3]郭健.稅收與中國經(jīng)濟增長的協(xié)整分析[J].財經(jīng)問題研究2006(11).[4]高淑澤.