1、在企業(yè)競爭隨著市場發(fā)展越來越激烈的今天，國內外上市公司內部控制缺陷、財務舞弊事件不斷曝光，例如，震驚全國的銀廣夏造假事件，中航油金融衍生工具投機事件。內部控制質量低下導致企業(yè)盈利能力降低，甚至發(fā)生虧損，從而降低投資者對企業(yè)的信任程度，股票價格下降，企業(yè)獲取投資的成本上升。而良好的內部控制則為企業(yè)提高經營效率、實現經營目標提供合理保障，增強企業(yè)市場競爭力，有利于企業(yè)獲取更多投資，形成良性循環(huán)，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。農業(yè)上市公司基于其自身性質

2、，如農業(yè)生產周期長、受自然環(huán)境影響大，經營效益普遍偏低，資金流向主營業(yè)務外的領域，生物資產難以計量等，導致農業(yè)上市公司面臨的風險具有自身的行業(yè)特征，風險因素復雜多樣。農業(yè)上市公司要想持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展，必須通過健全有效的內部控制來規(guī)避、減少風險。本文正是基于上述背景，運用規(guī)范研究與案例研究結合的方法，以北大荒農業(yè)股份公司為研究對象，考察我國農業(yè)上市公司內部控制質量情況，進而有針對性地為完善農業(yè)上市公司內部控制提出行之有效的建議。
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3、文首先梳理了內部控制質量相關的研究文獻和理論依據，定義了內部控制和內部控制質量;其次，分析了農業(yè)上市公司具有主營業(yè)務盈利狀況不佳、多元化發(fā)展、生產經營面臨高風險、生物資產難以計量、享有財政稅收優(yōu)惠而導致造假成本低等特點，基于這些特點，更需要農業(yè)上市公司主動建立健全其內部控制，防止舞弊發(fā)生。并根據內部控制五要素一一分析了目前農業(yè)上市公司內部控制存在的不足主要有“三會”沒有發(fā)揮應有作用、董事長、總經理兩職兼任現象普遍、缺乏企業(yè)文化建設、風險

4、識別和應對薄弱、控制活動不完善或沒有在日常經營管理中貫徹執(zhí)行、信息披露自主性差以及內部缺乏專門機構進行有效監(jiān)督等。接著以北大荒公司為典型案例，闡述了其違規(guī)拆借大額資金、項目資金“消失”，子公司資金管控混亂，不履行信息披露義務等問題，分析其內部控制質量低下的具體表現。從盈余質量、財務績效和股價波動情況三個方面分析了北大荒內部控制質量低下帶來的不良影響。研究表明，內部控制制度設計和運行不完善導致北大荒的盈余質量下降，盈利能力、成長性顯著降低